Решение № 2А-270/2025 2А-270/2025~М-52/2025 А-270/2025 М-52/2025 от 13 марта 2025 г. по делу № 2А-270/2025

Административное дело №а-270/2025

УИД:62RS0№-20


Р Е Ш Е Н И Е

<данные изъяты>

<адрес> 14 марта 2025 года

Рыбновский районный суд <адрес> в составе судьи Гужова Е.Н.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд и взыскании задолженности по единому налоговому платежу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа (ЕНП).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО2 ИНН № в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

-автомобиля Шкода SUPERB, гос.рег.знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 09.11.2017г.;

-автомобиля ХЕНДЭ СОЛЯРИС, гос.рег.знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-земельного участка с кадастровым номером 62:13:0810101:425, расположенного по адресу: <адрес>, сПощупово, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО2 является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и в соответствии со ст.419 НК РФ является налогоплательщиком страховых взносов.

За налоговый период 2022 года ФИО2 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб.

До настоящего времени страховые взносы не оплачены.

Согласно ст.227 НК РФ ФИО2 обязан уплачивать авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц: за 3 квартал 2015 года в сумме 2275 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 4 квартал 20158 года в сумме 2275 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На ДД.ММ.ГГГГ в лицевом счете налогоплательщика имелась переплата в размере 768 руб., в связи с чем, задолженность по уплате авансового платежа за 3 квартал 2015 года составила 1507 руб. До настоящего времени авансовый платеж в размере 1507 руб. не оплачен.

Авансовый платеж за 4 квартал 2015 года в размерен 2275 руб. до настоящего времени не оплачен.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в МРИФНС № по <адрес> была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2014 год.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговом периодом.

Размер штрафа за непредставление декларации в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составляет 1000 рублей.

До настоящего времени штраф не оплачен.

Ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 01.09.2022г.

В связи с наличием недоимки (отрицательного сальдо ЕНС) ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ

Управление ФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2935/2023. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с административного ответчика ФИО2, ИНН <***>, единый налоговый платеж в сумме 19111, 99 руб., в том числе: транспортный налог за 2015г. в размере 5 411,99 руб., земельный налог за 2021 год в размере 152 руб., налог на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 1507 руб., налог на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 2275 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб., штраф в размере 1000 рублей.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает, что исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются, в том числе, легковые и грузовые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговая ставка рассчитывается согласно <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации на должника в 2015 году зарегистрировано транспортное средство: - легковой автомобиль марки Шкода SUPERB регистрационный номер <***> с мощностью двигателя 152 л.с.

Расчет транспортного налога за 2015 год: 152,00 (л.с. автомобиля) * 45,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 6840,00 руб. (сумма налога к уплате). Таким образом, сумма транспортного налога за 2015 год составляет 6840 руб.

С учетом частичной оплаты (ДД.ММ.ГГГГ в размере 673 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 755 руб.) задолженность по транспортному налогу за 2015 год составляет 5 411,99 руб.

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ должник в 2021 году являлся собственником земельного участка - адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1094 кв.м.

В соответствии с произведенным расчетом: налоговая база (кадастровая стоимость) *налоговая ставка*доля в праве*количество месяцев владения в году/12, за 2021 года стоимость земельного налога составила 152 руб.

ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021года, 34445 рублей за расчетный период 2022.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Сведений о доходах, полученных ФИО2 от адвокатской деятельности в 2021 году, в инспекцию не поступало.

За период осуществления деятельности в качестве адвоката с должника подлежат взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 руб.

На основании ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 5 статьи 227 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Согласно п.9 ст.227 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком: 1) за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3)за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

ФИО2 на основании вышеуказанных статей обязан был уплатить авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц за 3 квартал 2015 года в сумме 2 275 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал 2015 года в сумме 2275 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На ДД.ММ.ГГГГ в лицевом счете налогоплательщика имелась переплата в размере 768 руб., в с вязи с чем, задолженность по уплате авансового платежа за 3 квартал 2015 года составила 1507 руб. До настоящего времени авансовый платеж в размере 1507 руб. не оплачен. Авансовый платеж за 4 квартал 2015 года в размере 2275 руб. до настоящего времени не оплачен.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Следовательно, декларация за 2014 год должна быть представлена в налоговый орган не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 в МИФНС № по <адрес> налоговая декларация по НДФЛ за 2014 год была предоставлена ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 119 НК Российской Федерации установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, размер штрафа за непредставление декларации в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составил 1000 рублей. До настоящего времени штраф не оплачен.

Согласно п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление № от 13.09.2016г., № от ДД.ММ.ГГГГ, было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального законапрекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Срок направления требования увеличен на шесть месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. (п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику по почте было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Расчет задолженности по налогам проверен судом, произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ №№/2023.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> судебный приказ отменен в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

В Рыбновский районный суд <адрес> административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного действующим законодательством срока. Однако, как следует из материалов дела, первоначально с вышеуказанным административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, данный иск был оставлен без движения и в последующем возвращен. В связи с чем, суд не усматривает пропуск срока для подачи данного административного искового заявления.

При указанных обстоятельствах, суд, учитывая, что на момент рассмотрения дела требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, доказательства обратного в материалах дела не имеются, документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют, приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> пропущенный срока на обращение с административным исковым заявлением в суд.

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 19111 (девятнадцать тысяч сто одиннадцать) рублей 99 копеек, в том числе: транспортный налог за 2015г. в размере 5 411,99 руб., земельный налог за 2021 год в размере 152 руб., налог на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 1507 руб., налог на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 2275 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб., штраф в размере 1000 рублей.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

ИНН получателя №

КПП получателя №

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

БИК 017003983

Р/С (15 поле пл. док.) №

Р/С (17 поле пл. док.) №

КБК 18№

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд <адрес> в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья Гужов Е.Н.