Решение № 2А-1800/2023 2А-1800/2023~М-1069/2023 М-1069/2023 от 15 сентября 2023 г. по делу № 2А-1800/2023

Дело № 2а-1800/2023

24RS0033-01-2023-001419-07


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2023 г. г.Лесосибирск

Судья Лесосибирского городского суда Красноярского края Пудовкина Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В 2019 году ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество, в связи с чем она была обязана уплатить налог на имущество физических лиц. Сумма налога за 2019 год составила 141 руб. Однако в установленный законом срок сумма налога ФИО1 уплачена не была, в связи с чем за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года начислены пени в размере 4,17 руб. Налог в размере 141 руб. был уплачен в январе 2023 года.

Кроме того, в период с 28 сентября 2009 года по 12 сентября 2022 года ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с чем была обязана оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

ФИО1 за расчетные периоды, 2017-2018 годы, была обязана уплатить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб.(2017 год), 26545 руб. (2018 год), на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. (2017 год), 5840 руб. (2018 год).

В установленный срок сумма страховых взносов не была уплачена. За несвоевременную уплату страховых взносов за 2017-2018 годы ФИО1 за период с 26 января 2019 года по 31 марта 2022 года начислены пени в общей сумме 15 243,60 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 633,42 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 12 610,18 руб.

17 июня 2021 года и 01 сентября 2022 года в адрес ФИО1 направлены требования, в соответствии с которыми необходимо было уплатить пени по налогу на имущество физических лиц и пени на страховые взносы в сумме 4,17 руб. и 15 243,60 руб. соответственно. В установленный требованием срок сумма пени уплачена не была.

По состоянию на текущую дату недоимки по налогу и страховым взносам уплачены, задолженность имеется по пени в обозначенных выше размерах.

Просила взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,17 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 2 633,42 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 12 610,18 руб.

Согласно ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Административному ответчику направлены копия административного искового заявления, определения суда от 23 июня 2023 года – 29 июня 2023 года, в последнем разъяснен порядок рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, разъяснено право подачи возражений. Возражений против применения упрощенного производства административным ответчиком не заявлено.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства с удовлетворением заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно статье 19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ст.57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 28 сентября 2029 года зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила предпринимательскую деятельность 12 декабря 2022 года.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Кроме того, в соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физиче-ских лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми акта-ми представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обя-зателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физиче-ские лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объек-том налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый ком-плекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 360, 405 НК РФ налоговым периодом признан календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ, ст. 409 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обя-занности по уплате налога является основанием для направления налоговым орга-ном или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 год, 26 545 руб. за расчетный период 2018 год.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 год.

В соответствии с абз.2 ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленный срок налог на имущество физических лиц, а также сумма страховых взносов ФИО1 не была уплачена.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В 2019 году ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество, в связи с чем она была обязана уплатить налог на имущество физических лиц. Сумма налога за 2019 год составила 141 руб. Поскольку в установленный законом срок сумма налога ФИО1 уплачена не была, за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года начислены пени в размере 4,17 руб. Налог в размере 141 руб. был уплачен в январе 2023 года.

Кроме того, в период с 28 сентября 2009 года по 12 сентября 2022 года являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

ФИО1 за расчетные периоды 2017-2018 годы, была обязана уплатить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. (2017 год), 26545 руб. (2018 год), на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. (2017 год), 5840 руб. (2018 год). В установленный срок сумма страховых взносов не была уплачена. За несвоевременную уплату страховых взносов за 2017-2018 годы ФИО1 за период с 26 января 2019 года по 31 марта 2022 года были начислены пени в общей сумме 15 243,60 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 633,42 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 12 610,18 руб.

В настоящее время по данным налогового органа страховые взносы за 2017 и 2018 годы административным ответчиком уплачены.

17 июня 2021 года и 01 сентября 2022 года в адрес ФИО1 направлены требования, в соответствии с которыми необходимо было уплатить пени по налогу на имущество физических лиц и пени на страховые взносы в сумме 4,17 руб. и 15 243,60 руб. соответственно. В установленный требованием срок сумма пени уплачена не была.

В силу статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.

Согласно п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю мировому судье судебного участка № 95 в г. Лесосибирске Красноярского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной выше задолженности с ФИО1

08 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка № 95 в г. Лесосибирске Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

29 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 95 в г. Лесосибирске Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от должника. Определение поступило в инспекцию 17 января 2023 года.

Приказом Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю от 15 августа 2022 года № ОБ-2.1-02/100 Межрайонная ИФНС России № 9т по Красноярскому краю с 28 ноября 2022 года реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю, которая является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных и иных вопросов деятельности правопредшественника.

На день подачи административного искового заявления в суд задолженность по налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам ФИО1 погашена, по пени задолженность не погашена.

Таким образом, сумма, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 15 247,77 руб., исходя из расчета: 4,17 руб. (пени по налогу на имущество физических лиц) + 2 633,42 руб. (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года) + 12 610,18 руб. (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года).

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 609,91 руб. (4% от суммы, но не менее 400 руб.).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 293 - 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю пени в размере 15 247 руб. 77 коп., в том числе:

4 руб. 17 коп. – пени по налогу на имущество физических лиц;

2 633 руб. 42 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года;

12 610 руб. 18 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01 января 2017 года.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 609,91 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Пудовкина