Решение № 2А-1282/2023 2А-1282/2023~М-491/2023 М-491/2023 от 19 июня 2023 г. по делу № 2А-1282/2023

03RS0006-01-2023-000523-92

2а-1282/2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2023 года город Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре судебного заседания Мардановой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – МИФНС России № по РБ, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ФИО1) о взыскании задолженности по налогам, указав в обоснование требований, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам применения мер принудительного взыскания в отношении плательщиков, находящихся на территории Республики Башкортостан. В Межрайонная ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <данные изъяты> (далее - должник, плательщик), за которым (ой) числится задолженность по уплате обязательных платежей. Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Должник не оплатил по требованию от 28.01.2019г. № задолженность по транспортному налогу, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Взысканию в рамках настоящего административного искового заявления подлежит сумма налога по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов в общей сумме <данные изъяты> рублей.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на 22.12.2021г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017,2018,2019 г.г. в размере <данные изъяты> руб. (2017г. – <данные изъяты> руб., 2019г. – <данные изъяты> руб., 2020г. – <данные изъяты> руб.) пеня в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на 22.12.2021г. на общую сумму <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением, о причинах неявки не сообщил. Предоставили отзыв и возражение на административное исковое заявление, которым просили административное исковое заявление удовлетворить.

Суд, руководствуясь положениями статьи 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом по адресу: <адрес><адрес>, <адрес>, причина неявки неизвестна. Представила письменный отзыв согласно которому с данной позицией истца ответчик не согласен так как административный истец полностью игнорирует тот факт, что решением Арбитражного суда РБ по делу №А07-28693/2017 от ДД.ММ.ГГГГг., ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), а судебным определением от ДД.ММ.ГГГГг., процедура реализации имущества гражданина ФИО1 была завершена. Истец рассчитывает налог на имущество ответчика (доля в квартире по адресу <адрес>Б, <адрес> кадастровый №ДД.ММ.ГГГГ, 2018, 2019гг. в размере <данные изъяты>. (из которых 2017 г.-<данные изъяты>., 2019г.-<данные изъяты>., 2020г.-<данные изъяты>. всего получается-472р.) То есть, исходя из логики истца <данные изъяты>. Как ответчик не пытался пересчитать эти цифры, у него 133+161+178 = 472. Также считает, что истцом пропущен срок исковой давности (ст.219 КАС РФ), следовательно, исковые требования удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что суд законодательно связан с необходимостью рассмотрения дела, рассмотрение дела не может быть отложено на неопределенный срок, суд приходит к выводу, что судом совершены все действия по надлежащему извещению административного ответчика по адресу, указанному в иске.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

огласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В суде установлено, что налогоплательщик имеет следующее имущество, подлежащего налогообложение:

Квартира, адрес: 450030, Россия, г Уфа, <адрес>, б, 2, Кадастровый №, Площадь 48,5, Дата регистрации права 01.01.1990

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

С налогоплательщика ФИО1 взыскивается задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017, 2019, 2020 гг. в размере <данные изъяты> руб. (2017 г. - <данные изъяты> руб., 2019 г. - <данные изъяты> руб., 2020 г. - <данные изъяты> руб.), пеня в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Перечень объектов налогообложения содержится в ст. 358 НК РФ.

Административному ответчику на праве собственности принадлежало автотранспортное средство, указанное в сводном налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (приобщено к административному иску) и в административном исковом заявлении.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (в отношении транспортных средств, имеющих двигатели).

Расчет транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2017 год: 125,12 (л.с, налоговая база) х 35 (руб., налоговая ставка) / 12 х 3 (количество месяцев владения) - 313 (налоговая льгота) = <данные изъяты>.

.Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладав: правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Перечень объектов налогообложения содержится в ст. 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимое подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. С налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельного каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке пропей--доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 408 НК РФ).

Согласно сводным налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (приобщенных к административному иску) ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости указанный в административном исковом заявлении. Расчет налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяем к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (далее -налог на имущество), за налоговый период 2017 год:

- <данные изъяты> (руб., налог на имущество за 2016 год) х 1,1 (повышающий коэффициент 403, п. 8.1 ст. 408 НК РФ)) = <данные изъяты> руб.

Расчет налога на имущество за налоговый период 2019 год:

- <данные изъяты>., налог за 2018 год) х 1,1 (повышающий коэффициент (ст. 403. п. 8.1. -408 НКРФ))= <данные изъяты> руб.

Расчет налога на имущество за налоговый период 2020 год:

- <данные изъяты>руб., налог за 2019 год) х 1,1 (повышающий коэффициент (ст. 403, п. 8.1 л 408 НК РФ)) =<данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения соответствующих правоотношений) пеня начисляется, если иное предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставка рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (далее - ЦБ РФ).

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки и суммы недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.

К требованиям об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. от ДД.ММ.ГГГГ № приобщенных: административному исковому заявлению, приложены карты расчета пени, где указан периоды ее начисления, размер недоимки, на которую начислена пеня, размер ключевой ставки (ставки рефинансирования) Центрального Банка России, применяемый при расчете, количество дней просрочки уплаты задолженности, сумма пени по каждому период просрочки, а также итоговая сумма пени. Суммы пеней, отраженные в вышеуказанных документах, соответствуют фактическим налоговым обязательствам ФИО1 Сведения по мерам принудительного взыскания, принятым в отношении пенообразующей недоимки по транспортному налогу с физических лиц, указаны в административном исковом заявлении от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанные выше суммы задолженности по налогам и пеням не уплачены и подлежат взысканию в полном объеме.

Далее суд отклоняет довод административного ответчика о невозможности взыскания данной налоговой задолженности в виду признания ФИО1 банкротом и введении процедуры реализации имущества, в виду следующего.

Согласно материалам дела № <данные изъяты>, размещенным в открытом доступе на официальном сайте Арбитражного суда Республики Башкортостан, заявление ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом) принято к производству ДД.ММ.ГГГГ. Частью 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон № 127-ФЗ) определено, что под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются t лицами, участвующими в деле о банкротстве (ч. 2 ст. 5 Закона № 127-ФЗ). В соответствии с п. 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расчетным периодом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ). Налоговым периодом по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статьи 360,405 НК РФ). Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода. Последним днем налогового периода по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 и 2020 годы, являются даты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Следовательно, требования Инспекции о взыскании обязательных платежей возникли после принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) и являются текущими платежами. В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Закона № 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. О таком правовом подходе к разрешению дел о взыскании обязательных платежей свидетельствует судебная практика (кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-34607/2021, кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-25935/2021). Таким образом, на момент принятия заявления административного ответчика о признании несостоятельным (банкротом) суммы недоимки, отраженные в административном исковом заявлении от ДД.ММ.ГГГГ, не являлись обязательными платежами, подлежащими взысканию в деле о банкротстве гражданина. Указанная задолженность является текущими платежами и подлежит взысканию в рамках административного судопроизводства в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ). Относительно расчета суммы задолженности подлежащей взысканию необходимо отметить, что сумма <данные изъяты> руб. является общей суммой исковых требований, предъявленных в рамках рассматриваемого административного дела с учетом суммы задолженности по транспортному налогу с физических лиц и начисленным пеням.

Относительно довода административного ответчика о пропуске срока исковой давности. В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения соответствующих правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока1 исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Вышеуказанной норме корреспондирует норма, указанная в ч. 2 ст. 286 КАС РФ, закрепляющая положение о том, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Вышеуказанный размер задолженности не превышен. Общая сумма задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № составляет <данные изъяты> руб. Соответственно, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № - ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев).

Судебный приказ №а-1015/2022 вынесен Мировым судом судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № подано с соблюдением установленного срока.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа по делу №а-1015/2022 вынесено ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, административный иск может быть подан в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ направлено в Орджоникидзевский районный суд города Уфы ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на его подачу.

Сведения о погашении задолженности по пени суду не представлено.

Судом предоставленный расчет пени административным истцом проверен сомнений не вызывает, административный ответчик его не оспорил, свой расчет не представил.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд исковые требования налогового органа признает обоснованными и подлежащими удовлетворению в сумме <данные изъяты>.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на 22.12.2021г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017,2018,2019 г.г. в размере <данные изъяты> руб. (2017г. – <данные изъяты> руб., 2019г. – <данные изъяты> руб., 2020г. – 178 руб.) пеня в размере <данные изъяты>. по состоянию на 22.12.2021г. На общую сумму <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета <данные изъяты> рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательном виде изготовлено 29 июня 2023 года.

29.06.2023

2а-1282/2023

МИФНС № по РБ

РБ, <адрес>

ФИО1

450075, <адрес>,

<адрес>

Орджоникидзевский райсуд г. Уфы направляет Вам копию решения суда от ДД.ММ.ГГГГ на 4 листах, для сведения.

Приложение: вышеперечисленное.

Судья Г.А. Мухаметова