Решение № 2А-284/2025 2А-284/2025(2А-5786/2024;)~М-3714/2024 2А-5786/2024 М-3714/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-284/2025

Дело № 2а-284/2025 (2а-5786/2024) КОПИЯ

74RS0002-01-2024-007426-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Е.В. Гречишниковой,

при ведении протокола помощником судьи А.В. Якубенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО3 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу ОКТМО № за 2019 год в размере 1585 руб. 00 коп., по земельному налогу ОКТМО 75626440 за 2019 год в размере 8311 руб. 00 коп., по земельному налогу ОКТМО № за 2019 год в размере 12126 руб. 00 коп., пени в размере 14208 руб. 08 коп.

Требования по административному иску мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> (далее налоговый орган) в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. При этом, ввиду ненадлежащего исполнения ответчиком обязательств по оплате налогов, налоговым органом была рассчитана пеня. Невыполнение требования об уплате налогов и пени явилось основанием для обращения в суд с административным иском. Административный истец требует взыскать образовавшуюся задолженность по налогам и пени в указанных суммах.

В ходе производства по делу в качестве заинтересованного лица была привлечена МИФНС № по <адрес>.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила письменный отзыв на административное исковое заявление, где просила отказать в удовлетворении административного искового заявления, в связи с пропуском срока исковой давности и оплатой налогов.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы административного дела, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Судом установлено, что административному ответчику в налоговый период принадлежали на праве собственности:

- транспортное средство INTRUDER 400 CLASSIK, государственный регистрационный №АС74, 2019 года выпуска;

земельные участки:

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, 3100 м. на север;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, 2 км 760 м. на юг;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, д. Алишева, в 6,35 км. на юг;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, 2 км 720 м. на юг;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, 2 км 840 м. на юг;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, 2 км 690 м. на юг;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, д. Трифоново;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, 2 км 530 м. на юг;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, 2 км 780 м. на юг;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, д. Костыли;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

квартиры:

- кадастровый №, расположенная по адресу: 454080, <адрес>;

- кадастровый №, расположенная по адресу: 456870, <адрес>;

- кадастровый №, расположенная по адресу: 456870, <адрес>;

- кадастровый №, расположенная по адресу: 456870, <адрес>;

- кадастровый №, расположенная по адресу: 456870, <адрес>;

- кадастровый №, расположенная по адресу: 456870, <адрес>;

- кадастровый №, расположенная по адресу: 456870, <адрес>;

- кадастровый №, расположенная по адресу: 456870, <адрес>в;

- кадастровый №, расположенная по адресу: 456870, <адрес>а;

- кадастровый №, расположенная по адресу: 456870, <адрес>а;

- кадастровый №, расположенная по адресу: 456870, <адрес>б;

- кадастровый №, расположенная по адресу: 456870, <адрес>б;

- кадастровый №, расположенная по адресу: 456870, <адрес>в;

- кадастровый №, расположенная по адресу: 456870, <адрес>;

- кадастровый №, расположенная по адресу: 456870, <адрес>а;

- кадастровый №, расположенная по адресу: 456870, <адрес>;

- кадастровый №, расположенная по адресу: 454084, <адрес>-Б, <адрес>.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога ФИО3 своевременно и в полном объеме исполнена не была, в связи с чем, образовалась задолженность.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которая относит к таковым, в частности, жилой дом, квартиру, комнату.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО3 своевременно и в полном объеме также исполнена не была, в связи с чем, образовалась задолженность.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате за соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

В нарушение указанных норм, ФИО3 не представила налоговую декларацию в установленный законодательством срок.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п.1 ст.390 Налогового кодекса РФ).

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет, налогоплательщик владел на праве собственности земельным участком и, следовательно, на основании положений ст. 388 Налогового кодекса РФ, является плательщиком земельного налога.

Задолженность административного ответчика по земельному налогу составила по ОКТМО № за 2019 год в размере 1585 руб. 00 коп., по ОКТМО № за 2019 год в размере 8311 руб. 00 коп., по ОКТМО № за 2019 год в размере 12126 руб. 00 коп., а всего 22022 руб. 00 коп.

Обязанность по уплате земельного налога ФИО1 своевременно и в полном объеме исполнена не была, в связи с чем, образовалась задолженность. Доказательств обратного материалы дела не содержат.

Кроме того, на основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец исчислил в отношении движимого и недвижимого имущества налогоплательщика сумму налога и направлял в его адрес налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, уведомления получены административным ответчиком, о чем свидетельствует отметка о получении в личном кабинете физического лица.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени, сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогам, пени в срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила в размере 14208 руб. 08 коп.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Расчет сумм по земельному налогу и пени судом проверен и признан верным.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Сведений об исполнении ответчиком налогового требования в материалы дела не представлено.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком заявлено о применении срока исковой давности.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом учтено, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании налога и пени с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации в суде ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден порядок, процедура и сроки обращения.

На основании изложенного суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО3 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт гражданина РФ серия №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (№) задолженность по земельному налогу ОКТМО 756524ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1585 руб. 00 коп., по земельному налогу ОКТМО № за 2019 год в размере 8311 руб. 00 коп., по земельному налогу ОКТМО № за 2019 год в размере 12126 руб. 00 коп., пени в размере 14208 руб. 08 коп., итого 36230 руб. 08 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт гражданина РФ серия 7502 №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На настоящее решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий п/п Е.В. Гречишникова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна. Судья Е.В. Гречишникова

Помощник судьи ФИО2