Решение № 2А-267/2024 2А-267/2024~М-116/2024 М-116/2024 от 12 июня 2024 г. по делу № 2А-267/2024

Дело № 2а-267/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2024 года г. Палласовка

Палласовский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи В.Б.Лобачевой, единолично,

при секретаре М.В.Айтышевой, М.А.Утюшевой,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и суммы пеней,

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020г. в размере 682 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истёкшие до <дата>г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с января 2017 года по <дата>) за 2018 год в размере 11 849,06 руб. и суммы пеней в размере 10983,25 руб., на общую сумму 23 514,31 руб. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, так как в 2020г. имела в собственности транспортные средства: автобус МАКСУС LD100 № государственный регистрационный знак №(с <дата> по <дата>), LADA GRANTA, государственный регистрационный знак № (с <дата> по настоящее время). За указанные транспортные средства административным истцом был исчислен транспортный налог за 2020г. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от <дата> с расчётом транспортного налога за 2020г. В связи с неуплатой в срок не позднее <дата> причитающихся сумм транспортного налога налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на <дата>. Согласно выписке из Ф4Ф1 в период с <дата> по <дата> состояла на учёте в качестве индивидуального предпринимателя. В расчётном периоде 2018 года плательщики страховых взносов уплачивали на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб., оплата которых производилась самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. С учётом прекращения Ф1 предпринимательской деятельности с <дата> исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 22 194, 57 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4882,89 руб. Поскольку ею по сроку уплаты – <дата> не была уплачена в полном объёме сумма страховых взносов, в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на <дата>. В связи с неисполнением данного требования в отношении Ф1 было вынесено решение № от <дата> о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Оплата произведена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка №45 Палласовского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 42 250,79 руб. 11.06.2024 мировым судьёй судебного участка № 45 Палласовского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-45-37/2024 о взыскании с неё вышеуказанной задолженности. От ФИО1 поступили возражения, на основании которых 23.01.2024 вышеуказанный судебный приказ был отменён. В настоящее время сумма задолженности в полном объёме не погашена, в связи с чем административный истец обратился настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца МИФНС в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был уведомлён своевременно и надлежащим образом. В представленном заявлении просил рассмотреть дело без их участия по имеющимся в деле материалам.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала в части задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020г. в размере 682 руб., в удовлетворении оставшейся части требований просила отказать, так как по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год МИФНС №4 ранее обращалась в Палласовский районный суд Волгоградской области (дело№ 2а-126/2020). Производство по делу было прекращено в связи с отказом МИФНС № 4 от административного иска. 06.11.2018 года МИФНС №4 информационным письмом № 42760 направила в её адрес акт совместной сверки расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафам в связи с окончанием предпринимательской деятельности от 06.11.2018 № 50294, то есть после прекращения ею предпринимательской деятельности. В данном акте отсутствовала задолженность, которую просят сейчас с неё взыскать. Кроме того с неё инкассовым поручением № от <дата> была взыскана сумма в размере 14 534,48 руб. по решению о взыскании от <дата> №.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

В соответствии со ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных взаимоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ к плательщикам страховых взносов отнесены, в том числе и индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных взаимоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ).

Согласно статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом пунктом 1 статьи 70 НК предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статье 48 НК РФ.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Судьёй установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в налоговый период 2020 года на праве собственности принадлежали объекты налогообложения - транспортные средства: автобус МАКСУС LD100 (L6Р6ВК), государственный регистрационный знак №(с <дата> по <дата>), LADA GRANTA, государственный регистрационный знак № (с <дата> по настоящее время), по которым был исчислен транспортный налог. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от <дата> с расчётом транспортного налога за 2020г. (л.д.10-13), которое не было исполнено в установленный срок до <дата>. Образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2020г. в размере 682 руб. в отношении вышеуказанных транспортных средств.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 29.01.2010 по 01.11.2018 состояла на учёте в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.18-19).

В расчётном периоде 2018 года плательщики страховых взносов уплачивали на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб., оплата которых производилась самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

С учётом прекращения ФИО1 предпринимательской деятельности с 01.11.2018 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 22 194, 57 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4882,89 руб.

В связи с неуплатой в срок вышеуказанных сумм транспортного налога и страховых взносов налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № 61987 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 со сроком оплаты до 16.11.2023 (л.д.14-16).

В связи с неисполнением данного требования в отношении ФИО1 было вынесено решение № 6400 от 21.11.2023 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 60064,03 руб. (л.д.17).

Инкассовым поручением № 7521 от 12.12.2023 с ФИО1 была взыскана сумма в размере 14 534,48 руб. по решению о взыскании от 21.11.2023 № 6400 (л.д.48).

Оплата задолженности не была произведена в полном объёме, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 42250,79 руб.

11.01.2024 мировым судьёй судебного участка № 45 Палласовского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-45-37/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции вышеуказанной задолженности, который был отменен определением от 23.01.2024 в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.20).

Судом проверен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № 61987 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023, а также срок обращения с настоящим административным исковым заявлением после отмены судебного приказа. Административным истцом не пропущен срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ.

Между тем заслуживает внимание довод административного ответчика о повторном обращении МИФНС в суд за взысканием задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 11849,06 руб. и суммы пеней в размере 10983,25 руб.,

В судебном заседании обозревалось административное дело № 2а-126/2020 по административному иску МИФНС № 4 к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортному налогу, налогу на имущество. Было установлено, что МИФНС № 4 обращалась с исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 22 194,57 руб., пени в размере 217,88 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 4 882,89 руб., пени 47,93 руб., по требованию № 6364 от 28.12.2019 по сроку оплаты до 11.03.2019. Согласно определению Палласовского районного суда Волгоградской области от 10.03.2020 производство по данному делу было прекращено, в связи с отказом административного истца от иска. Сторонам был разъяснен порядок и последствия прекращения производства по делу, предусмотренные ст.195 КАС РФ.

Кроме того, из представленной административным истцом таблицы расчёта пени (л.д.74) следует, что к ФИО1 применялось взыскание по ст.47 НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, общая сумма взыскания 28 062,31 руб. по постановлению № от <дата>, которое направлялось для взыскания в ФССП (исполнительное производство №-ИП от <дата>); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 10763,64 руб. (л.д. 76)

С учётом изложенного суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований МИФНС в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истёкшие до 1 января 2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 11 849,06 руб. и суммы пеней в размере 10983,25 руб. Подлежит удовлетворению требование о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 1 по Волгоградской области задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 682 рублей.

Кроме того, статья ст.111 КАС РФ предусматривает распределение судебных расходов между сторонами - стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку согласно п. 7 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, административный ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Палласовского муниципального района в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и суммы пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 682 рублей.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований о взыскании с ФИО1 отказать

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Палласовского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Палласовский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме (срок изготовления мотивированного решения – 21 июня 2024 года).

Судья В.Б.Лобачева