Решение № 2А-3167/2025 2А-3167/2025~М-2452/2025 М-2452/2025 от 7 июля 2025 г. по делу № 2А-3167/2025

Дело № 2а-3167/2025

27RS0004-01-2025-003216-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 07 июля 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при помощнике судьи Судник К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 77 167,21 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 149 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 3060 руб., пени за период с 16.07.2024 по 05.12.2024 в размере 25079,70 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль Тойота ФИО2 Ноах, г.р.з. № с 23.08.2022 по 19.07.2024 и легковой автомобиль Тойота Ланд Крузер Прадо, г.р.з. № с 09.03.2023 по настоящее время, тем самым он обязан был оплачивать транспортный налог за 2023 год. Также ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год, так как ему принадлежала квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, период владения с 28.12.2021 по 21.02.2023. Кроме того, ФИО1 22.03.2024 представлена в налоговый орган налоговая декларация о доходах физического лица, согласно которой с учетом корректировок исчислен НДФЛ за 2023 год в размере 276 900 руб. Срок уплаты НДФЛ за 2023 год 15.07.2024. Однако указанный налог не оплачен. В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 296626 от 07.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ от 13.12.2024, который в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен определением от 16.04.2025. Однако задолженность по налогам и пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом путем телефонограмм, согласно которой просил рассмотреть дело без своего участия.

При указанных обстоятельствах суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2023 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в указанный период владел транспортными средствами: легковым автомобилем Тойота ФИО2 Ноах, г.р.з. №, с 23.08.2022 по 19.07.2024 и легковым автомобилем Тойота Ланд Крузер Прадо, г.р.з. №, с 09.03.2023 по настоящее время. Сумма исчисленного транспортного налога за 2023 год составила 3060 руб..

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество за 2023 год в связи с нахождением в его собственности в названный период объекта недвижимого имущества – квартиры по адресу: <адрес> кадастровый №, доля в праве 1/2, период владения с 28.12.2021 по 21.02.2023. Сумма исчисленного налога на имущество за 2023 год составила 149 руб..

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление №146688174 от 11.07.2024, в котором исчислены к уплате транспортный налог за 2023 год и налог на имущество за 2023 год. Срок уплаты - 02.12.2024.

Сумма указанных налогов ФИО1 в срок, установленный законом и указанный в налоговом уведомлении, не оплачена.

Помимо этого в судебном заседании установлено, что 22.03.2024 ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларации 3-НДФЛ за 2023 год (номер корректировки 0) о полученном доходе от продажи недвижимого имущества в размере 3 130 000 руб. 10.04.2024 представлена налоговая декларация (номер корректировки 1) о доходах. 31.05.2024 представлена налоговая декларация (номер корректировки 2) о доходах. С учетом произведенных корректировок сумма НДФЛ за 2023 год исчислена налогоплательщиком в размере 276 900 руб., что подтверждается копиями налоговых деклараций.

Таким образом, сумма исчисленного налога на доходы физических лиц за 2023 год с учетом налогового вычета составила - 276 900 руб.. Указанную сумму налога надлежало уплатить до 15.07.2024 года. Однако сумма НДФЛ за 2023 год ФИО1 не оплачена.

В соответствии с положениями ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 296626 по состоянию на 07.07.2023 о наличии отрицательного сальдо ЕНС и об оплате задолженности, имеющейся на счете ЕНС по состоянию на 01.01.2023. Данное требование ответчику предлагалось исполнить в срок до 28.08.2023.

В указанное требование были включены пени, начисленные по состоянию до 01.01.2023.

Ввиду не исполнения указанного выше требования УФНС России по Хабаровскому краю на основании п.4 ст. 46 НК РФ вынесло решение № 50471 от 15.04.2024 о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Однако задолженность погашена не была.

В адрес административного ответчика направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании по состоянию на 20.01.2025.

По истечении установленного в требовании № 296626 от 07.07.2023 срока, с учетом того, что общая сумма недоимки по налогам превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 15 Индустриального района г.Хабаровска 13.12.2024 выдан судебный приказ № 2а-5204/2024-15 о взыскании сумм налогов, пени, который определением мирового судьи от 16.04.2025 на основании заявления ФИО1 отменен.

15.05.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящим административным исковым заявлением.

В период с 20.12.2024 по 24.04.2025 налогоплательщиком внесены единые налоговые платежи в общей сумме 168 030, 50 руб. (20.12.2024 -32,64 руб., 27.12.2024 – 300 руб., 15.01.2025 – 131200 руб., 30.01.2025 – 5 руб., 31.01.2025 – 8874 руб., 07.02.2025 – 0,01 руб., 11.02.2025 – 10 руб., 17.02.2025 – 5970 руб., 28.02.2025 – 8874 руб., 14.03.2025 – 5940 руб., 01.04.2025 – 6760, 92 руб., 15.04.2025 – 33,93 руб., 24.04.2025 – 30 руб.), которые распределены на уплату задолженности по НДФЛ за 2023 год. Осталась непогашенной задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 77 167,21 руб..

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество за 2023 год, НДФЛ за 2023 год. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Исходя из того, что у ФИО1, как собственника транспортных средств, квартиры, а также получателя дохода, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать транспортный налог за 2023 год, налог на имущество за 2023 год и налог на доходы физических лиц за 2023 год, при этом последний не исполнил своевременно обязанность по уплате названных налогов, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.

Налоговым органом соблюден предусмотренный действующим законодательством порядок взыскания налогов. Налоговым органом верно применены ставки для исчисления указанных налогов с учетом периода владения соответствующими объектами.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 77 167,21 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 149 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 3060 руб., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку требования о взыскании недоимок по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 77 167,21 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 149 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 3060 руб., являются обоснованными, установленный законом срок их уплаты нарушен, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на данные налоги в составе отрицательного сальдо за период с 16.07.2024 по 05.12.2024.

Помимо этого в судебном заседании установлено, что ФИО1 нарушены сроки уплаты налога на имущество за 2022 год в размере 448 руб. и транспортного налога за 2022 год в размере 520 руб..

В отношении недоимок по указанным налогам налоговым органом примяты меры принудительного взыскания.

Решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 03.06.2025 по делу №2а-1614/2025 с ФИО1 в числе прочих недоимок, взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 448 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 520 руб., а также пени в размере 116,68 руб., начисленные с 02.12.2023 по 15.07.2024 на транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год.

Поскольку налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, данная задолженность взыскана решением суда, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на сумму указанной задолженности за период с 16.07.2024 по 05.12.2024.

Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

Таким образом, административные требования о взыскании с ФИО1 пени за период с 16.07.2024 по 05.12.2024 в размере 25079,70 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4163 рубля.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам, пени на общую сумму 105455,91 рублей, в том числе: по налогам в размере 80376,21 руб., пени за период с 16.07.2024 по 05.12.2024 в размере 25079,70 руб..

Взыскать с ФИО1, № проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4163 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 08.07.2025.