Решение № 2А-716/2017 2А-716/2017~М-484/2017 М-484/2017 от 22 мая 2017 г. по делу № 2А-716/2017

№ 2а-716/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Кетово 23 мая 2017 года

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Суханова И.Н.

при секретаре судебного заседания Шмакове Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Кургану к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Кургану обратилась в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2013 год и пени, в общем размере 9 970 руб. 20 коп. В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком указанных видов налогов, которые не были им уплачены в установленный законом срок, в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени деньги в бюджет не поступили. Просят взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 9 970 руб. 20 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2013 год в размере 9 291 руб., пени в размере 413 руб. 25 коп.; по земельному налогу за 2013 год в размере 6 руб., пени в размере 0 руб. 01 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 248 руб., пени в размере 11 руб. 94 коп.

В соответствии с ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ИФНС России по г.Кургану своевременно были выставлены требования об уплате задолженности и направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 Требования ФИО1 до настоящего времени не исполнены.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу п. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 12 Кетовского судебного района Курганской области судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Кургану Курганской области взыскана задолженность по налогу, госпошлина, отменен.

В суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, ст.286 КАС РФ.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, по смыслу ст.ст.69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Установлено, что по данным ИФНС России по г.Кургану административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, налоговая база (инвентаризационная стоимость) 214 084 руб. 06 коп., доля в праве 1, налоговая ставка 0,09; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база (инвентаризационная стоимость) 60 725 руб. 72 коп., доля в праве 1, налоговая ставка 0,09.

В соответствии с ч. 1 ст. 1 Федерального Закона № 2003-1 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закона РФ от 28.11.2009 № 283-ФЗ), плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ (в ред. от 04.10.2014 №284-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику, на указанное выше имущество был начислен налог за 2013 год, исходя из его инвентарной стоимости, в соответствии с действующими налоговыми ставками. Ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате начисленного за 2013 год налога на имущество в размере 248 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае задержки уплаты налога с налогоплательщика подлежат взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Поскольку налог на имущество физических лиц ответчиком уплачен не был, в его адрес были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц. До настоящего времени требование не исполнено.

Принимая во внимание установленный факт неуплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании с административного ответчика суммы налога на имущество физических лиц и начисленных на него пеней.

По данным ИФНС России по г.Кургану административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №

Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 НК РФналогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 397 НК РФ (в ред. от 02.12.2013 №334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговыми органами и уплачивается физическими лицами на основании налогового уведомления.

В силу п.1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику, на указанный земельный участок был начислен налог за 2013 год в соответствии с действующими налоговыми ставками. Ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате начисленного за 2013 год земельного налога в размере 6 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 75 НК РФ ответчику за несвоевременную уплату налога начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога из расчета 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Поскольку земельный налог ответчиком уплачен не был, в его адрес были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога. До настоящего времени требование не исполнено.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2013 год и пени подлежат взысканию с ФИО1

По данным ИФНС России по г.Кургану ФИО1 является собственником транспортных средств: легкового автомобиля TOYOTA SPRINTER CARIB, мощностью двигателя 105 л.с., регистрационный номер №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля NISSAN LAUREL, мощностью двигателя 155 л.с., регистрационный номер № легкового автомобиля TOYOTA CARINA SURF, мощностью двигателя 88 л.с., регистрационный номер №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля ВАЗ 11183, мощностью двигателя 81 л.с., регистрационный номер №

Данные автомобили являются объектом налогообложения, а ФИО1 – налогоплательщиком в соответствии со ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.2 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» установлены следующие ставки транспортного налога: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб. с каждой лошадиной силы; автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 27 руб. с каждой лошадиной силы; автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб. с каждой лошадиной силы.

Положениями ст.360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 363 НК РФ (в ред. от 02.12.2013 №334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам дела ответчику было направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате начисленного за 2013 год транспортного налога в размере 9 291 руб. в срок до 05.11.2014.

Поскольку транспортный налог ответчиком уплачен не был, в его адрес были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога.

Требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2013 год и пени также подлежат взысканию с ФИО1

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 9 970 руб. 20 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2013 год в размере 9 291 руб., пени в размере 413 руб. 25 коп.; по земельному налогу за 2013 год в размере 6 руб., пени в размере 0 руб. 01 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 248 руб., пени в размере 11 руб. 94 коп.

Учитывая, что данная задолженность по налогам и начисленным пеням ответчиком не погашена, требования административного истца суд полагает удовлетворить.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае взысканные суммы подлежат зачислению в доход бюджета муниципального образования Кетовский район Курганской области.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования Кетовский район Курганской области (ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 400 руб. (подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Кургану к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г.Кургану задолженность по уплате налоговых платежей за 2013 год и пени, в общем размере 9 970 руб. 20 коп., в том числе: по транспортному налогу в размере 9 291 руб. 00 коп., пени в размере 413 руб. 25 коп.; по земельному налогу в размере 6 руб. 00 коп., пени в размере 0 руб. 01 коп.; по налогу на имущество физических лиц в размере 248 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 94 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский район Курганской области в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Судья И.Н. Суханов