Решение № 2А-391/2023 2А-391/2023~М-297/2023 М-297/2023 от 28 июля 2023 г. по делу № 2А-391/2023

68RS0027-01-2023-000350-07

Дело № 2а-391/2023


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 июля 2023 года г.Уварово Тамбовская область

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Нистратовой В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Яценко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности, обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 16744 рубля и за 2021 год в сумме 1133,94 рубля, по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 4000 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 0,80 рублей за период с 29.01.2021 по 02.02.2021 и за 2021 год в сумме 78,28 рублей за период с 01.01.2021 по 02.02.2021; пени по страховым взносам за ОМС за 2020 год в сумме 18,19 рублей за период с 01.01.2021 по 02.02.2021; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 368,79 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21,39 рублей за период с 02.02.2020 по 02.02.2021; пени по транспортному налогу в сумме 13,39 руб. за период с 02.12.2020 по 02.02.2021.

В заявлении заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области ФИО3 ссылается на следующее.

В соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации Мкртчян ФИО1 с 31.10.2013 по 13.01.2021 являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Доход ФИО2 в 2020 году и 2021 году не превысил 300 000 рублей. Административному ответчику начислены страховые взносы: на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в фиксированном размер - 20318 руб.; на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 28.01.2021 в фиксированном размер - 1133.94 руб.; на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в фиксированном размер - 8426 руб. ФИО2 произведена уплата страховых взносов на ОПС 30.09.2020 в сумме 1680.50 руб. и 31.12.2020 в сумме 1893.50 руб., на общую сумму 3574 руб., которая засчитана в страховые взносы на ОПС за 2020 год. Таким образом, неоплаченный остаток по страховым взносам на ОПС за 2020 год составил 16744 рубля, за 2021 год составил -1133,94 рубля. ФИО2 произведена уплата страховых взносов на ОМС 30.09.2020 в сумме 213 руб., 30.09.2020 в сумме 2106.50 руб., 31.12.2020 в сумме 2106.50 руб., на общую сумму 4426 руб., которая засчитана в страховые взносы на ОМС за 2020 год. Таким образом, неоплаченный остаток по страховым взносам на ОМС за 2020 год составил 4000 рублей.

За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО2 начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 0,80 руб. за период с 29.01.2021 по 02.02.2021, за 2021 год в сумме 78,28 руб. за период с 01.01.2021 по 02.02.2021, на ОМС за 2020 год в сумме 18,19 руб. за период с 01.01.2021 по 02.02.2021.

Кроме того, согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО2 является собственником недвижимого имущества - квартиры кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>; дата возникновения права - 02.03.2005г., доля в праве собственности 7/8. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2397 руб. не уплачен. 27.01.2023 ФИО2 произведена уплата единого налогового платежа в сумме 14499,68 руб., из которого сумма 2028.21 руб. распределена в погашение налога на имущество физических лиц за 2019 год. Таким образом, неоплаченный остаток по налогу на имущество физических лиц составил 368,79 рублей. На основании статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени в размере 21,39 рубль за период с 02.12.2020 по 02.02.2021.

Кроме того, за административным ответчиком зарегистрирован легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 75 л.с., дата регистрации права собственности 13.05.2011. Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020. В установленный срок транспортный налог за 2019 год в размере 1500 рублей административным ответчиком не уплачен. 27.01.2023 года ФИО2 произведена уплата единого налогового платежа в сумме 3394.53 руб., из которого сумма 1500 руб. распределена в погашение транспортного налога за 2019 год. Таким образом, транспортный налог за 2019 год погашен. За несвоевременную уплату транспортного налога ответчику начислены пени в сумме 13.39 рублей за период с 02.12.2020 по 02.02.2021. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО2 направленно требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа на 03.02.2021 № 1601, которое налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области в отношении ФИО2 было подано заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 13.08.2021 № 2а-1476/2021 о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени, который по заявлению должника отменен определением мирового судьи от 18.11.2022.

31 октября 2022 года Межрайонная ФНС России № 3 по Тамбовской области прекратила деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Правопреемником Межрайонной ФНС России № 3 по Тамбовской области в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности является Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области.

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в него не явился; ходатайств об отложении судебного заседания от представителя УФНС России по Тамбовской области не поступало; в заявлении заместитель руководителя налогового органа ФИО3 просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

24 июля 2023 года в суд поступило заявление руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО3, в котором указано, что ФИО2 12 июля 2023 года произведена уплата Единого налогового платежа (далее - ЕНП) в сумме 22378,78 руб. Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете (далее - ЕНС) налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам- начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы. На основании указанного сумма платежа от 12.07.2023 в размере 22378,78 руб. зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 21702,06 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 676,72 руб. В отношении задолженности ФИО2 по страховым взносам за 2019 год налоговым органом в установленные законодательством сроки применены меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 47 НК РФ. Руководителем налогового органа вынесено постановление от 28.02.2020 № 1029 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в отношении задолженности по страховым взносам за 2019 год и направлено для исполнения в службу судебных приставов. На основании данного постановления 28.02.2020г. постановлением судебного пристава-исполнителя возбуждено исполнительное производство, которое 26.01.2023 окончено в связи с фактическим исполнением. Денежные средства, поступившие в рамках исполнительного производства, зачтены: платеж от 15.12.2022 в сумме 10000 руб. зачтен в погашение задолженности по страховым на ОПС за 2018 год (в отношении задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год применены меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 47 НК РФ. ОСП по Уваровскому и Мучкапскому районам Тамбовской области возбуждено 01.04.2019 исполнительное производство № ИП 15288/19/68027 и окончено с актом о невозможности взыскании 23.12.2019); платеж от 27.01.2023 в сумме 17894,21 руб. в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК зачтен: в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2807 руб. (в отношении задолженности ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № и ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ); в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2845 руб. (в отношении задолженности ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью установить местонахождения должника, его имущества); в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2714 руб. (в отношении задолженности ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, оконченное ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ); в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2028,21 руб. (в отношении задолженности ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ); в задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1500 руб. (в отношении задолженности ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, оконченное ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ); в задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1500 руб. (в отношении задолженности ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № и ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с невозможностью установить местонахождения должника, его имущества); в задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1500 руб. (в отношении задолженности ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № и ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ); в задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1500 руб. (в отношении задолженности ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ); в задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 1500 руб. До ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ налогоплательщик имел право представить в налоговый орган заявление об уточнении платежа с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства. В соответствии с пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (редакция от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в статью 45 НК РФ, тем самым пункт 7 указанной статьи утратил силу, и с ДД.ММ.ГГГГ уточнение платежных документов по заявлениям налогоплательщиков не предусмотрено. С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем зачета, в том числе в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) (п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ, п. 36 ст. 1, ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесений изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Такое распоряжение осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета (п. 2 ст. 78 НК РФ). Иными словами, налогоплательщик вправе на основании заявления, поданного в налоговый орган в порядке пункта 4 статьи 78 НК РФ, направить свободные денежные средства в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога и хранить их на счете до ее возникновения. В случае недостаточности положительного сальдо на ЕНС для исполнения заявления о распоряжении путем зачета в полном объеме зачет осуществляется частично (п. 2 ст. 78 НК РФ). От ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган поступило заявление о зачислении платежа от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22378,78 руб. в счет задолженности по исковому заявлению. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 48 231,77 руб. Таким образом, отсутствие у налогоплательщика положительного сальдо на ЕНС в соответствии с пунктом 2 статьи 78 НК РФ является основанием для отказа в исполнении заявления о зачете указанного платежа в счет уплаты по исковым требованиям.

Административный ответчик – ФИО2, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, в него не явилась, не известив суд о причине неявки.

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пп.1 п.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с положениямиФедерального законаот 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений вчасти первуюивторуюНалогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации осуществляют налоговые органы.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики осуществляют предпринимательскую деятельность неполный расчетный период, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев, в которых осуществлялась деятельность. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи430Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021года, 34 445 рублей за расчетный период 2022года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленномабзацем вторымнастоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021года, 8 766 рублей за расчетный период 2022года.

С учетом пункта 1.1 статьи 430Налогового кодекса РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции,переченькоторых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020года составляют 20 318 рублей.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик ФИО1 с 31.10.2013 года была зарегистрирована Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Тамбовской области в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения 13 января 2021 года.

Таким образом, административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя до 13 января 2021 года и был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

Из материалов рассматриваемого административного дела следует, что в результате осуществления налоговым органом контроля страхователя – административного ответчика ФИО1 - выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование в общем размере 21877 (16744+1133,94+ 4000) рубля 94 копеек. Доход ФИО2 в 2020 году и 2021 году не превысил 300 000 рублей.

Административному ответчику начислены страховые взносы в следующих размерах: на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в фиксированном размер - 20318 руб.; на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 28.01.2021 в фиксированном размер - 1133.94 руб.; на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в фиксированном размер - 8426 руб.

ФИО2 произведена уплата страховых взносов на ОПС 30.09.2020 в сумме 1680.50 рублей, 31.12.2020 в сумме 1893.50 рубля, на общую сумму 3574 руб., которая засчитана налоговым органом в страховые взносы на ОПС за 2020 год. Таким образом, неоплаченный остаток по страховым взносам на ОПС за 2020 год составил 16744 рубля, за 2021 год составил 1133,94 рубля. Административным ответчиком произведена уплата страховых взносов на ОМС 30.09.2020 в сумме 213 руб., 30.09.2020 в сумме 2106.50 руб., 31.12.2020 в размере 2106.50 руб., на общую сумму 4426 руб., которая засчитана налоговым органом в страховые взносы на ОМС за 2020 год. Таким образом, неоплаченный остаток по страховым взносам на ОМС за 2020 год составил 4000 рублей.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За неуплату в установленный срок страховых взносов ФИО1 начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 0,80 руб. за период с 29.01.2021 по 02.02.2021, за 2021 год в сумме 78,28 руб. за период с 01.01.2021 по 02.02.2021, на ОМС за 2020 год в сумме 18,19 руб. за период с 01.01.2021 по 02.02.2021.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 январягода, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи209 и статьей210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, ФИО2 с 02.03.2005г. является собственником квартиры кадастровый №, находящейся по адресу: <адрес>, доля в праве 7/8.

Решением Уваровского городского совета народных депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 № 154 на территории городского округа - город Уварово Тамбовской области введен налог на имущество физических лиц; установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости; налоговая ставка в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена в размере 0,3%.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2397 рублей. 27 января 2023 года ФИО2 произведена уплата единого налогового платежа в сумме 14 499,68 рублей, из которой на оплату налога на имущество физических лиц за 2019 года направлена сумма в размере 2028,21 рублей. Неоплаченный остаток по налогу на имущество физических лиц составил 368,79 рублей.

Поскольку указанный налог налогоплательщиком не уплачен, в соответствии со статьей 75 НК РФ ФИО2 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г. в сумме 21,39 рубль. (включены в требование № 1601 по состоянию на 03.02.2021г.).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 является собственником транспортного средства – автомобиля SKODA OCTAVIA TOUR, государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 75 ЛС, дата регистрации права собственности 13.05.2011.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1500 рублей за указанное транспортное средство. 27 января 2023 года ФИО2 произведена уплата единого налогового платежа в сумме 3394,53 рубля, из которой на оплату транспортного налога за 2019 года направлена сумма в размере 1500 рублей. Поскольку транспортный налог уплачен несвоевременно, в на основании статьи 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 13,39 рублей за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года.

В связи с тем, что должник не уплатил страховые взносы в установленный законом срок, в отношении ФИО2 было выставлено требование № 1601 от 03.02.2021 г. об уплате недоимки по страховым взносам, пеням в срок до 30 марта 2021г. Требование направлено в адрес административного ответчика, что подтверждается списком отправленной корреспонденции с отметками органа почтовой связи.

Неисполнение названных требований налогового органа послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в судебном порядке.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, пени транспортному налогу. Мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1476/2021 от 13.08.2021г. Между тем, ФИО2 обратилась с возражениями относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 18 ноября 2022 года.

Правопреемником межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности является Управление Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области.

Размер взыскиваемой задолженности и пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен. Суд находит представленные расчеты задолженности арифметически верными. Сведений о правах административного ответчика на налоговые льготы в деле не имеется.

Положения статьи 48 НК РФ об обращении в суд с исковым заявлением не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа административным истцом не нарушены.

Исходя из предоставленного ФИО2 платежного поручения, по оплате задолженности в сумме 22378,78 рублей графа "106" имеет значение "0", что, по мнению суда, препятствует административному истцу идентифицировать выполненный платеж.

Так согласно Приказу ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ (ред. от 18.11.2020) "Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом", исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов, сборов, страховых взносов отражаются в карточках "РСБ" в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации. Информация о начисленных к уплате, уменьшению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей отражается в карточках "РСБ" на основании данных информационных ресурсов налогового органа.

СогласноПриказуМинфинаРоссииот 12 ноября 2013 года107н(ред. от 5 апреля 2017 года) "Об утверждении Правил указания информации вреквизитахраспоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" в п. 2 приложения N 2 в реквизите платежного поручения по графе "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов). В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии спунктом 8Приложения N 2ПриказаМинфинаРоссииот 12 ноября 2013 года N107н вреквизитеплатежного поручения по графе 107 распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Данный показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Исходя из этого, усматривается отсутствие заполнения графы 107, а именно не указан налоговый период, за который выставлено требование об уплате задолженности, что препятствует налоговому органу идентифицировать выполненный платеж как погашение задолженности по исковым требованиям.

В связи с невозможностью однозначно идентифицировать платеж, налоговый орган воспользовался правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в счет погашения недоимки по налогу за предшествующий период в хронологическом порядке.

На основании п.п.19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.1., пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования - городской округ город Уварово Тамбовской области.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к административному ответчику ФИО7 о взыскании задолженности по страховым взносам, обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место жительства: <адрес>, задолженность в сумме 22378 рублей 78 копеек, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации, за 2020 год в сумме 16744 рубля и за 2021 год в сумме 1133,94 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 4000 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 0,80 рублей за период с 29.01.2021 по 02.02.2021 и за 2021 год в сумме 78,28 рублей за период с 01.01.2021 по 02.02.2021; пени по страховым взносам за обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 18,19 рублей за период с 01.01.2021 по 02.02.2021; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 368,79 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21,39 рублей за период с 02.12.2020 по 02.02.2021; пени по транспортному налогу в сумме 13,39 рублей за период с 02.12.2020 по 02.02.2021.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: банк получателя: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального образования – городской округ город Уварово Тамбовской области государственную пошлину в размере 871,36 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уваровский районный суд Тамбовской области.

Судья В.В.Нистратова