Решение № 2А-596/2025 2А-596/2025(2А-6429/2024;)~М-5433/2024 2А-6429/2024 М-5433/2024 от 6 февраля 2025 г. по делу № 2А-596/2025

Дело №

УИД 50RS0№-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2025 года г. Ногинск Московской области

Ногинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Пичулёвой О.А.,

при секретаре Бариновой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании задолженности по платежам в бюджет в размере 2 382 913,70 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающую задолженность по налогам в размере 1 567 500 руб., пенни в размере 815 413,70 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО является плательщиком земельного налога, при переходе на ЕНС у ответчика образовалось отрицательное сальдо, в связи с чем ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком исполнено не было. Ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время у ФИО имеется задолженность по оплате земельного налога в границах городских округов за 2021 год в размере 1 567 500 руб., в связи с неисполнением должником обязанности по оплате налога ФИО начислены пени в размере 815 413,70 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, не просил об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, не просил об отложении судебного заседания.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в соответствие со ст. 150 КАС РФ в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 44 НК РФ положения, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иного не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога в день наступления установленного срока.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - EHC), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (пункт 6).

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует и установлено в судебном заседании, что в 2021 году ФИО являлся собственником земельных участков: с кадастровым номером №:67, по адресу <адрес>, ш. Симферопольское; с кадастровым номером №:1260, по адресу: <адрес>., <адрес>, б/н; с кадастровым номером №:1259, по адресу: <адрес>., <адрес>, б/н; с кадастровым номером №:1258, по адресу: <адрес>., <адрес>, б/н; с кадастровым номером №:1257, по адресу: <адрес>., <адрес>, б/н; с кадастровым номером №:1250, по адресу: <адрес>., <адрес>, б/н; с кадастровым номером №:1251, по адресу: <адрес>., <адрес>, б/н; с кадастровым номером №:1248, по адресу: <адрес>., <адрес>, б/н.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что оплата налогов в добровольном порядке произведена не была.

Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, при переходе на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила в общей сумме 7 392 232.10 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пене, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, явилось основанием для направления налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, требование об уплате налогов и сборов выгружено в личный кабинет налогоплательщика. Между тем, требования об уплате налогов и сборов ФИО оставлено без исполнения.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> направленно заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО взыскана задолженность по единому налоговому счету в размере 2 382 913,70 руб..

Определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен на основании возражений должника против его исполнения.

Как указывает административный истец, сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 2 382 913,70 руб., включающую задолженность по налогам в размере 1 567 500 руб., суммы пеней, установленных ст. 75 НК РФ, в размере 815 413,70 руб.

Поскольку обязанность по уплате, земельного налога за спорный период административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно расчету налогового органа на момент составления административного искового заявления задолженность по налогам и страховым взносам в размере отрицательного сальдо по ЕНС не погашено.

В соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса).

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Расчет задолженности по оплате земельного налога за 2021 год, представленный административным истцом, административным ответчиком не оспорен и не опровергнут, альтернативного расчета не представлено.

При установленных по делу обстоятельствах и на основании вышеприведенных правовых норм, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ФИО задолженности по земельному налогу за 2021 года в размере 1 567 500 руб.

Пункт 1 ст. 72 НК РФ устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

С учетом положений п. 1 ст. 72, п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как следует из представленных административным истцом сведений, за ФИО числится задолженность по пени в размере 815 413,70 года, начисленная за неуплату земельного налога за 2019 год, 2017 год, 2018 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год.

Вступившим в законную силу решением Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3699/2022 административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворен, с ФИО в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год 1 217 195 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4 260 рублей 18 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 912 рублей 90 копеек; земельному налогу за 2018 год 1 295 096 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4 532 рубля 84 копейки, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 971 рубль 32 копейки; земельному налогу за 2019 год 1 387 885 рублей 57 копеек, пени по земельному налогу за 2019 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4 857 рублей 60 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 040 рублей 91 копейку; земельному налогу за 2020 год 1 540 853 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 392 рубля 99 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 155 рублей 64 копейки; всего – 5 464 153 (пять миллионов четыреста шестьдесят четыре тысячи сто пятьдесят три) рубля 95 копеек.

Поскольку в отношении недоимок - земельный налог за 2019 год, 2017 год, 2018 год, 2020 год, 2021 год, на которые рассчитаны пени, Инспекцией в рамках норм ст. 48 НК РФ приняты меры по принудительному взысканию – вынесено решение суда от ДД.ММ.ГГГГ, что стороной административного ответчика не оспорено, принимая во внимание, что ФИО обязанность по уплате налогов не исполнил, в этой связи в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административный ответчик обязан уплатить пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год, 2017 год, 2018 год, 2020 год, 2021 год в размере 16 764,59 руб.

Представленный административным истцом расчет пени является арифметически правильным, соответствует нормам материального права. Альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, из представленных административным истцом сведений невозможно проверить расчет по пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год, не известны судьба основной недоимки и извещений административного ответчика о спорном налоге, а также невозможно проверить соблюдение порядка его взыскания.

Сведений о взыскании на дату рассмотрения настоящего административного дела сумм недоимки – налогу на доходы физических лиц за 2022 год, на которую начислены пени, либо о фактической уплате указанных сумм в более поздние сроки налоговым органом не представлено.

В связи с чем, поскольку не представляется возможным определить судьбу налогового обязательства, оснований для взыскания пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 10 813,83 руб., не усматривается.

На основании ст. ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета Богородского городского округа Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 38 721 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по платежам в бюджет - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ИНН № задолженность по земельному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 567 500 руб., пени в размере 804 599,87 руб.

Взыскать с ФИО ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 38 721 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение принято 03.03.2025 года.

Судья Пичулёва О.А.