Решение № 2А-135/2019 2А-135/2019(2А-2541/2018;)~М-2777/2018 2А-2541/2018 М-2777/2018 от 15 января 2019 г. по делу № 2А-135/2019

Дело № 2а-135/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 16 января 2019 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.

при секретаре Шевченко М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене.

Заявленные требования обоснованы тем, что по сведениям земельного кадастра ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. В соответствии с требованиями ст.ст. 388, 390, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком земельного налога, размер которого за период с 2014 по 2016 года составил 1982 рубля. Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также по сведениям органов технической инвентаризации ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №. В силу ст.ст. 400, 401, 402, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого за период с 2014-2016 года составляет 1236 рублей. В связи с тем, что налогоплательщиком не погашена задолженность по земельному и имущественному налогу в установленные Налоговом кодексом РФ сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени в размере 17,60 руб. и 27,84 руб. соответственно. Руководствуясь положением закона, а также положениями статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, налоговый орган сформировал и направил в адрес должника почтой требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности и о сумме начисленной пени, а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с чем, истец просил взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014-2016 г.г. в размере 1236 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,60 руб., земельный налог в размере 1982 руб. за налоговый период 2014-2016 г.г., пени по земельному налогу в размере 27,84 руб., всего 3263,44 руб.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, телефонограмма и заявление в деле.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства по адресу, указанному в исковом заявлении, являющемуся местом его регистрации, однако почтовое отправление возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения», при этом соблюдены положения Особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", утвержденных Приказом ФГУП "Почта России" от ДД.ММ.ГГГГ N 423-п.

Суд полагает, что стороны надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства и считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей388 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность по уплате земельного налога, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.390 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п.1,7 статьи 396, ч.1 ст.392 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Из материалов дела усматривается, что в 2014 году и по ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 была зарегистрирована 1/2 доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 695 641 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ и в 2016 году на имя ФИО1 был зарегистрирован на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1199 253 руб.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст.394 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.2 Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края, утвержденного решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 N 839 (ред. от 29.04.2016), на земельные участки, занятые жилищным фондом или приобретенные (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, за исключением: доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду; земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома ставка налога установлена в размере 0,1% от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Таким образом, размер земельного налога за 2014-2016 год, подлежащий уплате административным ответчиком, составляет 1982 рубля (348+435+1199), в том числе:

(695641,44 рублей/2 x 0,10% / 12 х 12 мес. = 348 рублей за 2014 год,

(695641,44 рублей/2 x 0,10% / 12 х 9 мес. = 261 рубль за 2015 год (9 месяцев),

(695641,44 рублей x 0,10% / 12 х 3 мес. = 174 рублей за 2015 год (3 месяца),

(1199253 рублей x 0,10% / 12 х 12 мес. = 1199 рублей за 2016 год,

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст.402 Налогового Кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года – ст.404 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.п.1,3,5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

До ДД.ММ.ГГГГ действовал Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", который устанавливал аналогичные нормы в отношении объектов налогообложения – жилых домов.

Из материалов дела усматривается, что с ДД.ММ.ГГГГ году и по ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 была зарегистрирована 1/2 доля в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: г<адрес>, кадастровый №. С ДД.ММ.ГГГГ и в 2016 году на имя ФИО1 был зарегистрирован на праве собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (целый).

Таким образом, налоговая база на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> в 2014 году составила 280 753,06 рублей, а с учетом применения коэффициента-дефлятора, установленного Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год", налоговая база на этот же жилой дом, в 2015 году составила: 322024 рубля и с учетом применения коэффициента-дефлятора, установленного Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год", налоговая база на данный жилой дом составила: 373 120 рублей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст.406 Налогового Кодекса РФ.

Как было указано до ДД.ММ.ГГГГ действовал Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и Решение Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 N 185 "О ставках налога на имущество физических лиц на территории города Барнаула, которые устанавливали ставки налога в размере 0,1% суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения умноженной на коэффициент-дефлятор (при стоимости до 300000 рублей).

Согласно п.2 Решения Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 N 375 (ред. от 23.12.2014) "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края", на жилой дом, квартиру, комнату, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) до 300000 рублей включительно ставка налога установлена в размере 0,1% суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор, свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно ставка налога установлена в размере 0,1% суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор, а свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно – 0,225%.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 94 руб. и земельного налога в размере 348 руб. за 2014 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок указанного налога ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об его уплате, начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 0,82 руб. на сумму недоимки, земельному налогу в размере 3,86 руб. срок погашения задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 302 руб. и земельного налога в размере 435 руб. за 2015 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок указанного налога ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об его уплате, начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2,01 руб. на сумму недоимки, земельному налогу в размере 2,90 руб. срок погашения задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 840 руб. и земельного налога в размере 1199 руб. за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок указанного налога ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об его уплате, начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 14,77 руб. на сумму недоимки, земельному налогу в размере 21,08 руб. срок погашения задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств оплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного налога за период 2014-2016 года не имеется.

Согласно п.п.1 и 8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Расчет пени судом проверен и суд с ним соглашается.

В соответствие с ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что сумма налога превысила 3000 рублей при начислении налога за 2016 год, то есть по требованию от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС по Октябрьскому району г.Барнаула обратилась к мировому судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц с ФИО1 за 2012, 2014-2016 года.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии указанного заявления, в связи с наличием спора о праве на взыскание с должника недоимки по земельному налогу за 2012г.

С административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что ФИО1 в период 2014-2016 годах являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за период с 2014 по 2016 года в размере 1982 руб., пени по земельному налогу в размере 27,84 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2014 по 2016 года в размере 1236 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,60 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа – города Барнаула недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с 2014 по 2016 года в размере 1982 руб., пени в размере 27,84 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 2014 по 2016 год в размере 1236 руб., пени в размере 17,60 руб., всего – 3263 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И.Герлах

Мотивированное решение изготовлено 21.01.2019