Решение № 2А-466/2020 2А-57/2021 2А-57/2021(2А-466/2020;)~М-477/2020 М-477/2020 от 18 марта 2021 г. по делу № 2А-466/2020

Административное дело №2а-57/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2021 года с. Терекли-Мектеб

Ногайский районный суд Республики Дагестан в составе:

Председательствующего судьи Телемишева Э.И.,

при секретаре Яхьяевой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Республике Дагестан к ФИО8 о взыскании задолженности за расчетный период 2017 года по налогу на доходы физических лиц в размере 5305,00 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Республике Дагестан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за расчетный период 2017 года по налогу на доходы физических лиц в размере 5305,00 руб.

В административном исковом заявлении административный истец в лице начальника Межрайонной ИФНС России №15 по Республике Дагестан ФИО2 указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. Инспекцией в отношении должника выставлено требование от 05.07.2018 № 184496 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный срок и законом предусмотрена возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в судебном порядке, а так же на основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), Межрайонной ИФНС России № 15 по Республике Дагестан было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 75 Ногайского района, РД был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения, определением 20.08.2020г. по делу № 2а-537/2020г. судебный приказ был отменен. Таким образом, срок на обращение в суд в порядке искового производства не истек. Учитывая вышеизложенное, Межрайонная ИФНС России № 15 по РД просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность за расчетный период 2017 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 5305 рублей.

Представитель административного истца МРИ ФНС России №15 по Республике Дагестан по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явился, обратился с письменным ходатайством о рассмотрении дела без участия представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил суду возражение на административное исковое заявление, в котором указывает, что согласно расчетам налогового органа Ногайского района РД по их извещениям данный налог им уплачен, в подтверждение прилагает копии квитанций от 16.10.2020 года на сумму 4 340 рублей; от 29.04.2019 года на сумму 3 940 рублей; от 26.04.2018 года на сумму 4 680 рублей; от 30.11.2020 года на сумму 2646 рублей. Получателем во всех квитанциях является Межрайонная ИФНС №15 по РД. В связи с вышеизложенным просит отказать в иске Межрайонной ИФНС №15 по РД.

Административный истец МРИ ФНС №15 по РД в лице представителя по доверенности ФИО3 представил суду отзыв на возражение на административное исковое заявление, в котором указал, что доводы, изложенные в возражении, не обоснованы и подлежат отклонению судом по основаниям, изложенным ниже. Квитанции, представленные в суд для обозрения, не являются предметами исковых требований Инспекции, а именно: копия квитанции от 16.10.2020г. на сумму 4340 рублей уплачена налогоплательщиком за расчётный период 2019 года по НДФЛ; копия квитанции от 03.12.2020 г. на сумму 2646 рублей уплачена налогоплательщиком задолженность по транспортному налогу без указания расчетного периода; копия квитанции от 26.04.2018г. на сумму 4680 рублей уплачена налогоплательщиком за расчётный период 2016 года по НДФЛ; копия квитанции от 29.04.2018г. на сумму 3940 рублей уплачена налогоплательщиком по НДФЛ без расчетного периода. Таким образом, доводы, изложенные ответчиком в возражении, не находят своего подтверждения и подлежат отклонению судом по основаниям, изложенным выше. На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность за расчетный период 2017 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227. 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 5305 рублей.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч.2 ст.289 КАС РФ.

Суд, изучив и исследовав письменные доказательства по делу, находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 1, 2, 3, 4 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Пунктом 5 статьи 226 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19.07.2009 г. N 202-ФЗ) установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с подп. 4 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 г. N 229-ФЗ), п. 1 ст. 209 НК РФ (в редакции в ред. Федерального закона от 19.05.2010 г. N 86-ФЗ) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно должны исчислить налог исходя из сумм таких доходов, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 г. N 229-ФЗ) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1, ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, содержащимся в базе данных Межрайонной ИФНС России №15 по Республике Дагестан, налогоплательщик ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы с физических лиц.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования об оплате налогов от 05.07.2018 года № 184496, в соответствии с которым налогоплательщику предложено добровольно погасить выявленную у него задолженность, которые были оставлены ФИО1 без полного удовлетворения.

Направление налоговых уведомлений и требований подтверждается реестрами заказной корреспонденции, имеющимися в материалах дела.

Определением мирового судьи судебного участка №75 Ногайского района РД ФИО4 по делу № 2а-537/2020 от 20.08.2020 года судебный приказ от 12.08.2020 года о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам в общей сумме 5305 рублей был отменен в связи с поступлением от него возражений относительно его исполнения.

В пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, заявляя о том, что начисленные ответчику налоги в полном объеме не уплачены.

Доказательств их уплаты, как и неправомерности произведенных налоговых органом начислений, административным ответчиком не представлено, судом не было установлено; расчет налогового органа ФИО1 не опровергнут.

Доводы ответчика об уплате налога на доходы физических лиц на сумму 12960 рублей со ссылками на соответствующие платежные документы от 26.04.2018 года, 29.04.2019 года и 16.10.2020 года, суд во внимание не принимает в силу следующего: представленные административным ответчиком платежные документы об уплате спорной налоговой задолженности не свидетельствуют, что не лишает заявителя права поставить вопрос о совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в силу подпункта 5.1 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания вышеуказанных обязательных платежей, в соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ налоговым органом исполнена; обстоятельства, поименованные в части 6 статьи 289 КАС РФ, и имеющие значение для разрешения спора, при рассмотрении административного дела установлены.

Довод административного ответчика касательно того, что налоговым органом при исчислении налога не были учтены налоговые льготы, предоставляемые ФИО1, как пенсионеру по старости, судом отклоняется. Таким образом, налоговым органом верно исчислена подлежащая административным ответчиком сумма налога на имущество физических лиц. Ссылка административного ответчика на то, что им полностью погашена задолженность, несостоятельна, поскольку представленные квитанции не являются предметом исковых требований.

Исходя из представленных административным истцом документов, суд находит установленным факт неисполнения налогоплательщиком ФИО1 обязанности по своевременной оплате налогов.

Учитывая, что уведомления и требования об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены ФИО1 обоснованно, как налогоплательщику, в установленные законом сроки, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МРИ ФНС России № 15 по Республике Дагестан подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно правовой позиции постановления Пленума Верховного Суда РФ №36 от 27.09.2016, изложенной в пункте 40 следует, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 БК РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с тем, что административные исковые требования МРИ ФНС России №15 по РД удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 подлежит к взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход государства, т.е. соразмерно удовлетворенной части административных исковых требований, но не менее 400 рублей.

Оснований для прекращения производства по делу, предусмотренных ст. 194 КАС РФ, или оснований для оставления заявления без рассмотрения, предусмотренных ст. 196 настоящего Кодекса, суд не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 292-293, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 15 по Республике Дагестан - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу: РД, Ногайский район, с.Нариман, задолженность за расчетный период 2017 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 5305 (пять тысяч триста пять) рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу: РД, Ногайский район, с.Нариман, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке через Ногайский районный суд в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть оглашена 19 марта 2021 года, мотивированное решение составлено 29 марта 2021 года.

Председательствующий

судья Э.И. Телемишев