Решение № 2А-1170/2025 2А-1170/2025~М-936/2025 М-936/2025 от 31 октября 2025 г. по делу № 2А-1170/2025

УИД 72RS0010-01-2025-001833-77

Дело № 2а-1170/2025


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

Город Ишим Тюменской области 20 октября 2025 года

Ишимский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Турсуковой Т.С.,

при секретаре Бадамшиной К.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку в размере 4162,64 рубля, в том числе: страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2024 год в размере 2444,45 рубля, а также пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.01.2025 в размере 1698,19 рубля.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок. С 27.10.2025 ФИО1 по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность, согласно ст. 430 НК РФ за 2023 год был обязан уплатить страховые взносы по сроку 09.01.2025 в совокупном фиксированном размере 45842,0 рубля, за 2024 год по сроку 09.01.2024 – 49500 рублей. Задолженность по страховым взносам за 2023 год уплачена в полном размере 31.01.2025, за 2024 год – частично в размере 47055.55 рубля, непогашенный остаток составляет 2444,45 рубля. Выявив задолженность по налогам, налогоплательщику на отрицательное сальдо налогового счета сформировано и направлено в ЛК ФЛ требование №65965 от 08.12.2023 со сроком уплаты до 09.01.2024. Повторное направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование и образования новой задолженности после этого погашения. После перехода на ЕНС пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретному виду налога не предусмотрена законодательством. С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС у ответчика 07.01.2023 в сумме 463,25 рубля, которая состояла из пени в сумме 351,91 рубля за период с 01.01.2021 по 31.03.2021, начисленных на страховые взносы на ОПС (недоимка 32448 рублей со сроком уплаты 31.12.2020) и пени в сумме 111,35 рубля за период с 01.01.2021 по 16.04.2021, начисленных на страховые взносы ОМС (недоимка 8426 рублей со сроком уплаты 31.12.2020). Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Задолженность в размере 463,26 рубля оплачена. За период с 01.01.2023 по 17.01.2025 размер пени составляет 1698,19 рубля. Налоговым органом направлялось мировому судье заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. 21.02.2025 судебный приказ был выдан, но определением от 25.02.2025 он был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, в иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласился, пояснив, что ему непонятен расчет пени, на его устное обращение в налоговом органе ему пояснений не дали. Также пояснил, что суммы начислений по страховым взносам он не оспаривает, страховые взносы он оплачивает, не всегда в установленные сроки, потому допускает начисление пени за период с 09.01.2025 по 31.01.2025, так как оплатил 49500 рублей взносов 31.01.2025. Когда оплатил страховые взносы за 2023 год, не помнит. Ему в личный кабинет налогоплательщика приходит какая-то информация по суммам, все внесенные им платежи в расчетах истца отражены верно в части дат и внесенных сумм.

Заслушав участвующих лиц и изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

(в ред. Федеральных законов от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что ФИО1 является адвокатом.

Ответчик не позднее 09.01.2024 был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, а также не позднее 09.01.2025 оплатить аналогичные страховые взносы за 2024 год в размере 49500 рублей согласно вышеприведенных норм законодательства.

Кроме того по сроку уплаты 03.07.2023 за 2022 год были начислены взносы в сумме 2121.43 рубля, по сроку уплаты 01.07.2024 за 2023 года были начислены взносы в сумме 323,02 рубля (по п.2 ч.1.2 ст. 430 НК РФ).

Указанные взносы своевременно уплачены не были.

08.12.2023 ФИО1 налоговым органом направлено требование №65965 со сроком уплаты до 09.01.2024 на сумму недоимки по страховым взносам в размере 2121.43 рубля и пени 703,95 рубля /л.д.6-7/, которое выгружено в личный кабинет и получено ответчиком 12.12.2023 /л.д.8/.

Согласно представленному ответу на судебный запрос (дополнительные пояснения, скриншоты программы, ОКНО по страховым взносам) /л.д.42-43, 53-57/:

взносы за 2023 год в фиксированном размере оплачены частично: 16.01.2024 внесен платеж 45842 рубля, из которого 43720, 57 рубля зачтены в уплату взносы за 2023 год в фиксированном размере, а сумма 2121.43 рубля учтена в оплату доначисленных взносов за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023;

31.01.2025 административным ответчиком внесен платеж в размере 49500 рублей, из которых 2121,43 рубля учтено в оплату оставшейся части взноса в фиксированном размере за 2023 год, 323,02 рубля в оплату доначисленного взноса в сумме 323,02 рубля за 2023 год по сроку уплаты 01.04.2024, оставшаяся сумма 47055,55 рубля – в уплату взноса в фиксированном размере за 2024 год.

Таким образом, не погашена задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в сумме 2444,45 рубля (490500-47055.55) со сроком уплаты 09.01.2025.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Налоговым органом заявлены ко взысканию пени ЕНС в размере 1698,19 рубля за период с 01.01.2023 по 17.01.2025.

В представленном подробном расчете с пояснениями указано, что суммы пени включают:

пени по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2021 по 31.03.2021 – 351,91 рубля,

пени по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2021 по 16.04.2021 в сумме 111,35 рубля,

пени ЕНС за период с 10.10.2023 по 19.01.2023 – 108,03 рубля,

пени ЕНС за период с 04.07.2023 по 17.01.2025 – 1126,90 рубля.

Нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3 ст. 48).

При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Согласно ч.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, при наступлении срока уплаты очередного платежа по налогам и неисполнении обязанности по его уплате отрицательное сальдо ЕНС увеличивается, однако необходимости в повторном направлении требования нет, так как плательщик обязан погасить всю сумму задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

За взысканием задолженности по страховым взносам и пени в размере всего 53642,64 рубля налоговый орган с заявлением от 17.01.2025 обращался к мировому судье судебного участка №3 Ишимского судебного района г.Ишима 14.02.2025 / л.д. 66-69/, то есть не позднее 01.07.2025. После направления заявления было осуществлено частичное погашение задолженности.

Мировым судьей 21.02.2025 был выдан судебный приказ №2а-316/2025/3м /л.д.70/, который определением от 25.02.2025 был отменен ввиду поступления возражений должника /л.д.72/.

В суд с рассматриваемым иском налоговый орган обратился 21.08.2025, в пределах 6-месчного срока после отмены судебного приказа /л.д.28/.

Сведения об уплате заявленной ко взысканию суммы страховых взносов за 2024 год в дело не представлены, в связи с чем суд полагает требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 2024 год в сумме 2444,45 рубля подлежащим удовлетворению.

В части требования о взыскании пени суд полагает его подлежащим частичному удовлетворению ввиду следующего.

В части требования о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2021 по 31.03.2021 – 351,91 рубля и пени по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2021 по 16.04.2021 в сумме 111,35 рубля /пояснения налогового органа о составе пени в ответе на запрос л.д.42-43/ суд полагает необходимым отказать, учитывая, что в административном иске административный истец указывает, что пени в размере 463,26 рубля, начисленные до 01.01.2023 оплачены в полном объеме, то есть они необоснованно включены в период с 01.01.2023 по 17.01.2025.

При этом с административного ответчика подлежат взысканию пени ЕНС в сумме 108,03 рубля за период с 10.01.2023 по 19.01.2023 на сумму задолженности по страховым взносам в размере 43211 рублей, которая была оплачена с нарушением установленного срока 19.01.2023.

Также подлежат взысканию пени ЕНС за период с 04.07.2023 по 17.01.2025 – 1126,90 рубля, из которых 169,29 рубля пени на сумму задолженности по страховым взносам в размере 2121,43 за период с 04.07.2023 по 09.01.2024, далее с учетом увеличения размера задолженности по страховым взносам до 47963,43 рубля за период с 10.01.2024 по 16.01.2024 пени подлежат взысканию в размере 179,06 рубля, затем с учетом частичной оплаты страховых взносов и уменьшением размера задолженности до 2121.43 рубля на данную сумму пени подлежат взысканию в размере 188,95 рубля за период с 17.01.2024 по 01.07.2024, когда размер задолженности увеличился на доначисленную сумму страховых взносов до суммы 2444,45 рубля, на которую за период с 02.07.2024 по 09.01.2025 подлежат взысканию пени в сумме 298,71 рубля. Затем размер задолженности по страховым взносам увеличился до суммы 51944,45 рубля и на данную сумму пени подлежат взысканию с 10.01.2025 по 17.01.2025 с учетом заявленного периода в иске в размере 290,89 рубля. Расчеты пени, представленные в ответе на судебный запрос /л.д.42-43/ произведены верно и судом проверены, в них учтены суммы, внесенные в погашение задолженности.

Всего пени надлежит взыскать в размере 1234,93 рубля, в остальной части надлежит отказать по вышеприведенным мотивам.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика надлежит взыскать в доход бюджета государственную пошлину, пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего в городе <адрес>, ИНН <данные изъяты> недоимку в размере в размере 3679 рублей 38 копеек, в том числе:

страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год в размере 2444 рубля 45 копеек,

пени ЕНС за периоды с 10.01.2023 по 19.01.2023 и с 04.07.2023 по 17.01.2025 в размере всего 1234 рубля 93 копейки.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тюменский областной суд через Ишимский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий /подпись/

Мотивированное решение изготовлено 01 ноября 2025 года.

Копия верна. Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-1170/2025 и хранится в Ишимском городском суде Тюменской области.

Судья

Ишимского городского суда

Тюменской области Т.С.Турсукова