Решение № 12-64/2017 от 3 мая 2017 г. по делу № 12-64/2017

Дело № 12-64/2017


Р Е Ш Е Н И Е

04 мая 2017 г. г. Тамбов

Судья Тамбовского районного суда Тамбовской области Горелик А.Б., рассмотрев жалобу директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1 на постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ об административном правонарушении, предусмотренном ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ государственным налоговым инспектором Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области ФИО2 составлен протокол № об административном правонарушении, в котором указано, что ФИО1 совершил административное правонарушение, выразившееся в нарушении п. 2 ст. 5 и п. 2 ст. 7 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа», ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ, а именно: в отношении ООО «Букмекер Паб» на основании поручений №, № от ДД.ММ.ГГГГ назначена проверка соблюдения законодательства Российской Федерации по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники (иных документов) при осуществлении расчетов хозяйствующих субъектов и порядка работы с денежной наличностью. Для проведения проверки по вышеуказанным вопросам, необходимо провести анализ и сопоставление документов, в связи с чем, на основании статей 5 и 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электрогенных средств платежа» законному представителю общества - директору ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ вручены под роспись: поручение № от ДД.ММ.ГГГГ; уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости обеспечения предоставления документов, связанных с оборотом наличных денег; поручение № от ДД.ММ.ГГГГ; уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости обеспечения предоставления документов, связанных с оборотом наличных денег. На основании уведомлений №, 170 от ДД.ММ.ГГГГ обществу необходимо предоставить и сведения за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: журнал кассира-операциониста, карточка регистрации ККТ, паспорт на ККТ, отчеты с гашением, сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации, акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков, распечатки отчетов из фискальной памяти контроль-кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти, контрольные ленты контрольно-кассовой техники на бумажном носителе и (или) распечатки контрольной ленты, выполненные на электронном носителе, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, авансовые отчеты, справка-отчет кассира-операциониста, листы кассовой книги, оформленные в обособленных подразделениях, сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации. В соответствии с п. 31 Административного регламента Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организации и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, максимальный срок выполнения административной процедуры не может превышать 1 рабочий день с даты предъявления проверяемому объекту поручения на исполнения Государственной функции, п. 32 определено, что результатом административной процедуры является получение или не получение специалистами Инспекции, осуществляющих мероприятия по контролю (надзору), указанных выше документов. Таким образом, документы должны быть представлены ДД.ММ.ГГГГ. Общество представило в Межрайонную налоговую службу № по Тамбовской области не полный пакет документов, а именно не представлена кассовая книга за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (листы кассовой книги), оформляемая в обособленном подразделении по адресу: <адрес> Кассовая книга необходима для всестороннего анализа информации фактов оприходования наличных денежных средств в кассу обособленного подразделения. Учитывая вышеизложенное, общество, в связи с ненадлежащим контролем со стороны директора ФИО1 за соблюдением действующего законодательства, не представило информацию и документы по запросу налогового органа. Административное правонарушение совершено в форме бездействия.

Постановлением о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области ФИО3 ФИО1 признан виновным в совершении правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере <данные изъяты>

Не согласившись с указанным постановлением, ФИО1 подал жалобу, в которой просит его отменить, производство по делу прекратить в связи с отсутствием состава административного правонарушения. В своей жалобе ФИО1 указывает, что копия указанного постановления получена им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором. Как следует из постановления, на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного заместителем начальника ИФНС России по г. Брянску, в отношении обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: <адрес>, была проведена проверка по вопросу применения контрольно-кассовой техники. Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н, зарегистрированным в Минюсте РФ ДД.ММ.ГГГГ №, утвержден Административный регламент исполнения ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения. Согласно п. 3 Регламента Государственную функцию исполняют Инспекции по месту осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя в лице федеральных государственных гражданских служащих. Таким образом, ИФНС России по г. Брянску в рамках указанных регламентов могла выдать поручение только лишь на проверку обособленных подразделений, расположенных в г. Брянске. Для осуществления проверок по иным местам осуществления деятельности необходимо наличие отдельных поручений территориальных органов ФНС. Таким образом, проверка за пределами г. Брянска в нарушение Регламента № 132н проводилась в отсутствии поручения соответствующего территориального органа ФНС, то есть проводилась не уполномоченными должностными лицами. Как следствие, в нарушении Регламента № 132н и ст. 28.3 КоАП РФ протокол об административном правонарушении составлен не уполномоченными лицами. Срок исполнения государственной функции за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике не может превышать пяти рабочих дней и исчисляется с даты выписки поручения на исполнение государственной функции (п. 42 Регламента № 132н). Учитывая то обстоятельство, что поручение было выписано ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения государственной функции за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике. Вместе с тем, как следует из обжалуемого постановления, проверка проводилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть была проведена незаконно. Таким образом, результаты незаконной проверки не могут быть положены в основу привлечения его к административной ответственности. Следовательно, в ее действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлены дополнения к жалобе на указанное постановление, в которых указано, что основанием для привлечения его как директора ООО «Букмекер ПАБ» к ответственности за совершение административного правонарушения являлись результаты проверки, проведенной на основании поручений №, № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенных заместителем руководителя ИФНС России по г. Брянску ФИО4. Для осуществления проверок по иным местам осуществления деятельности ООО «Букмекер Паб» было необходимо наличие отдельных поручений территориальных органов ФНС. Кроме того, в нарушении п. 54 Регламента №н и ст. 28.3 КоАП РФ неуполномоченными должностными лицами в отношении него составлены многочисленные протоколы об административных правонарушениях по различным статьям КоАП РФ.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области по доверенности ФИО5 возражала относительно удовлетворения жалобы ФИО1, пояснив, что на основании письма Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ № Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области имела право на проведение выездной налоговой проверки в обособленном подразделении ООО «Букмекер Паб» по адресу: <адрес>

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Как следует из ч.1 ст.2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии со статьей 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений. При этом статьей 26.1 названного Кодекса к обстоятельствам, подлежащим обязательному выяснению по делу об административном правонарушении, отнесены виновность лица в совершении правонарушения и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Согласно ст.26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении подлежат выяснению: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия, за которые предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения.

В соответствии ст.26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Согласно ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ непредставление организацией или индивидуальным предпринимателем информации и документов по запросам налоговых органов или представление таких информации и документов с нарушением сроков, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей определены в Федеральном законе РФ от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа».

Сроки и последовательность административных процедур (действий) при осуществлении контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также порядок взаимодействия инспекций ФНС России по району, району в городе, городу без районного деления и инспекций ФНС России межрайонного уровня (далее - Инспекции) с организациями или индивидуальными предпринимателями при исполнении государственной функции определены в Административном регламенте исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, утвержденном Приказом Минфина РФ от 17 октября 2011 г. № 132н.

Сроки и последовательность административных процедур (действий) при осуществлении контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, а также порядок взаимодействия инспекций ФНС России по району, району в городе, городу без районного деления и инспекций ФНС России межрайонного уровня (далее - Инспекции) с организациями и индивидуальными предпринимателями при исполнении государственной функции определены в Административном регламенте исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденном Приказом Минфина РФ от 17 октября 2011 г. № 133н.

Письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 июня 2016 г. N 03-02-07/1/37277 определено, что решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки выносится в утвержденной ФНС России форме (приказ ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@), согласно которой в решении указывается руководитель проверяющей группы (бригады), должностные лица налогового органа, которым поручается проведение такой проверки, а также сотрудники органа внутренних дел (в случае их участия в соответствии с пунктом 1 статьи 36 Кодекса). Так, например, при проведении выездной налоговой проверки организации, имеющей филиалы, представительства, иные обособленные подразделения в состав проверяющей группы (бригады) могут включаться должностные лица налоговых органов по местам нахождения соответствующих обособленных подразделений, а также должностные лица вышестоящих налоговых органов. При проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в состав проверяющей группы (бригады) могут включаться должностные лица налоговых органов по местам нахождения участников такой группы и должностные лица иных налоговых органов.

Материалами дела подтверждается, что на основании поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, выданных заместителем начальника ИФНС России по г. Брянску Управления ФНС РФ по Брянской области ФИО4 ООО «Букмекер Паб» обязано было предоставить сотрудникам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области документы и сведения по работе обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: <адрес> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: журнал кассира-операциониста, карточка регистрации ККТ, паспорт на ККТ, отчеты с гашением, сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации, акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков, распечатки отчетов из фискальной памяти контроль-кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти, контрольные ленты контрольно-кассовой техники на бумажном носителе и (или) распечатки контрольной ленты, выполненные на электронном носителе, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, авансовые отчеты, справка-отчет кассира-операциониста, листы кассовой книги, оформленные в обособленных подразделениях, сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации.

В приложении к указанному поручению под номером 625 указано обособленное подразделение ООО «Букмекер Паб», расположенное по адресу: <адрес> и отмечено что уполномоченным лицом по организации проверки является МИФНС № 4 по Тамбовской области.

Указанное поручение и уведомление получено директором ООО «Букмекер Паб» ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства, подтверждающие выполнение требований, перечисленных в поручении и уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в сроки, предусмотренные законодательством, в материалах дела отсутствуют.

В связи с не предоставлением документов ООО «Букмекер Паб» в отношении директора данной организации ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ составлен протокол № об административном правонарушении по ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ.

Копия указанного протокола направлена ФИО1 заказным письмом с уведомлением, которое им получено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ начальником Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области ФИО3 вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № в отношении ФИО1, которым он признан виновным в совершении правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере <данные изъяты> В постановлении указано, что в отношении ООО «Букмекер Паб» была проведена проверка по вопросам полноты учета выручки и порядка работы с наличностью, поручением на проверку от ДД.ММ.ГГГГ №. Для проведения проверки по вышеуказанным вопросам, необходимо провести анализ и сопоставление документов, в связи с чем, на основании стаей 5 и 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» законному представителю общества - директору ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ вручены под роспись: поручение № от ДД.ММ.ГГГГ; уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости обеспечения предоставления документов, связанных с оборотом наличных денег. На основании данного уведомления Обществу необходимо было ДД.ММ.ГГГГ предоставить в кабинет № Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области документы и сведения за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: журнал кассира-операциониста, карточка регистрации ККТ, паспорт на ККТ, отчеты с гашением, сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации, акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков, распечатки отчетов из фискальной памяти контроль-кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти, контрольные ленты контрольно-кассовой техники на бумажном носителе и (или) распечатки контрольной ленты, выполненные на электронном носителе, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, авансовые отчеты, справка-отчет кассира-операциониста, листы кассовой книги, оформленные в обособленных подразделениях, сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации. В назначенный срок общество не представило в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области требуемые документы и сведения. Учитывая вышеизложенное, общество, в связи с ненадлежащим контролем со стороны директора ФИО1 за соблюдением действующего законодательства в сфере применения контрольно-кассовой техники, не представило информацию и документы по запросу налогового органа. Административное правонарушение директором ФИО1 совершено в форме бездействия. Факт правонарушения подтверждается поручением от ДД.ММ.ГГГГ №, уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости обеспечения предоставления документов, связанных с оборотом наличных денег, протокол № об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ. Вина ФИО1 заключается в том, что он, как должностное лицо Общества с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» не обеспечил выполнение действующего законодательства о применении контрольно-кассовой техники. ФИО1 имел возможность для соблюдения правил и норм, предусмотренных законодательством, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доводы ФИО1 о невозможности проведения проверки, составления протокола об административном правонарушении, вынесении постановления сотрудниками Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тамбовской области не могут быть приняты во внимание, поскольку они опровергаются данными материалов об административном правонарушении.

Также не могут быть приняты во внимание доводы ФИО1 о составлении в отношении него многочисленных протоколов по делам об административных правонарушении при проведении проверок ООО «Букмекер Паб», поскольку в данном случае привлечение его административной ответственности связано с деятельностью конкретного обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного в <адрес>.

Административное наказание назначено ФИО1 в пределах, установленных санкцией части 5 статьи 14.5 КоАП РФ. Нарушений норм процессуального и материального права при рассмотрении дела допущено не было.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области ФИО3 об административном правонарушении, предусмотренном по ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ в отношении директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1, обоснованно и отмене не подлежит.

Руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л :

Постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области ФИО3 по ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ в отношении директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1 - оставить без изменения, а жалобу директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение 10 дней со дня вручения или получения копии постановления.

Судья А.Б. Горелик