Решение № 2А-2235/2025 2А-2235/2025~М-1596/2025 М-1596/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-2235/2025

74RS0017-01-2025-002340-75

Дело № 2А-2235/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Буланцовой Н.В.,

при секретаре Сидоровой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС № 32) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в размере 63659,45 руб., в том числе:

налога на имущество физических лиц за № год в размере 1929 руб.;

налога на доходы физических лиц за № год в размере 15202,91 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за № год в размере 3004,04 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за № год в размере 34 445 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за № год в размере 8 766 руб.;

штрафа п.1 ст.122 НК РФ в размере 312,50 руб.

В обоснование заявленных требований истец сослался на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом административному ответчику исчислена задолженность по уплате налога на имущество, налога на имущество, страховых взносов, штрафа на основании п.1 ст.122 НК РФ, а также суммы пеней, установленных НК РФ. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, содержащие расчеты налогов за № годы. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов, налоговым органом в адрес ФИО1. направлено требование № с предложением добровольной уплаты задолженности. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила, требование не исполнено. Для взыскания задолженности налогоплательщика инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени. Вынесенный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС № 32 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д.125).

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС № 32 не подлежащим удовлетворению на основании следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с частью 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст.75 Н РФ).

Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены ст.400 НК РФ, а также решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц».

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК РФ).

В соответствии со ст.401 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК РФ).

Как следует из искового заявления, материалов дела и не оспаривается административным ответчиком, в № году ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества – квартиры площадью № кв.м, расположенной по адресу: <адрес> (№), квартиры площадью № кв.м, расположенной по адресу: <адрес> (доля в праве 2/3) (л.д.9, 11).

Таким образом, ФИО1, являясь лицом, на которое были зарегистрировано недвижимое имущество, должна была произвести оплату налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Рожковой Е.А направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налогов, в котором ей предлагалось оплатить налоги в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (уведомление - л.д.11).

Поскольку ФИО1 является пользователем личного кабинета, уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет, доставлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

За № год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 2271 руб. (из расчета: 1929 руб. + 342 руб.) (л.д.11).

Расчет налога на имущество судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является действующим адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24 оборот).

Согласно п.2 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу пп.1 п.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов на период до ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов. Тариф страховых взносов на период до ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (пп.3).

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период № года, 34 445 рублей за расчетный период № года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период № года, 8 766 рублей за расчетный период № года.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 того же Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Согласно расчетам, приложенным к административному исковому заявлению, № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна была оплатить страховые взносы:

на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб.;

на обязательное пенсионное страхование в размере 3041,74 руб. (расчет исходя из дохода 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.);

на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. (л.д.16-18).

Указанные расчеты судом проверены, является правильными и арифметически верным.

Обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный ст.432 НК РФ, ФИО1 не исполнена, что следует из искового заявления и не оспорено ответчиком.

Направление налоговых уведомлений, содержащих расчет фиксированных взносов, в адрес налогоплательщиков действующим законодательством не предусмотрено. Сумма неуплаченных взносов отражается в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогооблажения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Основания, по которым налог на доходы физических лиц отражается в составе налоговых обязанностей, следующие.

Налог исчислен налоговым агентом, но не удержан из доходов налогоплательщика.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (ст.226 ч.1 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Сумма неудержанного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Взыскание производится на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ или на основании вступившего в законную силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно искового заявления и материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила первичную налоговую декларацию на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за № год с суммой налога к уплате 78052 руб. (л.д.30-38).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила уточненную налоговую декларацию на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за № год с суммой налога к уплате 53649 руб. (л.д.39-54).

Сумма налога на доходы физических лиц за № год административным ответчиком частично уплачена, сумма задолженности составляет 15202,91 руб. (л.д.30).

В силу п. 1 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, он обязан представить уточненную налоговую декларацию.

Статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).

Основания, при которых налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной декларации в налоговый орган после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, перечислены в п. 4 ст.81 НК РФ:

- уточненная налоговая декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней (пп.1 п.4 ст.81 НК РФ).

Согласно искового заявления и материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ (в установленный срок) ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за № год, сумма налога у уплате 13143 руб. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена первая уточнённая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год. ДД.ММ.ГГГГ – вторая уточнённая декларация по форме 3-ДФЛ за № год, ДД.ММ.ГГГГ – третья уточнённая декларация по форме 3-НДФЛ за № год, а ДД.ММ.ГГГГ - четвертая уточнённая декларация по форме 3-НДФЛ за № год, согласно которой сумма налога к уплате 21773 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на доходы физических лиц 6250 руб. (21773 руб. – 15523 руб.) ФИО1 не была уплачена (л.д.19-21).

В ходе камеральной проверки в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом установлено, что ФИО1 не уплачен налог на доходы физических лиц на основании ст.227 НК РФ (л.д.19-21).

По результатам проверки Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 привлечена к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ (неуплата налога за № год) в виде штрафа в размере 312,50 руб. (л.д.24-26).

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на обязанность уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14). Задолженность ФИО1 на указанную дату составила 312863,45 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ - 64 228 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 3858 руб.;

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ – 168 997,18 руб.;

штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ – 757 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 310 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 47 352,74 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 17 192 руб..

Поскольку ФИО1 является пользователем личного кабинета, требование направлено налогоплательщику через личный кабинет, доставлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)» (л.д.13).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4) осуществлено с нарушением шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, установленного п.4 ст. 48 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ (л.д.72) + 6 месяцев=ДД.ММ.ГГГГ).

МИФНС № 32 заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д.7).

В обоснование ходатайства указано, что МИФНС № 32 обращается в суд с административным исковым заявлением повторно, устранив недостатки заявления. Ранее направленное исковое заявление, возвращено определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по причине неисполнения определения суда об оставлении искового заявления без движения.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела, налоговый орган с первоначальным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам обратился в Златоустовский городской суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.90).

Определением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление МИФНС № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам оставлено без движения, поскольку было подано с нарушением требований статей 287, 125 КАС РФ (л.д. 86).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанное административное исковое заявление возвращено административному истцу в связи с неустранением недостатков, указанных в определении об оставлении без движения (л.д.85).

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Принимая во внимание основание и характер рассматриваемого спора, а также то обстоятельство, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО1 налоговой задолженности, суд признает причины пропуска срока уважительными и приходит к выводу о необходимости восстановления МИФНС № 32 пропущенного процессуального срока для обращения в суд.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 63659,45 руб., в том числе:

налога на имущество физических лиц за № год в размере 1929 руб.; налога на доходы физических лиц за № год в размере 15202,91 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за № год в размере 3004,04 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за № год в размере 34 445 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за № год в размере 8 766 руб.;

штрафа п.1 ст.122 НК РФ в размере 312,50 руб. (л.д.4-6).

Судом установлено, что по состоянию на дату рассмотрения административного дела указанная задолженность ФИО1 погашена (л.д.128-129).

Административным ответчиком в материалы дела представлены платёжные документы об оплате по реквизитам ФНС 63000 руб. (платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ) и 659,45 руб. (чек от ДД.ММ.ГГГГ), а всего 63659,45 руб. (л.д.128-129)

Таким образом, административный ответчик добровольно внесла денежные средства в сумме заявленных исковых требований по данному делу, тем самым добровольно исполнила требования административного истца о погашении задолженности по налогам и обязательным платежам, перечисленным в исковом заявлении (л.д.4-6).

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и уплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также не повлечет нарушение прав других лиц.

ФИО1 указанное процессуальное право на добровольное исполнение вследствие признания иска в рамках настоящего дела реализовано.

Представленные административным ответчиком платёжные документы от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 63659,45 руб. (л.д.128-129), по мнению суда, подтверждают факт уплаты заявленной в административном иске задолженности, выражают волеизъявление налогоплательщика ФИО1 добровольно погасить задолженность в рамках рассматриваемого административного дела.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 в полном объеме оплачена вышеуказанная задолженность в размере 63659,45 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за № год в сумме 1929 руб.; налог на доходы физических лиц за № год в сумме 15202,91 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за № год в размере 3004,04 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за № год в размере 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за № год в размере 8 766 руб.; штраф п.1 ст.122 НК РФ в размере 312,50 руб.

На основании изложенного, оснований для повторного взыскания указанной задолженности с ФИО1 не имеется, следовательно, в удовлетворении заявленных требований следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 (№) о взыскании задолженности в общей сумме 63659 руб 45 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за № год в размере 1929 руб.; налог на доходы физических лиц за № год в сумме 15202 руб. 91 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за № год в размере 3004 руб. 04 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за № год в размере 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за № год в размере 8 766 руб.; штраф п.1 ст.122 НК РФ в размере 312,50 руб., - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Буланцова Н.В.

мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ