Решение № 2А-290/2021 2А-290/2021~М-283/2021 А-290/2021 М-283/2021 от 14 июля 2021 г. по делу № 2А-290/2021

Дело №а-290/2021

УИД №RS0№-34


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 июля 2021 года п. Чернышевск

Чернышевский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Мусихина А.В.,

при секретаре судебного заседания Курашиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Забайкальскому краю (далее по тексту МИФНС России № 6 по Забайкальскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пени в сумме 401,87 руб. В обосновании требований указывает, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №17 Чернышевского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказа №А-3241/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 401,87 руб. Данное определение мирового судьи было отменено в связи с поступлением возражений на судебный приказ. В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ физическое лицо ФИО1 в 2015 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 в 2015 году был исчислен налог в сумме 3287,00 руб., но не был удержан с физического лица ФИО1 В установленный законом срок данный налог уплачен не был, в связи с чем на сумму налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 401,87 руб. До настоящего времени задолженность по пени в бюджет не поступила. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 401,87 руб. в том числе пени по налогу на доходу физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом и своевременно извещен о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился. В представленном суду письменном заявлении представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 14.01.2021 г. № 2-7/3-13/00128, заявленные требования поддержала в полном объеме, просит рассмотреть дело без участия представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пп. 2 п. п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

При этом согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в настоящем пункте лица именуются налоговыми агентами.

Согласно п.1 ст. 224 НК РФ устанавливается налоговая ставка в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу7 (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную <данные изъяты>), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (пп.4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 6 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям абз.3 ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1, ИНН <***>, состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что налогоплательщиком ФИО1 требования налогового органа об уплате задолженности добровольно исполнено не было, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 17 Чернышевского судебного района Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ №а-3241/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по уплате налогов в размере 401 руб. 87 коп., был отменен в связи с поступившими от должника ФИО4 возражениями (л.д. 47).

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ физическое лицо ФИО1 в 2015 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 в 2015 году был получен доход в сумме 25 285,00 руб. от налогового агента ОАО СБ.

Налоговым агентом ОАО СБ был исчислен налог в сумме 3 287,00 руб., но не был удержан с физического лица ФИО1

ФИО1 налог в установленный законодательством срок не уплачен.

В связи с тем, что сумма налога в размере 3 287,00 руб., налогоплательщиком была не уплачена в установленный законодательством срок, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 05.10.2016 по 25.10.2017 в размере 401,87 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбор, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №.

Поскольку ни на момент подачи административного иска, ни на момент вынесения решения ФИО1 не заплатил указанную задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами, не представил в суд доказательств выполнения им обязанности по уплате пени по налогу, не представил доказательств необоснованности начисления указанного налога и пени, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами, в связи с чем полагает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению полностью.

В силу требований подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В связи с тем, что исковые требования удовлетворены, а истец, в соответствии с требованиями п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика ФИО1 не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд,

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пени по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами в размере 401 (четыреста один) рубль 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Чернышевский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда путем принесения апелляционной жалобы через Чернышевский районный суд в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.В. Мусихин

Решение в окончательной форме изготовлено 20 июля 2021 года.