Решение № 2А-107/2025 2А-107/2025(2А-2818/2024;)~М-2580/2024 2А-2818/2024 М-2580/2024 от 16 января 2025 г. по делу № 2А-107/2025

74RS0030-01-2024-004625-81

Дело № 2а-107/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 г. г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Мухиной О.И.,

при секретаре: Усмановой Г.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Парковой Н.В о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 32 по Челябинской области (далее –МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просила взыскать в свою пользу: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3 222 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 2289 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 1221 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1221 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1292 руб.; а также пени 1818,84 руб.(л.д.4-5).

В обоснование административного иска указано, что ФИО1, является плательщиком налога на имущество, налога на доходы физических лиц. В адрес ФИО1 направлены уведомления об уплате налога № от 01 сентября 2022 года, № от 01 сентября 2021 года, № от 03 августа 2020 года, № от 01 сентября 2021 года, № от 12 августа 2023 года. ФИО1 в установленные сроки, суммы подлежащие оплате, добровольно в бюджет не внесены. В отношении ФИО1 начислены пени по состоянию на 01 января 2023 года в следующем размере: налог на доходы физических лиц с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года – 221, 94 руб.; налог на имущество с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года – 402,59 руб. С 01 января 2023 года начисление пени осуществляется с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на едином налоговом счете (далее –ЕНС) налогоплательщика. В отношении ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 04 января 2023 года в сумме 8577, 53 руб., в том числе, пени 624,53 руб. В адрес ответчика направлено требование об уплате взыскиваемой суммы № по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа по делу № от 19 апреля 2024 года.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области о рассмотрении дела извещен, не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не оспаривала расчет налога и пени на налог на имущество физических лиц, не признала требования в части взыскания недоимки по налогу на доходы, указав, что социальный налоговый вычет в связи с расторжением договора ею не был получен.

Исследовав письменные материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании п.п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 с 2007 года является собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером: №, расположенная по адресу : <адрес>(л.д.43).

Налог на указанное имущество за период с 2019 года по 2022 года исчислен налоговым органов в налоговых уведомлениях от 03 августа 2020 года, 01 сентября 2021 года, 01 сентября 2022 года, 12 августа 203 года(л.д.10-13, 15).

На основании справки о доходах и суммах налога физических лиц за 2020 год № от 26 февраля 2021 года ФИО1 ФИО5 исчислен доход в сумме 24 781, 55 руб., налог 3 222 руб.(л.д.23).

Налог на доход ФИО1 исчислен в налоговом уведомлении от 01 сентября 2021 года(л.д.14).

ФИО1 не оспаривалось получение соответствующих уведомлений. Указанные обстоятельства подтверждены сведениями из личного кабинета налогоплательщика(л.д.18-20).

В установленный законом срок, ФИО1 налог не оплатила.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с невыполнением ФИО1 обязанности по оплате налога на имущество физических лиц и доходы физических лиц, ФИО1 выставлены требования.

Требование № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности, со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года, было направлено налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика, получено ФИО1

Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для обращения с судебным приказом 07 марта 2024 года, а после его отмены 19 апреля 2024 года в связи с поступившим возражениями должника, в суд 25 октября 2024 года с указанным административным иском.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составляло: общее сальдо 11 063, 84 руб., в том числе пени 1 818, 84 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 624, 53 руб., за период с 01 января 2023 года по 12 февраля 2024 года – 1 194, 31 руб.

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса РФ в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных указанным подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случае расторжения договора страхования жизни (за исключением случаев расторжения таких договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы НДФЛ возложена на налоговых агентов (российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

В случае предоставления налоговым агентом недостоверных сведений о доходах налогоплательщиков в соответствии с п. 2.8 порядка заполнения формы справки, утвержденной Приказом ФНС России от 2 октября 2018 года N ММВ-7-11/566@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц" (действовавшим в период возникновения спорных правоотношений), налоговый агент представляет аннулирующую справку с проставлением цифры "99".

Статьей 78 Налогового кодекса РФ регламентированы вопросы зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа. Правила, установленные названной статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей.

В силу ч. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Как усматривается из материалов дела и установлено судами, 24 декабря 2019 года между ФИО6 и ФИО1 был заключен договор страхования по программе страхования «Копилка» № на срок 5 лет. По данному договору страхования ФИО1 была уплачена страховая премия в размере 25 000 руб. 28 декабря 2020 года договор страхования расторгнут по причине неоплату страхователем очередного страхового взноса. На дату расторжения сумму оплаченной страховой премии (страхового взноса) по договору страхования за все время действия составила в части страхования жизни 24 781, 55 руб. (часть страховой премии в счет оплаты страхового взноса в счет оплаты страхования жизни). С указанной страховой премии страхователь имел право получить социальный налоговый вычет в размере 13% на основании пп.4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ. На дату расторжения договора страхования 28 декабря 2020 года справка, подтверждающая неполучение ФИО1 социального налогового вычета за 2019 год, не была предоставлена. В связи с изложенным, в налогооблагаемую базу была включена сумма дохода равная сумме страховых взносов, исчислен с указанной суммы налога 3 222 руб. Сумма, подлежащая возврату страхователю части страховой премии при расторжении договора страхования в соответствии с условиями договора составила 0 руб., у страховщика (как у налогового агента) отсутствовала возможность удержать НДФЛ в полном объеме, о чем было сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета(л.д.48-50).

В ответ на запрос суда административным истцом предоставлены сведения о том, что ФИО1 за социальным налоговым вычетом в связи с расторжением договора страхования в 2020 году с ФИО7 от 24 декабря 2019 года в счет оплаты страховой премии в сумме 24 781, 55 руб., не обращалась(л.д.73).

Учитывая, что возврат ФИО1 страховой премии по вышеуказанному договору страхования не осуществлялся, ею не был получен социальный налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, оснований для взыскания недоимки по налогу на доходы в размере 3 222 руб., суд не усматривает.

С учетом отказа административному истцу в части требований, суд полагает правильным произвести расчет пени, подлежащий взысканию с ФИО1 следующим образом:

за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года: 4 731 (7 953 – 3222) х 7,5%/300 х 204 дня = 241, 28 руб.;

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года: 4 731 х 8,5%/300 х 22 =29, 48 руб.;

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года: 4 731 х 12%/300 х 34=64,34 руб.;

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года: 4 731 х 13%/300 х 42 =86,10 руб.;

за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года: 4 731 х 15%/300 х 33 =78,06 руб.;

за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года: 6 023 (9245-3222) х 15%/300 х 15=48, 18 руб.;

за период с 18 декабря 2023 года по 12 февраля 2024 года: 6 023 х 16%/300 х 57=183, 09 руб.

Пени в размере 221,94 руб. за период с 01 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 3 222 руб. не подлежит взысканию.

Общий размер пени, подлежащий взысканию с ФИО1, составит 1 133, 12 руб. (730, 53 руб. (период с 01 января 2023 года по 12 февраля 2024 года) + (624, 53 руб. – 221, 94 руб.).

Оценив предоставленные доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требований об уплате налога, пеней, правильность исчисления суммы налога, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца, взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на имущество за 2019-2022 годы, пени на недоимку.

В соответствии с ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 полежит взысканию в местный бюджет госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст.175,176, 178-190 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с Парковой Н.В (ИНН №), проживающей в <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области недоимку:

налогу на имущество за 2019 год 2 289 руб., 2020 год -1 221 руб., 2021 год -1 221 руб., 2022 год 1 292 руб.; пени в размере 1 133, 12 руб.,

всего взыскать 7156, 12 руб., отказав в удовлетворении требований в остальной части.

Взыскать с Парковой Н.В (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 31 января 2025 года.