Решение № 2А-148/2025 2А-148/2025(2А-2049/2024;)~М-2014/2024 2А-2049/2024 М-2014/2024 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-148/2025

УИД 68RS0004-01-2024-003424-71

Дело № 2а-148/2025 (2а-2049/2024)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«17» февраля 2025 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Обуховой А.В., при секретаре Алексеевой С.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 8 108,82 руб., из них: задолженность по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1 395,00 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2019 г. в сумме 961,00 руб.;

-задолженность по земельному налогу за 2020 г. в сумме 641,00 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2021 г. в сумме 1291,00 руб.;

-задолженность по земельному налогу за 2022 г. в сумме 1547,00 руб.;

- пени в размере 2273,82 руб.: 1206,42 руб. за период до 01.01.2023 г., и 1067,40 руб. за период 01.01.2023-26.02.2024 г.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный в НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358настоящего Кодекса.

ФИО1 принадлежат (принадлежали) на праве собственности: земельные участки:

С КН №, доля в праве 0,20, адрес: <адрес>, период владения с 20.12.2016 по настоящее время;

- КН №, доля в праве 0,07, адрес: <адрес>, период владения с 01.10.2015-20.12.2016;

- КН №, доля в праве 1, адрес <адрес>, период владения с 15.06.2014 по настоящее время;

КН № доля в праве 1, адрес: <адрес>, период владения с 26.03.2008-08.09.2020 г.

На основании вышеуказанного налоговым органом начислен земельный налог за 2018-2022 г., в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления.

До настоящего времени земельный налог за 2018 - 2022 год налогоплательщиком уплачен не полностью, задолженность составляет 5 835,00 рублей, в т.ч.:

За 2018 год - начислено 1395,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2019 (ОКТМО № КН №),. сумма задолженности за 2018 г. составляет 1395,00 рублей.

За 2019 год - начислено 1395,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (ОКТМО № KH №) 22.08.2024 произведена уплата в сумме 434,00 руб. сумма задолженности за 2019 г. составляет 961,00 рублей.

За 2020 год - начислено 641,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2021 (ОКТМО № КН №)., сумма задолженности за 2020 г. составляет 641,00 рублей.

За 2021 год - начислено 393,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022

(ОКТМО № KH №), начислено 1 154,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (ОКТМО № КН №), 08.12.2022 произведена уплата в сумме 256,00 руб., сумма задолженности за 2021 г. составляет 1 291,00 рублей.

За 2022 год - начислено 393,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (ОКТМО № KH №), начислено 1 547,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (ОКТМО № КН №), сумма задолженности за 2021г. составляет 1547,00 рублей.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату имущественных налогов в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 2 273,82 руб.

Сумма пени по земельному налогу (ОКТМО №) до 01.01.2023 г. составляет 344,09 руб.:

- 26,23 руб. начислено на задолженность 2701 руб. за 2016 г. (налогоплательщиком произведена оплата налога 28.11.2018) по сроку уплаты 09.02.2018 за период с 10.02.2018 по 27.11.2018;

- 63,61 руб. начислено на задолженность 892 руб. за 2015 г. (налогоплательщиком произведена оплата налога 28.11.2018) по сроку уплаты 09.02.2018 за период с 10.02.2018 по 27.11.2018;

- 157,21 руб. начислено на задолженность 2059 руб. за 2017 г. (налогоплательщиком произведена оплата налога 03.12.2019) по сроку уплаты 03.12.2018 за период с 04.12.2018 по 02.12.2019;

- 0,45 руб. начислено на задолженность 2070 руб. за 2018 г. (приняты меры принудительного взыскания в рамках исполнительного производства

N?2a-1637/2019) по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 03.12.2019;

- 29,76 руб. начислено на задолженность 2020 руб. за 2019 г. (налогоплательщиком произведена оплата налога 01.12.2021) по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 02.12.2020 по 01.12.2021;

- 56,70 руб. начислено на задолженность 2020 руб. за 2020 г. (налогоплательщиком произведена оплата налога 08.12.2022) по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 02.12.2021 по 08.12.2022;

- 10,13 руб. начислено на задолженность 1547 руб. за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Сумма пени по земельному налогу (ОКТМО №) до 01.01.2023 г составляет 912,64 руб.:

- 402,88 руб. начислено на задолженность 1395 руб. за 2017 г. (взыскано решением Тамбовского районного суда г. Тамбова от 20.04.2021 N?2a-577/2021) по сроку уплаты 03.12.2018 за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

??- 277,12 руб. начислено на задолженность 1395 руб. за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

??- 188,50 руб., начислено на задолженность 1395 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

??- 44,14 руб. начислено на задолженность 641 руб. за 2020 г. по сроку уплаты 02.12.2021 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 7543,01 руб.

Таким образом, по состоянию на 26.02.2024 сумма задолженности по тени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 2273,82 руб. = (344,09 руб. (пени земельного налога (ОКТМО №) до 01.01.2023 г.) + 912,64 руб. (пени земельного налога (ОКТМО №) до 01.01.2023 г.) - 50,31 руб. (меры принудительного взыскания) + 1067,40 руб. пени с 01.01.2023 по 26.02.2024).

Представитель УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. В судебном заседании 28.01.2025 представитель по доверенности ФИО2 исковые требования подержал в полном объеме по основаниям изложенным в иске. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, причины неявки суду неизвестны, извещена надлежащим образом. В судебном заседании 23.01.2025 выразила несогласие с исковыми требованиями, пояснив, что земельные участки ей не принадлежат, так как ими пользуется иное лицо, которое должно платить налоги, а также пояснила, что задолженность по налогам с ее счета сняли в декабре 2019 г.

Ходатайство об отложении судебного заседания не заявлено.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика на основании ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, что определение об отмене судебного приказа вынесено 08.04.2024, с настоящим административным иском налоговый орган обратился 04.10.2024.

Как указано в пунктах 1, 2 и 4 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки, он должен выплатить определенную денежную сумму, именуемую пенями, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (одной трехсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога.

Материалами дела установлено, что ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный в НК РФ.

ФИО3 принадлежат на праве собственности земельные участки:

С КН №, доля в праве 0,20, адрес: <адрес> период владения с 20.12.2016 по настоящее время;

- КН №, доля в праве 0,07, адрес: <адрес>, период владения с 01.10.2015-20.12.2016;

- КН №, доля в праве 1, адрес <адрес> период владения с 15.06.2014 по настоящее время;

КН №, доля в праве 1, адрес: <адрес>, период владения с 26.03.2008-08.09.2020 г.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2018-2022 г.

За 2018 год (налоговое уведомление № от 04.07.2019) - начислено 1395,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2019 (ОКТМО № КН №),. сумма задолженности за 2018 г. составляет 1395,00 рублей.

За 2019 год (налоговое уведомление № от 03.08.2020) - начислено 1395,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (ОКТМО № KH №) 22.08.2024 произведена уплата в сумме 434,00 руб. сумма задолженности за 2019 г. составляет 961,00 рублей.

За 2020 год (налоговое уведомление № от 01.09.2021) - начислено 641,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2021 (ОКТМО № КН №)., сумма задолженности за 2020 г. составляет 641,00 рублей.

За 2021 год (налоговое уведомление № от 01.09.2022) - начислено 393,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (ОКТМО № KH №), начислено 1 154,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (ОКТМО № КН №), 08.12.2022 произведена уплата в сумме 256,00 руб., сумма задолженности за 2021 г. составляет 1 291,00 рублей.

За 2022 год (налоговое уведомление № от 19.07.2023) - начислено 393,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (ОКТМО № KH №), начислено 1 547,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (ОКТМО № КН №), сумма задолженности за 2021г. составляет 1547,00 рублей, в установленный срок налог не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога за 2018-2022 г. налогоплательщику начислены пени в размере 2 273,82 руб., из которых 1206,42 руб. за период до 01.01.2023 г., 1067,40 руб. за период 01.01.2023-26.02.2024 г.

Задолженность административным ответчиком не оплачена.

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда. Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком суду не представлены.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила налоги в установленный законом срок, ей было направлено требование № 64576 от 09.07.2023 об уплате задолженности, пени со сроком исполнения до 28.11.2023. Требования налогового органа исполнены не были.

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Тамбовского района Тамбовской области был вынесен 21.03.2024 судебный приказ №2а-1198/2024 о взыскании с должника ФИО3 задолженности в сумме 10754,88 руб., расходы по уплате госпошлины в размере 430,20 руб..

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Тамбовского района Тамбовской области от 08.04.2024 судебный приказ №2а-1198/2024 был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

Согласно сведений Роскадастра по Тамбовской области у ФИО3 в собственности находится земельный участок с КН №, с 01.12.2015 г. по адресу <адрес>, а также земельный участок с КН №, с 20.12.2016 г. по адресу <адрес>. (л.д.103-104)

Доводы ФИО3 об оплате налогов иным лицом, осуществляющим пользование ее земельным участком, документально не подтвержден, сведений об оплате в материалы дела не поступило, ходатайства ответчика, с учетом срока поступления административного искового заявления в суд, свидетельствуют о намерении затянуть сроки рассмотрения искового заявления.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ур. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по в размере 8 108,82 руб., из которых:

- задолженность по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1 395,00 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2019 г. в сумме 961,00 руб.;

-задолженность по земельному налогу за 2020 г. в сумме 641,00 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2021 г. в сумме 1291,00 руб.;

-задолженность по земельному налогу за 2022 г. в сумме 1547,00 руб.;

- пени в размере 2273,82 руб.: 1206,42 руб. за период до 01.01.2023 г., и 1067,40 руб. за период 01.01.2023-26.02.2024 г.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 17.02.2025 г.

Судья Обухова А.В.