Решение № 2А-1847/2019 2А-83/2020 2А-83/2020(2А-1847/2019;)~М-1829/2019 М-1829/2019 от 12 февраля 2020 г. по делу № 2А-1847/2019

Дело № 2а-83/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Елизово Камчатского края

13 февраля 2020 года

Елизовский районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Бондаренко С.С.,

при секретаре судебного заседания Максимовой А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Камчатскому краю (далее – МИФНС России № 3 по Камчатскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 26 424 рубля 01 копейка, задолженности по налогу на имущество в размере 144 213 рублей 44 копейки, пени в размере 412 рублей 97 копеек. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ответчик, являясь в 2017 году собственником объектов налогообложения: нежилого помещения № 1-21, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №, нежилого помещения № 1, расположенного по адресу: <адрес> 7 км трассы Елизово-Паратунка, кадастровый номер №, нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, нежилого помещения, распложенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, нежилого помещения, расположенного по адресу: 684005, Камчатский край Елизовский район г. Елизово, кадастровый номер №, нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, в установленные законом сроки, несмотря на направленное ей налоговое уведомление и требование об уплате налога, не уплатила налоги за 2017 год в вышеуказанном размере, в связи с чем ей была начислена пеня в размере 412 рублей 97 копеек. Требование об уплате налога и пени было направлено ответчику почтой заказным письмом с уведомлением. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, который определением от 27 мая 2018 года на основании заявления ФИО2 был отменен.

Административный истец, МИФНС России № 3 по Камчатскому краю, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором уменьшил исковые требования в части задолженности по налогу на имущество, поскольку по результатам проведения сверки сведений, поступивших из Росреестра, установлено, что ФИО2 принадлежал объект недвижимого имущества, кадастровый номер №. 22 апреля 2016 года кадастровый номер данного объекта недвижимости был изменен на номер №, сведения об объекте приведены в соответствие, произведен перерасчет, сумма начислений налога на имущества уменьшена на 9199 рублей по данному объекту, в связи с чем просили взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в общем размере 161 851 рубль 42 копейки.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, согласно поступившему заявлению, дело просила рассматривать в свое отсутствие с участием представителя ФИО1

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 с иском не согласился, полагал, что административным истцом пропущен срок исковой давности, просил суд применить последствия пропуска истцом срока исковой давности, так как исходя из даты, до которой ФИО2 должна была исполнить обязанность по оплате налогов – 03 декабря 2018 года, установленный законом 6-мсячный срок для обращения с административным иском истек 04 июня 2019 года, тогда как административный иск поступил в суд 26 ноября 2019 года, при этом течение срока исковой давности приостановлено только на период со дня обращения налогового органа за выдачей судебного приказа до его отмены.

Суд признаёт необязательным личное участие административного истца и ответчика в судебном заседании, поскольку они заблаговременно были извещены о дате и времени рассмотрения административного дела, при этом административный ответчик просила о рассмотрении дела в своё отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) и с учетом мнения представителя административного ответчика ФИО1, настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав представителя административного ответчика ФИО1, исследовав и оценив представленные в материалы настоящего дела и приказного производства доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу положений статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 2 ст. 11.2 НК налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (аб. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что в 2017 году ФИО2 являлась собственником следующего имущества:

нежилого помещения № 1-21, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №,

нежилого помещения № 1, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №,

нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №,

нежилого помещения, распложенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №,

нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №,

нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №,

нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №,

нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №,

нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №,

жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №,

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

На основании ч. 1 ст. 396 НК РФ, п. 1 ст. 408 НК РФ за 2017 год налогоплательщику исчислен налог в размере 170 637 рублей 45 копеек, и направлено налоговое уведомление заказным письмом по почте.

В связи с неуплатой ФИО2 налога на имущество и земельного налога в вышеуказанном размере, 29 января 2019 года ей выставлено требование №353 об уплате налога и пени в срок до 12 марта 2019 года, и направлено административному ответчику по почте заказным письмом.

Данное требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, 30 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 23 Елизовского судебного района Камчатского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 19 Елизовского судебного района Камчатского края, выдан судебный приказ на взыскание с ФИО2 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 311 707 рублей и пени в размере 417 рублей 28 копеек.

На основании письменных возражений ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, последний определением мирового судьи судебного участка № 19 Елизовского судебного района Камчатского края от 27 мая 2019 года был отменен, что явилось основанием для обращения МИФНС № 3 России по Камчатскому краю с настоящим административным исковым заявлением в суд.

В ходе судебного разбирательства настоящего административного дела на основании возражений представителя административного ответчика ФИО1 административным истцом на основании ст. 85 НК РФ произведена сверка сведений, поступивших из Росреестра, и установлено, что объекты недвижимого имущества, кадастровые номера № и №, являются одним объектом недвижимого имущества, поскольку 22 апреля 2016 года было произведено изменение кадастрового номера № на кадастровый номер №, в связи с чем задолженность по налогу на имущество была уменьшена на 9 199 рублей, соответственно, уменьшен общий размер задолженности ФИО2 до 161 851 рубля 42 копеек.

Судом установлено, что административным ответчиком задолженность по налогам и пени до настоящего времени не уплачена, в материалах дела таких доказательств не содержится.

Проверив окончательный расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени, который является правильным, суд считает, что требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая ходатайство представителя административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока исковой давности и применении последствий пропуска данного срока, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 ч. 2 ст.48 НК РФ.

В ч. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, ч. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов настоящего дела и материалов приказного производства, в установленный налоговым уведомлением срок, 03 декабря 2018 года, ФИО2 не исполнила обязанность по оплате начисленных ей налогов, в связи с чем налоговым органом в её адрес было направлено требование об уплате налогов № 353, которое получено ФИО2 18 марта 2019 года, следовательно, обязанность по оплате налоговой задолженности должна была быть ею исполнена в срок до 26 марта 2019 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по налогам и пени МИФНС России № 3 по Камчатскому краю обратилась 25 апреля 2019 года, то есть в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок. Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № 23 Елизовского судебного района Камчатского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 19 Елизовского судебного района Камчатского края, 30 апреля 2019 года и на основании письменных возражений ФИО2 относительно его исполнения, определением мирового судьи от 27 мая 2019 года судебный приказ отменен. Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени поступило в Елизовский районный суд Камчатского края 26 ноября 2019 года, то есть в установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок, следовательно, процессуальный срок для взыскания с ФИО2 задолженности по налогам и пени в судебном порядке налоговым органом не пропущен, оснований для удовлетворения ходатайства представителя административного ответчика ФИО1 не установлено.

Представленные представителем административного ответчика ФИО1 копии квитанций не могут быть приняты судом в качестве частичной добровольной оплаты административным ответчиком налоговой задолженности по настоящему делу, так как свидетельствуют о внесении ФИО2 денежных средств в счет принудительного исполнения другого решения суда по исполнительному производству № 20386/19/41026-ИП, следовательно, к настоящему административному делу отношения не имеют.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом разъяснений Постановления Пленума ВС РФ от 27 сентября 2016 года № 36 абз. 8 ч. 2 ст. 61.1 БК РФ и подпункта 3 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4 437 рублей 03 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю задолженность по земельному налогу в размере 26 424 рубля 01 копейку, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 135 014 рублей 44 копейки, пени по земельному налогу в размере 412 рублей 97 копеек, а всего взыскать 161 851 рубль 42 копейки.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 437 рублей 03 копейки в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, то есть 18 февраля 2020 года.

Председательствующий подпись С.С. Бондаренко

Копия верна Судья С.С. Бондаренко