Решение № 2А-1643/2024 2А-1643/2024~М-1409/2024 М-1409/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-1643/2024

УИД 68RS0013-01-2024-002086-19

Дело №2а-1643/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мичуринск 14 октября 2024 г.

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Болотовой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность по налогам в сумме 12500 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 4500 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные ст. 128 НК РФ в размере 8 000 рублей.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое требование, однако до настоящего времени оно не исполнено. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №5 г.Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность по налогам.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при подаче административного иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Судом материалами дела установлено, что за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль GREAT WALL СС6461 КМ68, государственный регистрационный номер <***>, дата регистрации права 14 мая 2021 г., с учета не снят.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Ставка транспортного налога согласно п. 2 ст.361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28 ноября 2002 г. № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области» составляет 30 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 4500 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 г.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от 15 августа 2023 г. № 72955463 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4500 руб.

Транспортный налог за 2022 г. ФИО1 не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Согласно п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

В соответствии с п. 3 ст. 112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

В силу п. 4 ст. 114 НК РФ. при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Материалами дела установлено, что в связи с проведением мероприятий налогового контроля Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга в отношении ООО "УРАЛ-КУБ» возникла обоснованная необходимость получения свидетельских показаний у ФИО1

На основании поручения Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга в адрес ФИО1 заказным письмом отправлена повестка от 24 октября 2023 г. № 13456 о вызове его на допрос в качестве свидетеля. ФИО1 надлежало явиться в Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области на допрос для дачи показаний 10 ноября 2023 г. в 10 часов 10 минут по адресу: <...>.

В рамках проводимых мероприятий налогового контроля повестка от 24 октября 2023 г. № 13456 о вызове на допрос в качестве свидетеля направлена по почте заказным письмом, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80102989952892 с сайта «Почта России» получена ФИО1 26 октября 2023 г.

В установленное время ФИО1 для дачи показаний не явился без уважительной причины, каких-либо пояснений о неявке или невозможности явки в связи с уважительными причинами, ходатайства о переносе назначенного времени вызова в УФНС России по Тамбовской области не поступали.

Таким образом, ФИО1 совершил виновное противоправное деяние – не явился без уважительных причин в качестве свидетеля в налоговый орган, за которое абз. 1 ст. 128 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере тысячи рублей.

Ранее ФИО1 решением от 31 марта 2023 г. № 20-15/3452, вступившему в законную силу 10 ноября 2023 г., привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 128 НК РФ, выразившееся в неявке либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля.

По результатам проведенной проверки вынесено решение о привлечении, ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18 января 2024 г. № 20-15/65 по абз. 1 ст. 128 НК РФ, начислен штраф в размере 2000 рублей (1000 руб. х 2 = 2000 руб.).

Кроме того, в связи с проведением мероприятий налогового контроля Межрайонное инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкое автономному округу в отношении ФИО2, возникла обоснованная необходимость получения свидетельских показаний у ФИО1

На основании поручения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в адрес ФИО1 заказным письмом отправлена повестка от 3 октября 2023 г. № 12566 о вызове его на допрос в качестве свидетеля. ФИО1 надлежало явиться в Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области на допрос для дачи показаний 18 октября 2023 г. в 15 часов 00 минут по адресу: 393761, <...>.

В рамках проводимых мероприятий налогового контроля повестка от 3 октября 2023 г. № 12566 о вызове на допрос в качестве свидетеля направлена по почте заказным письмом, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80084489957983 с сайта «Почта России» получена ФИО1 8 октября 2023 г.

В установленное время ФИО1 для дачи показаний не явился без уважительной причины, каких-либо пояснений о неявке или невозможности явки в связи с уважительными причинами, ходатайства о переносе назначенного времени вызова в УФНС России по Тамбовской области не поступали.

Таким образом, ФИО1 совершил виновное противоправное деяние - не явился без уважительных причин в качестве свидетеля в налоговый орган, за которое абз. 1 ст. 128 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере тысячи рублей.

Ранее ФИО1 решением от 31 марта 2023 г. № 20-15/3452, вступившем в законную силу 10 ноября 2023 г., привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 128 НК РФ, выразившееся в неявке либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля.

По результатам проведенной проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27 декабря 2023 г. № 20-15/3892 по абз. 1 ст. 128 НК РФ, начислен штраф в размере 2000 рублей (1000 руб. х 2 = 2000 руб.).

Кроме того, в связи с проведением мероприятий налогового контроля Управлением Федеральной налоговой службы по Томской области в отношении ООО «ЦЕНТР +», возникла обоснованная необходимость получения свидетельских показаний у ФИО1

На основании поручения Управления Федеральной налоговой службы по Томской области в адрес ФИО1 заказным письмом отправлена повестка от 3 августа 2023 г. № 9714 о вызове его на допрос в качестве свидетеля. ФИО1 надлежало явиться в Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области на допрос для дачи показаний 22 августа 2023 г. в 11 часов 00 минут по адресу: 393761, <...>.

В рамках проводимых мероприятий налогового контроля повестка от 3 августа 2023 г. № 9714 о вызове на допрос в качестве свидетеля направлена по почте заказным письмом, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 39376087500392 с сайта «Почта России» получена ФИО1 11 августа 2023 г.

В установленное время ФИО1 для дачи показаний не явился без уважительной причины, каких-либо пояснений о неявке или невозможности явки в связи с уважительными причинами, ходатайства о переносе назначенного времени вызова в УФНС России по Тамбовской области не поступали.

Таким образом, ФИО1 совершил виновное противоправна деяние - не явился без уважительных причин в качестве свидетеля в налоговый орган, за которое абз. 1 ст. 128 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере тысячи рублей.

Ранее ФИО1 решением от 31 марта 2023 г. № 20-15/904, вступившем в законную силу 11 апреля 2023 г., привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 128 НК РФ, выразившееся в неявке либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля.

По результатам проведенной проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30 октября 2023 г. № 20-15/3451 по абз. 1 ст. 128 НК РФ, начислен штраф в размере 2000 рублей (1000 руб. х 2 = 2000 руб.).

Кроме того, в связи с проведением мероприятий налогового контроля Управлением Федеральной налоговой службы по Архангельской области г Ненецкому автономному округу в отношении ООО «ЦЕНТР +» возникла обоснованная необходимость получения свидетельских показаний у ФИО1

На основании поручения Управлением Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в адрес ФИО1 заказным письмом отправлена повестка от 8 августа 2023 г. №9781 о вызове его на допрос в качестве свидетеля. ФИО1 надлежало явиться в Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области на допрос для дачи показаний 25 августа 2023 г. в 14 часов 30 минут по адресу: <...>.

В рамках проводимых мероприятий налогового контроля повестка от 8 августа 2023 г. № 9781 о вызове на допрос в качестве свидетеля направлена по почте заказным письмом, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовые идентификатором 39376087503225 с сайта «Почта России» получена ФИО1 12 августа 2023 г.

В установленное время ФИО1 для дачи показаний не явился без уважительной причины, каких-либо пояснений о неявке или невозможности явки в связи с уважительными причинами, ходатайства о переносе назначенного времени вызова в УФНС России по Тамбовской области не поступали.

Таким образом, ФИО1 совершил виновное противоправное деяние - не явился без уважительных причин в качестве свидетеля в налоговый орган, за которое абз. 1 ст. 128 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере тысячи рублей.

Ранее ФИО1 решением от 31 марта 2023 г. № 20-15/904, вступившем в законную силу 11 апреля 2023 г., привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 128 НК РФ, выразившееся в неявке либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля.

По результатам проведенной проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31 октября 2023 г. № 20-15/3452 по абз. 1 ст. 128 НК РФ, начислен штраф в размере 2000 рублей (1000 руб. х 2 = 2000 руб.).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 9 июля 2023 г. № 159621 об уплате задолженности в сумме 49984,33 руб. до 28 августа 2023 г.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 49984,33 руб., в том числе транспортный налог - 3000 руб., страховые взносы на ОПС в сумме 33426,47 руб., страховые взносы на ОМС – 8506,79 руб., пени – 2051,07 руб., штрафы 3000 рублей.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от 9 июля 2023 г. № 159621 об уплате задолженности налоговым органом должнику 29 сентября 2023 г. направлена копия решения № 3162 от 29 сентября 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании заявления мировым судьей судебного участка №5 г. Мичуринска выдан судебный приказ от 21 февраля 2024 г. № 2а-793/2024/5 о взыскании с должника задолженности в сумме 12500 руб., в том числе по транспортному налогу в сумме 4500 руб., штраф в сумме 8 000 рублей.

Определением того же мирового судьи от 12 марта 2024 г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

11 сентября 2024 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 было направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.

Налоговые требования были направлены в адрес административного ответчика, каких-либо возражений по расчетам размера налогов и пеней, не представлено. В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления уведомлений и требований не установлено. Сведений об оплате задолженности по налогам не имеется.

Расчет задолженности обязательных платежей и пеней проверен, соответствует материалам дела.

При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: *** задолженность в общей сумме 12500 руб., из которых:

- в доход бюджета Тамбовской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4500 рублей;

- в доход федерального бюджета штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные ст. 128 НК РФ в размере 8 000 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 28 октября 2024 г.

председательствующий - О.Н. Михкельсон