Решение № 2А-567/2020 2А-93/2021 2А-93/2021(2А-567/2020;)~М-534/2020 М-534/2020 от 3 марта 2021 г. по делу № 2А-567/2020

Дело №2а-93/2021

УИД 61RS0049-01-2020-001133-14


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

4 марта 2021 года село Песчанокопское

Песчанокопский районный суд Ростовской области в составе судьи Толмачевой Н.Р.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-93/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, в котором просит:

- взыскать с ФИО1 № задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 73 рубля (33 рубля за 2016 год, 36 рублей за 2017 год, 4 рубля за 2018 год), пени в размере 2 рубля 53 копейки (1 рубль 32 копейки за период с 2.12.2016 по 23.04.2017, 0 рублей 63 копейки за период с 2.12.2017 по 11.02.2018, 0 рублей 53 копейки за период с 4.12.2018 по 29.01.2019, 0 рублей 05 копеек за период с 3.12.2019 по 5.02.20200); задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 438 рублей (168 рублей за 2016 год, 1368 рублей за 2017 год, 102 рубля за 2018 год), пени в размере 14 рублей 99 копеек (7 рублей 97 копеек за период с 2.12.2016 по 23.04.2017, 3 рубля 17 копеек за период с 2.12.2017 по 11.02.2018, 2 рубля 46 копеек за период с 4.12.2018 по 29.01.2019, 1 рубль 39 копеек за период с 3.12.2019 по 5.02.2020), на общую сумму 528 рублей 52 копейки.

Административный иск обоснован тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество и земельного налога, поскольку является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 4 ст. 12, главы 31 НК РФ инспекцией должнику начислен земельный налог согласно налоговых уведомлений, прилагаемых к настоящему заявлению. До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам с административного ответчика инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки: от 24.04.2017 N 5691, от 12.02.2018 N 13426, от 30.01.2019 №14133, от 06.02.2020 N 16172. Однако, сумма налога не уплачена в указанные сроки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной. В связи с неуплатой налогоплательщиком вышеназванных сумм имущественных налогов и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Песчанокопского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 6.07.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-528/2020 в отношении должника, который 21.07.2020 был отменен, поскольку от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Задолженность налогоплательщик до настоящего времени не погасили, в связи, с чем налоговый орган вынужден обратиться в Песчанокопский районный суд Ростовской области для взыскания сумм недоимки по налогам и пени.

Поскольку суммы налогов и пеней не превышает 20 000 рублей, возражений относительно взыскания данных сумм и рассмотрения дела в упрощенном порядке от сторон не поступало, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основания и порядок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлены ст. 48 НК РФ.

Из п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей на момент предъявления административного иска в суд, следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со ст.391 НК РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит жилые дома, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 75 НК РФ определена ответственность налогоплательщика за ненадлежащее исполнение обязанностей по своевременной уплате налогов в виде пени. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.9 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Таким образом, если налог не уплачивается налогоплательщиком в установленный срок, он может быть взыскан принудительно налоговым органом.

Из представленных документов следует, что ФИО1 является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.396, ст.408 НК РФ налоговым органом административному ответчику, как налогоплательщику земельного налога, налога на имущество на указанные объекты был начислен земельный налог и налог на имущество.

На основании п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ в адрес административного ответчика и законного представителя налоговым органом были направлены налоговые уведомления.

Налоговые уведомления №60971912 от 06.08.2016, №39970782 от 06.09.2017, №7950237 от 24.06.2018, № 4784219 от 28.06.2019 свидетельствуют о том, что задолженность по налогу на имущество за 2015 год составила – 28 рублей 00 копеек, земельному налогу – 168 рублей 00 копеек (срок уплаты не позднее 01.12.2016), за 2016 год – налог на имущество -33 рубля 00 копеек, земельный налог- 168 рублей (срок уплаты не позднее 01.12.2017), за 2017 год- налог на имущество- 36 рублей 00 копеек, земельный налог- 168 рублей 00 копеек (срок уплаты не позднее 03.12.2018), за 2018 год- налог на имущество – 4 рубля 00 копеек, земельный налог- 102 рубля 00 копеек (срок уплаты не позднее 2.12.2019).

Направление административному ответчику указанных налоговых уведомлений подтверждается соответствующим списком заказных писем.

Таким образом, налоговый орган, обладая достоверной информацией о наличии у налогоплательщика ФИО1 обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество, учитывая, что он в установленный срок не исполнил обязанность по уплате налогов, направил в адрес налогоплательщика требования об исполнении налоговых обязательств, согласно которым за ФИО1 числится задолженность:

- по требованию №5694 по состоянию на 24.04.2017 задолженность по налогу на имущество составляет 28 рублей 00 копеек, пени - 1 рубль 32 копейки, земельному налогу – 168 рублей 00 копеек, пени - 7 рублей 97 копеек; установлен срок для исполнения требования – до 20.06.2017;

- по требованию №13426 по состоянию на 12.02.2018 задолженность по налогу на имущество составляет 33 рубля 00 копеек, пени – 0 рублей 63 копейки, по земельному налогу – 168 рублей 00 копеек; пени- 3 рубля 17 копеек, установлен срок для исполнения требования – до 9.04.2018;

- по требованию №14133 по состоянию на 30.01.2019 задолженность по налогу на имущество составляет- 36 рублей 00 копеек, пени- 0 рублей 53 копейки, земельному налогу – 168 рублей 00 копеек, пени – 2 рубля 46 копеек; установлен срок для исполнения требования – до 26.03.2019;

- по требованию №16172 по состоянию на 06.02.2020 за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц – 4 рубля 00 копеек, пени 0 рублей 05 копеек, земельному налогу – 102 рубля 00 копеек, пени 1 рубль 39 копеек; установлен срок для исполнения требования – до 31.03.2020.

В подтверждение направления указанных требований, административным истцом представлены списки внутренних почтовых отправлений от 26.04.2017, от 22.02.2018, от 27.02.2019, от 12.02.2020.

Налоговым органом принято решение о взыскании налога, пени с ФИО1 в судебном порядке.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора путем предъявления ФИО1 требования об уплате налогов, пеней.

Расчет задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, расчет задолженности по пени, приведенный административным истцом в административном исковом заявлении, судом проверен и признан правильным: задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 73 рубля (33 рубля за 2016 год, 36 рублей за 2017 год, 4 рубля за 2018 год), пени в размере 2 рубля 53 копейки (1 рубль 32 копейки за период с 2.12.2016 по 23.04.2017, 0 рублей 63 копейки за период с 2.12.2017 по 11.02.2018, 0 рублей 53 копейки за период с 4.12.2018 по 29.01.2019, 0 рублей 05 копеек за период с 3.12.2019 по 5.02.20200); задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 438 рублей (168 рублей за 2016 год, 1368 рублей за 2017 год, 102 рубля за 2018 год), пени в размере 14 рублей 99 копеек (7 рублей 97 копеек за период с 2.12.2016 по 23.04.2017, 3 рубля 17 копеек за период с 2.12.2017 по 11.02.2018, 2 рубля 46 копеек за период с 4.12.2018 по 29.01.2019, 1 рубль 39 копеек за период с 3.12.2019 по 5.02.2020).

Административный истец направил заявление о выдаче судебного приказа мировому судье в течение установленного законом срока.

06.07.2020 мировым судьей судебного участка №1 Песчанокопского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ №2а-528/2020 по заявлению Межрайонной ИФНС №16 по Ростовской области о выдаче судебного приказа о взыскании налогов с ФИО1, который 27.07.2020 определением мировым судьей судебного участка №1 Песчанокопского судебного района Ростовской области ФИО2, в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка №2 Песчанокопского судебного района был отменен, поскольку от должника поступили возражения.

Доказательств об уплате указанных налогов и пени за спорный период и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что, требования налогового органа об уплате налогов, пени, в установленные законом сроки налогоплательщиком не исполнены, суд считает, что сумма налогов и пени должна быть уплачена законным представителем налогоплательщика от имени представляемого, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Ростовской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден в силу п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 73 рубля (33 рубля за 2016 год, 36 рублей за 2017 год, 4 рубля за 2018 год), пени в размере 2 рубля 53 копейки (1 рубль 32 копейки за период с 2.12.2016 по 23.04.2017, 0 рублей 63 копейки за период с 2.12.2017 по 11.02.2018, 0 рублей 53 копейки за период с 4.12.2018 по 29.01.2019, 0 рублей 05 копеек за период с 3.12.2019 по 5.02.20200); задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 438 рублей (168 рублей за 2016 год, 1368 рублей за 2017 год, 102 рубля за 2018 год), пени в размере 14 рублей 99 копеек (7 рублей 97 копеек за период с 2.12.2016 по 23.04.2017, 3 рубля 17 копеек за период с 2.12.2017 по 11.02.2018, 2 рубля 46 копеек за период с 4.12.2018 по 29.01.2019, 1 рубль 39 копеек за период с 3.12.2019 по 5.02.2020), на общую сумму 528 рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 (№ в доход бюджета Песчанокопского района Ростовской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Ростовский областной суд через Песчанокопский районный суд.

Судья Н.Р. Толмачева