Решение № 2А-2538/2025 2А-2538/2025~М-1788/2025 М-1788/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-2538/2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В.,

при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей, свои требования, мотивируя тем, что в собственности у ФИО1 находится следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен>, общей площадью 800,00 м2, расположенный по адресу: <...>, <...>, регистрация права собственности с <Дата обезличена> по настоящее время; объект недвижимости с кадастровым номером <Номер обезличен> общей площадью 58,40м2, расположенный по адресу: <...> регистрация права собственности с <Дата обезличена> по настоящее время; объект недвижимости с кадастровым номером <Номер обезличен>, общей площадью 39,70 м2, расположенный по адресу: <...>, регистрация права собственности с 19.07.2021 по 20.09.2023. Кроме того, административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, направленные в адрес налогоплательщика уведомления, требования не исполнены, в связи с чем просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 31 769,35 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 48,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 48,00 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 52,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 395,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 19 767,05 руб.; пени в размере 9 459,30 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, исковые требования поддержал.

В судебном заседании административный ответчик, не присутствовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен>, общей площадью 800,00 м2, расположенный по адресу: <...>, регистрация права собственности с 18.11.1992 по настоящее время.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 ПК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу для физических лиц признается календарный год.

Согласно статье 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен: земельный налог за 2021 год в размере 48,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 48,00 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 52,00 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 15.08.2024 <Номер обезличен>.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит: ; объект недвижимости с кадастровым номером <Номер обезличен>, общей площадью 58,40м2, расположенный по адресу: <...> регистрация права собственности с 23.08.2018 по настоящее время; объект недвижимости с кадастровым номером <Номер обезличен>, общей площадью 39,70 м2, расположенный по адресу: <...>, регистрация права собственности с 19.07.2021 по 20.09.2023.

На основании положений ст. 400 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 395,00 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 15.08.2024 <Номер обезличен>.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

Административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст.23 НК РФ). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ст.210 НК РФ).

Административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № 12 по Оренбургской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (форма 3-НДФЛ).

На основании представленной налоговой декларации административному ответчику начислен: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 133 077,00 руб. В настоящее время задолженность уплачена частично и составляет 19 767,05 руб., штрафы не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила 9 459,30 руб. (требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 01.11.2024 <Номер обезличен> со сроком уплаты до 26.11.2024).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 16.07.2024 в сумме 133 135,24 руб., в том числе пени 70,97 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 15.01.2025 <Номер обезличен> составляет 77 066,57 руб., в том числе пени 9 459,30 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от 15.01.2025 <Номер обезличен>, сумма пени подлежит взысканию в размере 9 459,30 руб., которая рассчитывается следующим образом: 9 459,30 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 15.01.2025) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 459,30 руб.

Поскольку задолженность в добровольном порядке погашена не была, межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области 12.02.2025 обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Дзержинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

14.02.2025 мировым судьей судебного участка № 8 Дзержинского района города Оренбурга вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника.

Как следует из материалов дела с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд 15.05.2025 года, в связи с чем срок для обращения в суд не пропущен.

Суд, исходя из того, что налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, расчет задолженности судом проверен и признается верным, административным ответчиком доказательства уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2021-2023, налогу на доходы физических лиц за 2023 год, пени не представлены, приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <...> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность в размере 31 769,35 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 48,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 48,00 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 52,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 395,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 19 767,05 руб.; пени в размере 9 459,30 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца после изготовления мотивированного решения.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>