Решение № 2А-3378/2024 2А-3378/2024~М-2762/2024 М-2762/2024 от 12 сентября 2024 г. по делу № 2А-3378/2024

Дело № 2а-3378/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

в порядке упрощенного (письменного) производства

г. Омск 13 сентября 2024 года

Куйбышевский районный суд г.Омска в составе судьи Середнева Д.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-3378/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

05.08.2024 в суд поступил административный иск МИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности на сумму 56859,43 рублей, в обоснование которого указано, что у административного ответчика открыт личный кабинет налогоплательщика 03.12.2020, ФИО1 являлась собственником квартиры, ей направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 500 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как индивидуальный предприниматель, соответственно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов, налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которая в полном объеме погашена не была, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 56859,43 руб., определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №А-192/2018 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 500 рублей, задолженность по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год в размере 45842 рубля, пени в общем размере 10517,43 рублей, всего 56859,43 рублей.

08.08.2024 административный иск принят к производству суда.

19.08.2024 судом получено дело мирового судьи № 2а-192/2024.

03.09.2024 налоговым органом суду представлены письменные пояснения по делу.

03.09.2024 лица, участвующие в деле, в судебном заседании, о времени и месте которого извещены надлежаще, участия не принимали.

03.09.2024 судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

13.09.2024, изучив материалы дела, оценив доказательства по делу в совокупности и взаимосвязи, суд пришёл к выводу о том, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Согласно Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в т.ч. квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

По сведениям налогового органа, ФИО1 с 19.04.2006 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (л.д. 56).

Судом установлено, что 03.12.2020 ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 54).

Согласно ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 1), личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах; документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (п. 2).

В соответствии с частью 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31).

Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налога, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в сумме 500 рублей (л.д. 48-49).

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, начиная с 1 января 2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ с 01.01.2017 утратил силу.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01 января 2017 правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование регулируются законодательством РФ о налогах и сборах.

Статьей 419 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Исходя из части 1 статьи 430 НК РФ, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя. Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В целях настоящего Федерального закона иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Судом установлено, что ФИО1 с 23.08.2021 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката (л.д. 53), в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов, которые в установленные законом сроки не уплатила.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

С 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов налоговым органом должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023, в том числе:

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 2961 руб.,

налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 1 208 руб.,

налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 108 071,05 руб.,

земельного налога в размере 839 руб.,

штрафов за налоговые правонарушения в размере 10 451,75 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 174 685,69 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 42 932 руб.,

пени на общую сумму 60 793,93 руб. (л.д. 22-23).

Требование № по состоянию на 16.05.2023 получено ФИО1 19.05.2023 (л.д. 24).

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет задолженности по страховым взносам, налогу на имущество, приведенный налоговым органом, судом проверен, признан верным, административным ответчиком не опровергнут.

Доказательств, исключающих возможность взыскания указанной недоимки с административного ответчика, в ходе судебного разбирательства не представлено.

Таким образом, суд полагает обоснованным взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 500 рублей, задолженность по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год в размере 45842 рубля.

При рассмотрении заявленного налоговым органом требования о взыскании с административного ответчика пени в общем размере 10517,43 рублей суд исходит из следующего.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов, одновременно она является мерой имущественной ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок, то есть, основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налогов и сборов подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

В соответствии с представленными налоговым органом расчетами за период с 01.01.2023 по 09.01.2023, исходя из сальдо для пени в размере 252984,47 рублей, за период с 18.12.2023 по 09.01.2024, исходя из сальдо для пени в размере 305188,47 рублей, по состоянию на 02.09.2024 размер пени по налогам составил 10517,43 руб., в том числе: начислено пени с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 52491,62 руб., из которых пропущены сроки взыскания задолженности в размере 41974,19 руб. (пропущены сроки взыскания 15.02.2024 в размере 1798,04 руб., уменьшена пеня по расчету 22.02.2024 в размере 591,46 руб. = 39584,69 руб.).

Отрицательное сальдо ЕНС на 31.07.2024 составляет 443434,75 руб.

Согласно статье 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

06.10.2023 налоговый орган принял решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 430 487,95 руб., которое направлено ФИО1 13.10.2023 заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 20-21).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени 23.01.2024 в сумме 56859,43 руб. (л.д. 79 оборотная сторона - 81).

Суд обратил внимание на то, что согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36, на основании пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным, в соответствии с ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ судебный приказ может быть обжалован в порядке, предусмотренном главой 35 КАС РФ, согласно ст. 318 КАС РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, вступившие в законную силу судебные акты могут быть обжалованы в порядке, установленном настоящей главой, в суд кассационной инстанции лицами, участвующими в деле, и другими лицами, если их права, свободы и законные интересы нарушены судебными актами (ч. 1), судебные акты могут быть обжалованы в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу при условии, что лицами, указанными в части 1 настоящей статьи, были исчерпаны иные установленные настоящим Кодексом способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу (ч. 2); в п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 09.07.2020 № 17 сказано, что КАС РФ устанавливает единый шестимесячный срок для кассационного обжалования вступивших в законную силу судебных актов, указанный шестимесячный срок начинает исчисляться на следующий день после вынесения судебного приказа (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ); согласно ч. 2 ст. 123.1 КАС РФ на вступивший в законную силу судебный приказ распространяются положения статьи 16 КАС РФ, в соответствии с ч. 1 которой вступившие в законную силу судебные акты по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Из материалов дела мирового судьи № следует, что мировой судья не отказал налоговому органу в принятии заявления о вынесении судебного приказа, не усмотрел, что требование налогового органа не является бесспорным, судебный приказ от 26.01.2024 (л.д. 95 оборотная сторона) отменен 09.02.2024 (с учетом определения от 28.06.2024 об исправлении описки) (л.д. 13, 14, 97, 99), в связи с заявлением ФИО1 от 07.02.2024, согласно которому копию судебного приказа она не получала (л.д. 96 оборотная сторона).

Срок обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюден.

Судом принято во внимание, что в Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О, следует, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Проверив расчет пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2024, представленный административным истцом, на сумму 52491,62 руб., с учетом уточнений, представленных налоговым органом 03.09.2024, в соответствии с которыми из расчета подлежат исключению ошибочно включенные в первоначальный расчет суммы по требованиям:

№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени, начисленной в размере 2093,84 руб. на недоимку по НДФЛ в размере 9662 руб. за 2016 год;

№ от ДД.ММ.ГГГГ пени, начисленной в размере 7263,74 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 23400 руб. за 2017 год, пени начисленной в размере 1421 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 4590 руб. за 2017 год;

№ от ДД.ММ.ГГГГ пени, начисленной в размере 7560,86 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 26545 руб. за 2018 год;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени, начисленной в размере 1521,68 руб. на недоимку по НДФЛ в размере 2416 руб. за 2017 год, пени, начисленной в размере 82,48 руб. на недоимку по налогу на имущество в размере 310 руб. за 2017 год;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени, начисленной в размере 2832,63 руб. на недоимку по НДФЛ в размере 5673 руб. за 2018 год;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени, начисленной в размере 2085,86 руб. на недоимку по НДФЛ в размере 9018 руб. за 2018 год,

суд пришел к выводу о том, что расчет является неверным.

Судом принято во внимание, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания:

пени, начисленной в размере 1,53 руб. на недоимку по налогу на имущество в размере 64,68 руб. за 2015 год, в связи с пропуском срока обращения в суд;

пени в размере 50,25 руб. на недоимку по налогу на имущество в размере 244 руб. за 2016 год, пени в размере 42,25 руб. на недоимку по налогу на имущество в размере 376 руб. за 2018 год, в связи с оплатой задолженности по налогам в 2022 году;

пени в размере 1608,89 рублей на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 5840 руб. за 2018 год, в связи с тем, что во взыскании данной недоимки налоговому органу было отказано решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 17.02.2023 по административному делу №.

Соответственно, суд пришел к выводу о том, что расчет пени по состоянию на 01.01.2023, не подлежавшей признанию безнадежной ко взысканию, сформировавшей сальдо единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, является верным на сумму 23059,70 рублей, в связи с чем, взысканию с ФИО1 подлежат:

пени в размере 1330,90 рублей на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в сумме 4831 рубль за период с 25.01.2019 по 31.12.2022,

пени в размере 1005,49 рублей на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в сумме 2415 рублей за период с 25.01.2019 по 31.12.2022,

пени в размере 1874,81 рублей на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в сумме 12102 рубля за период с 16.07.2020 по 31.12.2022,

пени в размере 2599,43 рублей на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 25921 рубль за период с 16.07.2020 по 31.12.2022,

пени в размере 1047,77 рублей на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 46056 рублей за период с 16.07.2020 по 31.12.2022,

пени в размере 67,73 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в сумме 341 рубль за период с 03.12.2019 по 31.12.2022,

пени в размере 28,45 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 413 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022,

пени в размере 3,40 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 454 рубля за период с 02.12.2021 по 31.12.2022,

пени в размере 52,04 рублей на недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 226 рублей за период с 04.12.2018 по 24.11.2021,

пени в размере 76,89 рублей на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 387 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022,

пени в размере 30,54 рублей на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 226 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022,

пени в размере 226,91 рублей на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2017 год в сумме 2961 рубль за период с 02.12.2020 по 25.11.2021,

пени в размере 5651,15 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29354 рубля за период с 01.01.2020 по 31.12.2022,

пени в размере 4246,88 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32448 рублей за период с 01.01.2021 по 31.12.2022,

пени в размере 669,53 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 11513,81 рублей за период с 11.01.2022 по 31.12.2022,

пени в размере 1217,33 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 20934,19 рублей за период с 11.01.2022 по 31.12.2022,

пени в размере 12,35 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 542,79 рублей за период с 02.07.2022 по 31.12.2022,

пени в размере 1325,30 рублей на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6884 рубля за период с 01.01.2020 по 31.12.2022,

пени в размере 1102,83 рублей на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8426 рублей за период с 01.01.2021 по 31.12.2022,

пени в размере 173,86 рублей на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 2989,87 рублей за период с 11.01.2022 по 31.12.2022,

пени в размере 316,11 рублей на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 5436,13 рублей за период с 11.01.2022 по 31.12.2022.

Таким образом, верное сальдо для пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 составляет не 443434,75 рублей, а 355296,07 рублей (443434,75 - 9662 - 2416 - 5673 - 9018 – 64,68 – 244 – 310 – 376 – 23400 – 26545 – 4590 – 5840), в связи с чем, суд пришел к выводу о том, что за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 взысканию с ФИО1 подлежат пени на сумму 23059,70 рублей в соответствии с расчетом сумм пени, произведенным налоговым органом, исходя из сальдо для пени в размере 355296,07 рублей.

Согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

В связи с изложенным, учитывая, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающая не только недоимку по налогу, сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, суд приходит к выводу о том, что начисление пени на недоимку по налогам, сборам, страховым взносам, признанную безнадежной к взысканию, является неправомерным.

По состоянию на 01.01.2023 задолженность ФИО1 по пени составила 23059,70 руб., в отношении которой приняты меры по взысканию пени на сумму 41974,19 руб., что превышает сумму на 18914,49 руб. (23059,70 – 41974,19).

С учетом указанных обстоятельств, норм права, суд пришел к выводу об отсутствии законных оснований для взыскания с ФИО1 пени на сумму 10517,43 руб., начисленной налоговым органом по состоянию на 10.01.2024 за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, поскольку по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 отсутствовала задолженность по пени на сумму 49624,71 руб.

Судом принято во внимание, что Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области:

ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по НДФЛ в размере 2416 руб., пени в размере 25,94 руб. (л.д. 50);

ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по НДФЛ в размере 9018 руб., пени в размере 495,24 руб. (л.д. 51);

ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 19445,69 руб., задолженности по страховым взносам на ОМС в размере 4590 руб., (л.д. 52).

Вместе с тем, так как заявленная в административном иске ко взысканию сумма определена налоговым органом, исходя из завышенного размера пени в сумме 49624,71 рублей по состоянию на 01.01.2023, превышающего верный размер пени на 18914,49 рублей (23059,70 – 41974,19), при определении суммы пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, подлежащей взысканию с ФИО1 по решению суда, решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не имеют юридического значения, так как налоговым органом списана только часть из той задолженности, которая признана безнадежной ко взысканию в результате рассмотрения данного дела судом и, соответственно, фактически учтена в расчете, произведенном судом.

Согласно представленным налоговым органом сведениям из личного кабинета налогоплательщика, в нем отражен факт направления ФИО1 налогового уведомления №, требования №, что не оспорено административным ответчиком (л.д. 49, 24).

Таким образом, суд пришел к выводу о том, что взысканию с ФИО1 подлежат недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 500 рублей, а также страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год в размере 45842 рубля.

В остальной части административный иск не подлежит удовлетворению в связи с неверным расчетом пени, произведенным налоговым органом.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета надлежит взыскать госпошлину в размере 1590 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 293-294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу <адрес>, в доход бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 500 рублей, задолженность по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год в размере 45842 рубля, всего 46342 рубля.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающей по адресу <адрес>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 1590 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

По ходатайству заинтересованного лица суд может вынести определение об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья подпись Д.В.Середнев

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 13.09.2024 года.

Копия верна

Решение не вступило в законную силу

УИД №

Подлинный документ подшит в деле № 2а-3378/2024

Куйбышевского районного суда г. Омска

Судья Д.В.Середнев

Секретарь А.А.Чепурко