Решение № 2А-1339/2025 2А-1339/2025~М-699/2025 М-699/2025 от 6 октября 2025 г. по делу № 2А-1339/2025

31RS0020-01-2025-001000-64 №2а-1339/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 октября 2025 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Мосиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием представителя административного истца – УФНС России по <адрес> ФИО5 (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ сроком до ДД.ММ.ГГГГ), административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13932,12 руб.

В обоснование заявленных требований УФНС России по <адрес> указало, что административный ответчик начисленные налоги не оплатил в предусмотренный законом срок.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО5 заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 требования не признал, указал, что представленный истцом расчет составлен без учета решения суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ)

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

Следует отметить, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учетом изложенного, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате имущественных налогов и страховых взносов, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в общей сумме 434924 руб., пени в общей сумме 75839,35 руб., штрафа в размере 1000 руб., со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования в адрес административного ответчика подтверждается списком отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (РПО №).

В связи с неисполнением указанного требования принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 522627,95 руб.

Приведенная задолженность в установленный срок ответчиком не уплачена, в связи с чем, административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении него судебного приказа о взыскании НДФЛ за 2023 год в размере 11190 руб. и суммы пеней по ЕНС в размере 18260,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако выданный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом определения от ДД.ММ.ГГГГ об исправлении описки, в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного п. 3 статьи 48 НК РФ срока. При таких данных, установленная законом процедура взыскания недоимки административным истцом соблюдена.

Как следует из административного иска и приложенных документов, в размер совокупной обязанности для начисления пени в размере 13932,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошли следующие налоги и обязательные платежи:

- транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 г.;

- земельный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 г.;

- налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 г.;

- налог на доходы физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 г.

Транспортный налог взыскан: за 2019 г. - решением Старооскольского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2020 г. - судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2022 г. - решением Старооскольского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №).

Земельный налог взыскан: за 2019 г. – решением Старооскольского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2020 г. – судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2022 г. - решением Старооскольского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №).

Налог на имущество физических лиц взыскан: за 2019 г. - решением Старооскольского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2020 г. – судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2022 г. - решением Старооскольского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование взысканы: за 2020 г. - решением Старооскольского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2021 год - судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование взысканы: за 2018 г. - судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2020 г. - решением Старооскольского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2021 г. - судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ (дело №).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), которым были взысканы страховые взносы за 2022 год, отменен апелляционным определением Старооскольского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №). Истцом не представлены документы, подтверждающие принудительное взыскание указанных взносов.

Решением Старооскольского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу, с учетом определений об исправлении описок от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, признаны безнадежными ко взысканию, обязанности по их уплате прекращенной в отношении недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2021 год в размере 1185 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год в размере 36382 рубля, недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 38746 рублей, недоимки по земельному налогу за налоговый период 2021 год в размере 2350 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017, 2018 годы в общей сумме 49945 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 год в размере 4590 рублей.

Решением Старооскольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 в пользу УФНС России по <адрес> взысканы задолженность по страховым вносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 285 руб. 24 коп, а всего 52 127 руб. 24 коп.

Данным решением от ДД.ММ.ГГГГ, имеющим преюдициальное значение при рассмотрении настоящего административного дела в соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ, установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по ЕНС для расчета пени составляет 235453 руб.

Итого, в разрезе изменения сальдо для расчета пени, в том числе с учетом сумм оплаты задолженности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, подлежащие уплате ФИО2 в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС, составляют 4551,12 руб.:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 день x 114453 руб. (235453 руб. – 80000 руб.- 40000 руб. – 1000 руб.) / 300 x 16% = 61,04 руб.

- ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5 дней х 108453 руб. (114453 руб. – 6000 руб.) /300 х 16% = 289,21 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 24 дня х 98453 руб. (114453 руб. – 6000 руб. – 10000 руб.) /300 х 16% = 1260,20 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 60 дней х 85453 руб. (114453 руб. – 6000 руб. – 10000 руб. - 13000 руб.) /300 х 16% = 2734,50 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 дня х 96643 руб. (114453 руб. – 6000 руб. – 10000 руб. - 13000 руб. + 11190 руб. (НДФЛ с доходов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) /300 х 16% = 206,17 руб.

Мотивированных доводов и доказательств, чтобы суд пришел к иному выводу сторонами не представлено.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН: №) в пользу УФНС России по <адрес> пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4551 рубль 12 копеек.

В удовлетворении остальной части требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.

Судья Н.В. Мосина

Решение в окончательной форме принято 20 октября 2025 года