Решение № 2А-2548/2025 2А-2548/2025~М-2290/2025 М-2290/2025 от 31 августа 2025 г. по делу № 2А-2548/2025

Дело № 2а-2548/2025

УИД 73RS0004-01-2025-004317-96


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 18 августа 2025 года

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Постаноговой А.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Чичковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском, уточненным в ходе рассмотрения дела судом, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, ИНН №

В соответствии со ст.357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, задолженность за 2019 год составила в сумме 4500,00 руб., налог за 2020 год в сумме 3375,00 руб. Административный ответчик, является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, задолженность составляет налог за 2019 год в сумме 156,00 руб., налог за 2020 год в сумме 388,00 руб., а также плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025 г.), задолженность составила за 2020 г. в сумме 6399,66 руб. Кроме того, в отношении ФИО1 наложены штрафы, а за несвоевременную уплату налогов пени.

УФНС по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме – 20321 руб. 69 коп., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025 г.) налог за 2020 г. в сумме 6 399,66 руб., пени за период с 16.07.2021 по 24.01.2022 в сумме 839,02 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в сумме 156,00 руб., налог за 2020 год в сумме 388,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 0,82 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 1,26 руб.: транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в сумме 4500,00 руб., налог за 2020 год в сумме 3375,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в сумме 70,04 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 30,92 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 10,97 руб.; Штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) в сумме 1820,00 руб.; Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 2730,00 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ признается недоимкой.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Материалами дела установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

Согласно п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

В силу ст. 357 НК ответчик является плательщиком транспортного налога.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статья 2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Судом установлено, что за ФИО1 с 26.08.2014 по настоящее время зарегистрирован автомобиль Ситроен DS4, 2013 г.в., VIN №, госномер №.

Расчет транспортного налога за 2019, 2020 г.г. на автомобиль Ситроен DS4, 2013 г.в., VIN №, госномер № выглядит следующим образом:

2019 г.: 150(налоговая база)х 30,00 руб. (налоговая ставка) /12 месяцев х 12 (количество месяцев владения)=4500 руб. (сумма налога);

2020 г.: 150(налоговая база)х 30,00 руб. (налоговая ставка) /12 месяцев х 12 (количество месяцев владения) + 1125 руб.(размер налоговых льгот)=3375 руб. (сумма налога)

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-местомашино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.2 ст. 408, 402 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На территории Ульяновской области установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2018 (№112-ЗО).

ФИО1 в налоговый период 2019 (10 месяцев) принадлежала квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>

Налоговая база – 703 224 руб., доля в праве- 2/9, налоговая ставка – 0,30%, количество месяцев владения в году – 10/12, коэффициент по налоговому периоду – 0,4. Сумма начисленного налога составила – 156 руб.

в 2020 г.(3 месяца) - квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>,

Налоговая база – 1109421 руб., доля в праве- 1/2, налоговая ставка – 0,30%, количество месяцев владения в году – 3/12, коэффициент по налоговому периоду – 0,6. Сумма начисленного налога составила – 250 руб.

в 2020 г. (8 месяцев) – квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>.

Налоговая база – 703 224 руб., доля в праве- 2/9, налоговая ставка – 0,30%, количество месяцев владения в году – 8/12, коэффициент по налоговому периоду – 0,6. Сумма начисленного налога составила – 138 руб.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации" таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По сведениям, представленным органом Росреестра, налогоплательщиком ФИО1 20.08.2020 продан объект недвижимости - 2/9 доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> находившуюся в собственности с 28.02.2019 г.

Цена сделки - 1630000,00 руб.; сумма дохода в соответствии с долей - 362222.22 руб. (1630000,00/9x2).

Однако, ФИО1 не представлена в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 2-НДФЛ) за 2020 год.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей.

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщике в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиком или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ в соответствии с долей — 222222,22 руб. (1000000,00/9x2). Налогооблагаемая база - 140000,00 руб. (362222,22-222222,22). Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет составила 18200,00 руб. (140000,00x13%).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физически лица осуществляют исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

Налог на доходы физических лиц за 2020 год в установленный законодательством срок (15.07.2021) ответчиком не уплачен.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержат

признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1 ст. 229, ст. 216 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - не позднее 30.04.2021.

В установленный срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год ответчиком не представлена.

Решением заместителя начальника ИФНС по Засвияжскому району г. Ульяновска ФИО2 от 24.01.2022 № 413 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, с назначением штрафа, уменьшенного в соответствии со ст. 112, 114 НК РФ в два раза, по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2730,00 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1820,00 руб.

Одновременно решением ответчику начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 18200,00 руб. и пени в сумме 839,02 руб.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Налоговым органом представлен расчет пени по вышеуказанным налогам, который ответчиком не оспорен.

Сумма пени по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025 г.) за период с 16.07.2021 по 24.01.2022 составила в сумме 839,02 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 - в сумме 0,82 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 1,26 руб.: пени по транспортному налогу с физических лиц: за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в сумме 70,04 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 30,92 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 10,97 руб.

В силу ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялись требования -№72148 от 26.06.2020, срок исполнения требования - до 17.11.2020; №3100 от 03.02.2021, срок исполнения требования - до 30.03.2021; № 50124 от 15.12.2021, срок исполнения требования - до 28.01.2022; № 6880 от 16.03.2022, срок исполнения требования - до 26.04.2022.

Требования в установленный срок ответчиком не исполнены.

Требование налогового органа формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Направление других требований не требуется.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Задолженность по налогам и пени взыскивалась с ФИО1 судебным приказом. 17.05.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-1414/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением от 10.06.2025 судебный приказ отменен.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

У суда не имеется оснований не согласиться с начислением ФИО1 указанных налогов и пени.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в общей сумме – 20321 руб. 69 коп., в том числе

- налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025 г.) налог за 2020 г. в сумме 6 399,66 руб., пени за период с 16.07.2021 по 24.01.2022 в сумме 839,02 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в сумме 156,00 руб., налог за 2020 год в сумме 388,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 0,82 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 1,26 руб.:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в сумме 4500,00 руб., налог за 2020 год в сумме 3375,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в сумме 70,04 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 30,92 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 10,97 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) в сумме 1820,00 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 2730,00 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Ф.Постаногова

Решение изготовлено в окончательной форме 01.09.2025.