Решение № 2-985/2020 2-985/2020~М-79/2020 М-79/2020 от 12 февраля 2020 г. по делу № 2-985/2020

Копия Дело № 2-985/2020

16RS0050-01-2020-000087-53


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2020 года город Казань

Приволжский районный суд г. Казани Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Прытковой Е.В., при секретаре судебного заседания Емельяновой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан о включении в наследственную массу имущественного налогового вычета и признании права собственности на него, обязании произвести выплату денежной суммы,

у с т а н о в и л :

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан с требованиями о включении в наследственную массу имущественного налогового вычета и признании права собственности на него, обязании произвести выплату денежной суммы.

В обоснование иска указано, что супруг истца ФИО2 на основании договора купли-продажи от 15 ноября 2014 года приобрел в собственность жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. В течение трех лет после приобретения в собственность указанного жилого дома ФИО2 обращался в МИФНС России №4 по РТ с заявлениями о получении имущественного налогового вычета. О предоставлении имущественного налогового вычета за 2018 года ФИО2 обратился 06 февраля 2019 года, предоставив все необходимые документы, однако, получить налоговый вычет не смог, поскольку умер 26 апреля 2019 года. Налоговым органом сумма налогового вычета за 2018 года в размере 15 042 рублей была подтверждена, однако, истцу, как наследнику, принявшему наследство после смерти ФИО2 ответчиком было отказано в выплате суммы налогового вычета.

Ссылаясь на то, что супруг истца на дату смерти приобрел право на имущественный налоговый вычет, ФИО1 просила суд: включить в наследственную массу ФИО2, умершего 26 апреля 2019 года, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением жилого помещения, в размере 15 042 рубля и не полученного в связи со смертью; признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2018 год в размере 15 042 рублей; обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан выплатить ФИО1 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2, умершему 26 апреля 2019 года в размере 15 042 рублей, и не полученную в связи со смертью.

В судебном заседании истец ФИО1 исковые требования поддержала.

Представитель ответчика МИФНС России №4 по РТ ФИО3 в судебном заседании иск не признала.

Представитель привлеченного к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, нотариуса Казанского нотариального округа Республики Татарстан ФИО4 в судебное заседание не явился, извещен.

Выслушав пояснения, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории Российской Федерации недвижимости, в том числе квартиры (абзац 2 подпункт 2).

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик при приобретении квартиры представляет договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В соответствии со ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Согласно п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (статья 128 ГК РФ); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (пункт 1 статьи 1175 ГК РФ).

Установлено, что ФИО2 умер 26 апреля 2019 года, после его смерти заведено наследственное дело №269/2019 нотариусом Казанского нотариального округа РТ ФИО4 Наследником принявшим наследство является ФИО1

На основании договора купли-продажи от 15 ноября 2014 года ФИО2 является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

В рамках реализации права на получение имущественного налогового вычета за 2018 года ФИО2 06 февраля 2019 года обратился в МИФНС России №4 по РТ в заявление и декларацией по форме 3-НДФЛ за 2018 год.

Налоговым органом была проведена камеральная проверка декларации, согласно которой была подтверждена сумма имущественного налогового вычета в размере 15 042 рублей была подтверждена.

Как указано выше, имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также, если их переход в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими федеральными законами (ст. 418, ч. 2 ст. 1112 ГК РФ). В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V СК РФ), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (статья 701 ГК РФ), поручения (п. 1 ст. 977 ГК РФ), комиссии (ч. 1 ст. 1002 ГК РФ), агентского договора (ст. 1010 ГК РФ).

В силу ч. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным правоотношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

То есть в состав наследства входит только имущество, в том числе и права, принадлежавшие наследодателю на гражданско-правовых основаниях, следовательно, право на получение налогового вычета не наследуется.

В то же время налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если последний при жизни воспользовался своим правом на получение налогового вычета.

Пунктом 2 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Как усматривается из материалов дела, супруг истца при жизни реализовал право на обращение в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимых для принятия решения по данному заявлению.

Ответчик, в свою очередь, по результатам рассмотрения заявления ФИО2 подтвердил его право на получение имущественного налогового вычета в размере 15 042 рублей, что свидетельствует о наличии у ФИО2 на дату смерти права на получение имущественного налогового вычета в указанном размере.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом,

Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Принимая во внимание, что супруг истца при подаче 06 февраля 2019 года в налоговый орган предусмотренного ст. 220 НК РФ пакета документов для предоставления имущественного налогового вычета, обратился с заявлением о предоставлении данного налогового вычета, то есть заявил о своем праве на возврат уплаченного в 2018 году налога на доходы физических лиц, право ФИО2 на налоговый вычет в сумме 15 042 рублей подтверждено в ходе проведенной ответчиком камеральной проверки, названное право ФИО2 подлежит в силу ст. 1112 ГК РФ включению наследственную массу.

Поскольку единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО2, является истец, требование ФИО1 к ответчику о возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который имел умерший супруг истца, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 56, 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан о включении в наследственную массу имущественного налогового вычета и признании права собственности на него, обязании произвести выплату денежной суммы, удовлетворить.

Включить в наследственную массу ФИО2, умершего 26 апреля 2019 года, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением жилого помещения, в размере 15 042 рублей и не полученного в связи со смертью.

Признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2018 год в размере 15 042 рублей.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан выплатить ФИО1 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2, умершему 26 апреля 2019 года, в размере 15 042 рублей, и не полученную в связи со смертью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г. Казани в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2020 года.

Судья (подпись) Прыткова Е.В.

Копия верна

Судья Прыткова Е.В.