Решение № 2А-305/2019 2А-305/2019~М-274/2019 М-274/2019 от 3 июня 2019 г. по делу № 2А-305/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июня 2019 года г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Байгуловой Г.С.

при секретаре Голышевой О.П.

рассмотрев административное дело №2а-305/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по транспортному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность, уплачивать налоги. ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения. В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога №. В установленный срок ответчик указанные требования не исполнил. Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась к Мировому судье судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени. 25.09.2018 года был вынесен судебный приказ, который в последующем определением Мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области от 15.10.2018 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Ссылаясь на положения п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 31, ст. 48, п.п. 2, 4 ст. 52, п.п. 1,2,6 ст. 69, п. 3 ст. 75, п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 ст. 286 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации просит взыскать с ФИО1 задолженность (недоимку) по транспортному налогу за 2014 год в размере 1198 рублей 00 копеек, за 2015 год в размере 999 рублей 00 копеек, пени в размере 9 рублей 01 копейка.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области ФИО2, действующий на основании доверенности от 03.10.2018 года, в судебном заседании требования административного искового заявления поддержал и дополнил, что ФИО1 в 2015 году направлялось уведомление от 24.05.2015 года по уплате транспортного налога за 2012-2014 годы на общую сумму 3450 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок до 15.12.2015 года налоговая инспекция в суд с иском не обращалась, т.к. сведения по мощности автомашины были представлены некорректные. Налоговой инспекцией был произведен перерасчет и направлено новое налоговое уведомление от 22.11.2017 года по уплате транспортного налога за 2014 и 2015 года с уточнением суммы оплаты за 2014 год в размере 1198 рублей 00 копеек, за 2015 год в сумме 999 рублей 00 копеек. Срок уплаты налога был установлен 30.01.2018 года. Так как налог ответчиком в срок не оплачен, в адрес Кобылинского направлено требование № с установленным сроком 03.04.2018 года. В соответствии с разъяснениями Министерства Финансов Российской Федерации от 25.08.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 52 и п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог может исчисляться налоговым органом не более чем за три налоговых периода, в связи с чем налоговый орган обратился в суд в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия (л.д. 37), в возражениях на административное исковое заявление указал, что с административным иском не согласен. В обоснования возражений ссылаясь на ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации указал, что лицо не может быть привлечено к ответственности, если со дня его совершения до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекло 3 года; в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 года №436-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списания признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Просил в удовлетворении административного иска отказать (л.д.36).

Суд, заслушав представителя административного истца, обозрив материалы гражданского дела №2а-2051/18 по заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ч. 1).

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Самарской области от 06 ноября 2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» (далее – Закон Самарской области о транспортном налоге) на территории Самарской области установлен и введен в действие транспортный налог. В соответствии со ст. 2 которого (в редакции Закона Самарской области от 11.11.2013 N 102-ГД, действующей на момент обязанности по оплате транспортного налога за 2014, 2015 годы) ставка транспортного налога за транспортное средство до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно составляла 16 рублей.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 357 данного закона).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Часть 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Положениями ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ч. 3).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации - налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

В ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3). В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1) (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 29.07.2004 №95-ФЗ, от 27.07.2006 №137-ФЗ, от 27.11.2010 №306-ФЗ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3) (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 №229-ФЗ, от 16.11.2011 №321-ФЗ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Судом установлено, что согласно сведениям о транспортных средствах, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18), что также подтверждается сведениями представленными РЭО ГИБДД МУ МВД России «Сызранское» № от 06.05.2019 года (л.д.33-34).

Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области ФИО1 начислен транспортный налог за 2012, 2013 и 2014 годы за период нахождения в собственности указанного транспортного средства в сумме 3450 рублей, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 24.05.2015 года с указанием срока оплаты 01.10.2015 года (л.д. 17), что подтверждается списком № от 11.06.2015 года (л.д. 17). В установленный срок им транспортный налог уплачен не был.

В связи с невыполнением административным ответчиком ФИО1 своей обязанности по уплате налогов Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в его адрес на основании со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № по состоянию на 12.10.2015 года об уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 3450 рублей и пени в размере 10 рублей 44 копейки в срок до 15.12.2015 года (л.д. 14,15). Однако указанные требования ФИО1 добровольно не были исполнены. Задолженность по указанным налогам до настоящего времени не оплачена.

Судом также установлено, что Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в связи с неисполнением требования об уплате налогов и пени, после проведения перерасчета по транспортному налогу за 2014 и 2015 год в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 22.11.2017 года об уплате налога в срок до 30.01.2018 года транспортного налога за автомашину <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, за 2014 год в размере 1198 рублей 00 копеек, за 2015 год 999 рублей 00 копеек, а всего на общую сумму 2197 рублей (л.д.11). В связи с неисполнением обязательства по оплате указанного налога Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в его адрес на основании со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № по состоянию на 16.02.2018 года об уплате транспортного налога за 2014 и 2015 годы в сумме 2197 рублей и пени в размере 09 рублей 01 копейка до 03.04.2018 года (л.д. 8,10). Однако указанные требования ФИО1 добровольно не были исполнены. Задолженность по указанным налогам до настоящего времени не оплачена.

По заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области 22.09.2018 года вынесен судебный приказ №2а-2051/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области задолженности по обязательным платежам в общей сумме 4464 рубля 67 копеек, в том числе за 2012 год в размере 1050 рублей, за 2013 год в размере 1200 рублей, за 2014 год в размере 1198 рублей, за 2015 год 999 рублей, пени в размере 17 рублей 67 копеек, а также госпошлины в доход местного бюджета в сумме 200 рублей.

Определением Мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области от 15.10.2018 года судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражения о несогласии с расчетом, истечением срока и налоговой амнистией (л.д. 7).

Суд учитывает, что срок обращения в суд административным истцом по требованиям о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) по транспортному налогу за 2015 год в размере 999 рублей и пени по нему в размере 4 рубля 10 копеек (л.д.9) соблюден, так как административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2015 год – 15.04.2019 года, до истечения шести месяцев после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (25.10.2018 года, срок обращения с иском 25.04.2019 года).

Административным ответчиком доказательства оплаты указанного в иске налога за 2015 год, а также свой расчет, опровергающий правильность произведенного расчета Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области по транспортному налогу и пени по данному налогу, суду не представлены.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности (недоимки) по транспортному налогу за 2014 год истек 15.06.2016 года, т.к. в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области должна была обратиться в суд с иском в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, т.к. в сумма налога указанная в требовании № от 12.10.2015 года превысила 3000 рублей, был установлен срок до 15.12.2015 года.

Заявление о выдаче судебного приказа было подано мировому судье 20.09.2018 года, т.е. по истечении установленного законом срока для взыскания налога за 2014 год.

Доказательств обращения в суд с иском в указанный период административным истцом не представлено.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума ВАС РФ №9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора и пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, т.е. не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Самарской области в суд с ходатайством о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании транспортного налога с ФИО1 за 2014 год в размере 1198 рублей 00 копеек и пени в размере 4 рубля 91 копейка не обратилась, уважительных причин для восстановления срока не представила.

При таких обстоятельствах, у суда не имеется оснований для восстановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Самарской области срока для подачи административного искового заявления о взыскании транспортного налога с ФИО1 за 2014 год в размере 1198 рублей 00 копеек и пени в размере 4 рубля 91 копейка.

Несоблюдение Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №3 по Самарской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в этой части.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости отказать Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в части взыскания транспортного налога с ФИО1 за 2014 год в размере 1198 рублей 00 копеек и пени по нему в размере 4 рубля 91 копейка (л.д. 9), ввиду истечения срока для обращения в суд.

Доводы представителя административного истца о том, что срок не пропущен, т.к. налоговая инспекция вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за три предыдущих периода, налоговой инспекцией сделан перерасчет и направлено новое налоговое уведомление с установлением срока оплаты - 30.01.2018 года, а затем требование об уплате транспортного налога и пени в котором установлен срок – 03.04.2018 года, срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа следует исчислять с 03.04.2018 года, суд не принимает, поскольку они основаны на неверном толковании закона. Повторное направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования об уплате налога за определенный период по истечении установленного срока оплаты налога законом не предусмотрено.

Доводы административного ответчика ФИО1 об истечении срока для предъявления административного иска за 2015 год, а также ссылку на Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 28.12.2017 года №436-ФЗ, суд не принимает, поскольку обязанность по оплате транспортного налога возникает у налогоплательщика в 2016 году, следовательно, срок предъявления административного иска не истек, требования ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдены. Таким образом, оснований для отказа в удовлетворении административного иска в этой части не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 следует взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в размере 400 рублей, поскольку заявленные требования административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины удовлетворены частично, сведений о том, что ответчик освобожден от уплаты судебных расходов суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> транспортный налог за 2015 год в размере 999 рублей, пени на задолженность по транспортному налогу в размере 4 рубля 10 копеек.

Реквизиты на уплату налога:

Банк получателя: Отделение Самара

Получатель: УФК по Самарской области (Межрайонная ИФНС РФ №3 по Самарской области)

Номер счета получателя платежа: 40101810200000010001

КПП 632501001 ИНН <***> БИК 043601001

Наименование платежа: транспортный налог с физических лиц

КБК 18210604012021000110 ОКТМО 36735000

Наименование платежа: пени на транспортный налог с физических лиц

КБК 18210604012022100110 ОКТМО 36735000

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в размере 400 рублей.

Реквизиты для уплаты госпошлины:

Вид платежа: Госпошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями

Код бюджетной классификации: 182 1 08 03010 01 1000 110

Получатель: УФК по Самарской области (Межрайонная ИФНС РФ №3 по Самарской области)

ИНН <***> КПП 632501001

р/с <***> Отделение Самара

БИК 043601001 ОКТМО 36735000

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 10 июня 2019 года.

Судья -