Решение № 2А-1254/2025 2А-1254/2025~М-162/2025 М-162/2025 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-1254/2025

50RS0033-01-2025-000313-88

№ 2а-1254/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 ФИО9 задолженности в счет по транспортному налогу физических лиц за 2021-2022 г в сумме - 12 775,22 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г. в сумме - 1 334,19 руб.; пени в сумме - 1465 руб. 73 коп. (за период с 02.12.2022 г. по 05.02.2024 г.).

Мотивирует свои требования тем, что Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилось к мировому судье №169 судебного участка Орехово-Зуевского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО10 задолженности по транспортному налогу физических лиц, по налогу на имущество и земельного налога и пени в сумме – 16 360,14 руб. 04.07.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1718/2024 о взыскании указанной задолженности. На основании поданных административным ответчиком возражений, определением от 23. 07. 2024 г. суд отменил судебный приказ. Административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц. ФИО1 ФИО11 является собственником транспортного средства: <данные изъяты>

Налогоплательщик ФИО1 ФИО12 является собственником следующих объектов недвижимости: квартира с кадастровым № по адресу: <адрес> квартира с кадастровым № по адресу: <адрес>. По состоянию на 05.02.2024 г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет - 1465,73 руб. Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц. (выписка из лицевого счета и расчет пени в приложении).

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО2 поддержала административный иск.

Административный ответчик ФИО1 ФИО13 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 21638 по состоянию на 23.07.2023.

04.07.2024 мировым судьей судебного участка № 169 Орехово-Зуевского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО14 задолженности по налогам. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 169 Орехово-Зуевского судебного района Московской области судебный приказ от 04.07.2024 года – 23.07.2024 отменен. Административный иск поступил в суд 21.01.2025, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В ходе контрольных мероприятий было установлено, что ответчик является плательщиком налогов.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, Приказа МВД РФ №948, ФНС РФ № ММ-3-6№561 от 31.10.2008г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы»; Приказа ФНС России от 17.09.2007г. № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации» установлено, что должник является собственником транспортных средств: <данные изъяты>., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ дата снятия с регистрационного учета 27.05.2023.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что <данные изъяты> своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме, предусмотренную ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что <данные изъяты> своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме, предусмотренную ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Формула расчета налога

налоговая база (лошадиные силы) л.с.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/12месяцев в году = налог.

Расчет налога за 2021: 160 л.с. х49х12/12=7 840 руб.

Расчет налога за 2022: 160 л.с. х49х12/12=7 840 руб.

Всего задолженность по транспортному налогу за 2021,2022 гг. составляет 12 775,22 руб.( Из расчета: 7840 руб. (за 2021) – 2904,78 руб. (оплачено налогоплательщиком)= 4935,22 руб. (к уплате за 2021)+ 7840 руб. (за 2022)

В ходе контрольных мероприятий было установлено, что ответчик является плательщиком налогов:

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со статьей ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Ставки налога определяются местными нормативно правовыми актами.

Налогоплательщик являлся собственником объекта недвижимости:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Формула расчета налога на имущество:

Налоговая база (руб.) х ставка налога (%) х размер доли в праве х период владения (месяц) / 12 (год) = налог.

Расчет налога за 2021 содержится в налоговом уведомлении № 37757183:

785 255 руб. х 0,10%х12/12=785 руб.

Расчет налога за 2022 содержится в налоговом уведомлении № 108961962:

785 255 руб. х 0,10%х12/12=785 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263- ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию 05.02.2024 сумму задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетов увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1 465,73 руб. Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 8 690,29 руб., в том числе пени 65 руб. 29 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 65,29 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3657 от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 17 930,14 руб., в том числе пени 1465,73 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3657 от 05.02.2024 – 1465,73 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 0 руб.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0) До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Подробный расчет пени представлен административным истцом, судом проверен, суд с ним соглашается.

Анализируя изложенные доказательства, суд считает, что налоговым органом произведен расчет налога, исходя из периода владения транспортными средствами и недвижимым имуществом административным ответчиком, что подтверждается налоговым уведомлением о расчете задолженности по налогу на транспортное средство и на имущество, которые в налоговые периоды были зарегистрированы на имя административного ответчика.

Факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 ФИО17 транспортного налога с физических лиц, налога на имущество с физических лиц не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено.

Срок исковой давности по делам, рассматриваемым в порядке КАС РФ не предусмотрен.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 4000 руб.

Суд разъясняет право административного ответчика подать заявление о предоставлении рассрочки, отсрочки исполнения решения суда в установленном законом порядке.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО1 ФИО18 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, № задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2021-2022 г в сумме 12 775 рублей 22 копейки; по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г. в сумме 1 334 рубля 19 копеек.; пени в сумме 1465 рублей 73 копейки (за период с 02.12.2022 г. по 05.02.2024 г.), а всего в сумме 15 575,14 рублей (пятнадцать тысяч пятьсот семьдесят пять рублей 14 копеек).

Взыскать с ФИО1 ФИО19 в счет оплаты государственной пошлины 4000 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2025 года.