Решение № 2А-553/2021 2А-553/2021~М-20/2021 М-20/2021 от 3 июня 2021 г. по делу № 2А-553/2021

гр. дело № 2а-553/2021

УИД: 44RS0002-01-2021-000051-81


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«04» июня 2021 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Коровкиной Ю.В.

при секретаре Стяжковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления ФНС по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 4 439 руб. 00 коп. и пени 1352 руб. 27 коп., налогу на имущество в сумме 519 руб. 00 коп. и пени в сумме 6 руб. 11 коп., земельному налогу в сумме 421 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу 04 руб. 96 коп., итого 5 442, 34 руб.

Требования мотивированы тем, что у ФИО1 по настоящее время находится в собственности транспортные средства Форд Мондео с 21.11.2014, ЗАЗ 110216 с 16.06.2000. Согласно представленным ГИБДД сведениям налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) в размере 4 439,00 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога, руководствуясь ст. 75 ПК налоговым органом начислены пени за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 на недоимку в размере 12, 50 руб., за период с 16.12.2019 г. по 27.01.2020 г. на недоимку в размере 39, 77 руб., а всего 57, 27 руб.

Также в собственности у ФИО1 находятся: жилой дом по адресу: ... с 01.01.1995 по настоящее время и гараж на территории ГСК 52, 601,272 с 12.03.2002 по настоящее время, в связи с чем, ответчику за 2018 год начислен налог на имущество физических лиц по гаражу в размере 151 руб., по дому – 544 руб. Поскольку сумма налога на имущество за 2018 г. превысила сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2017 г. – 383 руб.) более чем на 10%, сумма налога на имущество за 2018 г. составила в размере 421 руб. = 383 руб. (налог на имущество за 2017 г.) * 1.1 (коэффициент). Итого сумма налога на имущество за 2018 г. составила 519,00 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога, руководствуясь ст. 75 ПК налоговым органом начислены пени за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 на недоимку в размере 1,46 руб., за период с 16.12.2019 по 27.01.2020 на недоимку в размере 4, 65 руб., а всего 6, 11 руб.

Кроме того, в собственности административного ответчика с 19.05.2008 и по настоящее время находится земельный участок по адресу ...А, то есть он является плательщиком земельного налога. Налоговым органом начислен земельный налог за 2018 г. со сроком уплаты до 02.12.2019 в сумме 421 руб., в связи с несвоевременной уплатой земельного налога налогоплательщику начислены пени за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 на недоимку в размере 1,19 руб., за период с 16.12.2019 по 27.01.2020 на недоимку в размере 3, 77 руб., а всего 4, 96 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ административному ответчику выставлено требование об уплате налога и пени № 15496 от 28.01.2020, однако в установленный срок до 24.03.2020 требование налогового органа ФИО1 не исполнено, в связи с чем, ИФНС России по городу Костроме обратилась в суд с настоящим административным иском.

Определением Ленинского районного суда г. Костромы от 25 февраля 2021 г., оставленным без изменения определением судебной коллегией по административным делам Костромского областного суда от 19 апреля 2021 г., по данному административному делу произведена замена административного истца на Управление ФНС по Костромской области.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС по Костромской области не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, согласно информации имевшейся на момент рассмотрения дела на сайте «Почта России» судебное извещение направленное по месту регистрации ФИО1, который он также указывал суду, возвращено отправителю по истечении срока хранения.

Статьей 98 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд.

Статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Поскольку ФИО1 извещался судом надлежащим образом о дате судебного заседания, неполучение своевременно направленного в его адрес извещения свидетельствует об исполнении судом обязанности, предусмотренной статьей 98 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, о наличии в производстве суда административного дела по иску УФНС по Костромской области ФИО1 знал, им подавалась частная жалоба по данному делу, ранее направил в адрес суда письменный отзыв по заявленным исковым требованиям, в котором просил рассмотреть дело без его участия, при таких обстоятельствах суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Плательщиками транспортного налога в соответствии с нормами статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

В силу ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ, определено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 года № 80-ЗКО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (ст.401 НК РФ).

В соответствии со ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Решением Думы города Костромы от 26.11.2015 № 239 «Об установлении в введении в действие на территории г. Костромы налога на имущество физических лиц», определены размеры ставок налога на имущество физических лиц определены в виде выраженной в процентной доли кадастровой стоимости каждого объекта налогообложения.

Как указано в п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.6).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в редакции ФЗ от 23.11.2020, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что у ФИО1 в собственности по настоящее время находятся жилой дом по адресу: ...А, 3 (с 01.01.1995) и гараж на территории <данные изъяты><данные изъяты> (с 12.03.2002), в связи с чем, ему за 2018 г. начислен налог на имущество физических лиц в сумме 519,00 руб. (срок уплаты 02.12.2019 г.).

Данный налог ответчиком ФИО1 в установленный законодательством срок не уплачен.

За несвоевременную уплату налога на имущество на сумму 519 руб. налогоплательщику начислены пени в размере 1,46 руб. с 03.12.2019 по 15.12.2019, в размере 4,65 руб. за период с 16.12.2019 по 27.01.2020.

Также установлено, что в собственности административного ответчика ФИО1 находится земельный участок по адресу ...А, с 19.05.2008 и по настоящее время, в связи с чем, он является плательщиком земельного налога. Налоговым органом начислен земельный налог за 2018 г. со сроком уплаты до 02.12.2019 в сумме 421,00 руб., который не был уплачен им в установленный срок.

За несвоевременную уплату земельного налога налогоплательщику начислены пени в размере 1,39 руб. с 02.12.2017 по 13.12.2017 на сумму 421 руб.

Также в собственности административного ответчика ФИО1 с 21.11.2014 по настоящее время находится транспортное средство Форд Мондео, и с 16.06.2000 г. по настоящее время – а/м ЗАЗ 110216, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 г. со сроком уплаты до 02.12.2019 в сумме 4 439 рублей, который не был уплачен им в установленный срок. За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику ФИО1 начислены пени в сумме 12,50 руб. за период с 03.12.2019 по 15.12.2019, и в сумме 39,77 руб. за период с 16.12.2019 по 27.01.2020 на сумму 4 439 руб.

ИФНС России по городу Костроме административному ответчику направлено налоговое уведомление № 428737667 от 11.07.2019.

В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ выставлено требование № 15496 от 28.01.2020 об уплате налога и пени в срок до 24.03.2020.

В установленные сроки требования налогового органа ФИО1 не исполнены.

ИФНС России по г. Костроме обратилось к мировому судье судебного участка № 9 Ленинского районного суда г. Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в сумме 5 442,34 руб.

Определением мирового судьи от 19.06.2020 судебный приказ № 2а-967/2020 от 19.06.2020 г., вынесенный мировым судьей, по заявлению ФИО1 был отменен.

В иске административным истцом представлены детальные расчеты налогов и пени. Расчет проверен судом и признан правильным и Ответчиком не оспорен.

Документов, подтверждающих оплату заявленных ко взысканию сумм налогов и пени ФИО1 суду не представлено.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, а также то, что ИФНС России по г. Костроме, правопреемником которой является Управление ФНС по Костромской области обратилось в суд с административным заявлением о взыскании налогов и недоимки по налогу (пени) в установленный законом срок, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, требования Управления ФНС по Костромской области о взыскании налогов и пени в общей сумме 5 442, 34 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования г/о г. Кострома.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС по Костромской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, dd/mm/yy года рождения уроженца ... в пользу Управления ФНС по Костромской области задолженность по транспортному налогу в сумме 4 439 руб. 00 коп. и пени 52 руб. 27 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 519 руб. 00 коп. и пени 6 руб. 11 коп., по земельному налогу в сумме 421 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу 4 руб. 96 коп., а всего взыскать 5 442 руб. (пять тысяч четыреста сорок два) рубля 34 копейки.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Кострома государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца после его принятия в окончательной форме.

Судья Ю.В. Коровкина

Полный текст решения изготовлен 11июня 2021 года