Решение № 2А-58/2021 2А-58/2021~М-44/2021 М-44/2021 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-58/2021

Дело №2а-58/2021

УИД № 58RS0001-01-2021-000087-64


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2021 года

Башмаковский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи В.В.Агапова,

при секретаре Климентовой Е.А. в здании районного суда в р.п.Башмаково Пензенской области

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску

МИ ФНС России №6 по Пензенской области к

ФИО1 о взыскании пени на

недоимку по транспортному и земельному налогам, налогу на

имущество, -

у с т а н о в и л :

МИ ФНС России №6 по Пензенской области обратилась 16 февраля 2021 года в Башмаковский районный суд Пензенской области с иском к ФИО1, и просила взыскать с ответчика пени:

-по транспортному налогу за период с 18 декабря 2017 года по 09 июля 2019 года в сумме 3 101 рубль 22 копейки, за период с 18 декабря 2017 года по 09 июля 2019 года в сумме 9 428 рублей 16 копеек, за период с 31 января 2019 года по 09 июля 2019 года в сумме 2 119 рублей 99 копеек,

-по земельному налогу за период с 31 сентября 2019 года по 09 июля 2019 года в сумме 121 рубль 28 копеек,

-по налогу на имущество за период с 01 мая 2017 года по 09 июля 2019 года в сумме 30 рублей 62 копейки,

а всего взыскать 14 801 рубль 27 копеек.

Подачей письменного заявления истец изменил предмет иска, указав, что просит взыскать пеню по земельному налогу за период с 31 января 2019 года по 09 июля 2019 года, изменение предмета иска принято определением суда.

В административном исковом заявлении также указаны реквизиты счета, на который ответчику необходимо уплатить взысканные суммы.

Фактические и правовые основания иска истцом указаны в исковом заявлении(л.д.3-9) и в расчетах взыскиваемых сумм пени.

Согласно позиции истца, пеня по земельному налогу начислена в связи с неуплатой налога за 2017 год, пеня по налогу на имущество начислена в связи с неуплатой налога за 2015 год, пеня по транспортному налогу в сумме 3 101 рубль 22 копейки начислена в связи с неуплатой налога в размере 21 721 руб. за 2014 год, пеня по транспортному налогу в сумме 9 428 рублей 16 копеек начислена в связи с неуплатой налога за 2016 год, пеня по транспортному налогу в сумме 2 119 рублей 99 копеек начислена в связи с неуплатой налога за 2017 год.

Истец, извещенный о деле, месте и времени его рассмотрения, в заседания представителя не направил, просил дело рассмотреть в отсутствие его представителя.

Ответчик ФИО1, извещенная о данном деле и настоящем заседании, в суд не явилась, об отложении разбирательства дела или о рассмотрении дела в ее отсутствие суд не просила, поэтому судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствие ответчика.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в деле, рассмотрев исковое заявление, суд находит исковые требования налогового органа подлежащими частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

Ответчик является плательщиков транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Судебным приказом от 22 мая 2019 года мирового судьи по делу № с ответчика Емельяновой взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 2948 рублей.

Судебным приказом от 29 июня 2017 года мирового судьи по делу № с ответчика Емельяновой взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 241 рубль за 2015 год.

Судебным приказом от 22 мая 2019 года мирового судьи по делу № с ответчика Емельяновой взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 51529 рублей за 2017 год.

Решением Башмаковского районного суда от 31 октября 2018 года с ответчика Емельяновой взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 66035 рублей за 2016 год.

Указанные судебные приказы и решение районного суда не отменялись и не изменялись, вступили в законную силу.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются сведениями в приобщенных в дело копиях судебных приказов и решения районного суда.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Учитывая приведенные нормы закона, обязанность уплаты трех налогов, их размер, несвоевременность их уплаты, доказаны вышеприведенными судебными актами по делам, в которых участвовали те же стороны, эти обстоятельства не подлежат доказыванию вновь в настоящем деле и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом настоящего административного дела.

В силу положений ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком вышеуказанных налогов, взысканных ранее судебными приказами и решением суда, налоговым органом были ответчику начислены пени: по земельному налогу начислена в связи с неуплатой налога за 2017 год, по налогу на имущество начислена в связи с неуплатой налога за 2015 год, по транспортному налогу в сумме 9 428 рублей 16 копеек начислена в связи с неуплатой налога за 2016 год, по транспортному налогу в сумме 2 119 рублей 99 копеек начислена в связи с неуплатой налога за 2017 год.

Расчеты указанной выше пени судом проверены, сомнений в их правильности у суда не имеется, ответчик против них возражений не представил. Несвоевременность уплаты налогов, указанная в расчетах пени, неуплата пени, подтверждаются также сведениями в карточках расчетов с бюджетом, имеющихся в деле, представленных истцом.

Представленными истцом документами, а именно копиями требования, документов об отправке подтверждается направление истцом ответчику требования №29094 от 10 июля 2019 года (отправлено 15 августа 2019 года), в котором ответчику указано на необходимость уплаты до 13 ноября 2019 года заявленных в настоящем деле к взысканию пеней на эту недоимку по трем указанным выше налогам.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, поэтому указанное требование следует считать ответчиком полученным.

Налоговый орган имеет право на обращение в суд с иском, заявленным в данном деле о взыскании вышеуказанных пеней(за исключением пеней на недоимку по транспортному налогу за 2014 год), срок обращения в суд за взысканием указанных пеней не пропущен, к чему районный суд приходит по следующим основаниям.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из содержания представленного суду требования об уплате налога, следует, что общая сумма недоимки по налогам и задолженности по пени у ответчика превысила 3000 рублей, по требованию ответчику устанавливался срок до 19 ноября 2019 года для добровольной уплаты пени.

Как следует из представленной истцом копии определения мирового судьи, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности по пеням, заявленной в данном деле, путем выдачи судебного приказа, который был выдан 21 апреля 2020 года, но определением судьи от 14 сентября 2020 года был отменен по заявлению ответчика. Из указанного следует, что истец обращался за выдачей судебного приказа до истечения 6-ти месяцев с даты, до которой должно было быть выполнено требование об уплате пени.

Административное исковое заявление, на основании которого возбуждено настоящее дело, было подано в районный суд также до истечения шести месяцев с момента отмены судебного приказа, что подтверждается сведениями в штампе суда.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что истцом доказано наличие задолженности ответчика перед бюджетом по уплате заявленных к взысканию пени на недоимку по налогам в размере 11 700 рублей 05 копеек, указанном истцом к взысканию, доказано наступление срока уплаты этих сумм, соблюдение процедуры взыскания задолженности, и наличие у налогового органа права на обращение в суд, поэтому исковые требования подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, суд не находит в связи с нижеприведенными обстоятельствами, оснований для взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законодательством Пензенской области, а именно Законом №397-ЗПО от 17 сентября 2002 года, на территории области введен транспортный налог для физических лиц. Этим Законом в ст.2 на 2014 год были установлены ставки налога

Как следует из имеющихся в деле доказательств, а именно сообщения органа ГИБДД РФ, карточек учета ТС, за ответчиком в 2014 году были зарегистрированы три транспортных средства.

Таким образом, ответчик является плательщиком транспортного налога за 2014 год в связи с тем, что на него были зарегистрированы в органах ГИБДД транспортные средства. Расчет транспортного налога за 2014 год, отраженный в налоговом уведомлении, судом проверен и признается правильным.

Как следует из ответа налогового органа на запрос суда и определения мирового судьи от 16 марта 2018 года, 20 февраля 2018 года судебным приказом с ответчика была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 года, однако 16 марта 2018 года судебный приказ был отменен мировым судьей по причине поступления возражений ФИО1, после этого налоговый орган в суды с заявлениями о принудительном взыскании этой задолженности, не обращался до настоящего времени.

В расчете пени и письмах истца суду от 3 марта и 19 марта 2021 года, указано, что недоимка по транспортному налогу за 2014 года в сумме 21 721 руб. была уплачена 15 мая и 03 июня 2020 года, при этом она была уплачена не лично налогоплательщиком ФИО1 в бюджет, а сумма платежей поступила налоговому органу от судебных приставов на основании двух платежных поручений по исполнительному производству, возбужденному на основании исполнительного листа № от 04 декабря 2018 года.

Судом из подразделения судебных приставов были истребованы копии вышеуказанных платежных поручений, из содержания которых следует, что по каждому из них налоговому органу поступало по 19800 рублей, денежные средства поступали не от ФИО1, а от подразделения службы судебных приставов получателю налоговому органу в рамках исполнительного производства №, возбужденного на основании исполнительного листа № от 04 декабря 2018 года.

Как следует из материалов административного дела №, рассмотренного Башмаковским районным судом, вышеуказанный исполнительный лист № от 04 декабря 2018 года был выдан по решению суда о взыскании с ФИО1 только недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 66 035 руб. и пени в размере 190,55 руб., в этом листе нет требования о взыскании налога за 2014 год.

Таким образом, налоговый орган, получив от службы судебных приставов принудительно взысканные этим государственным органом с ФИО1 денежные средства на исполнение требований исполнительного листа № о взыскании налога за 2016 год, зачел эти денежные средства также и в счет уплаты ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год при отсутствии волеизъявления на это со стороны налогоплательщика.

Учитывая вышеприведенное в настоящем решении законодательство, и тот факт, что после отмены в 2018 году судебного приказа, налоговый орган в районный суд с иском о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год не обращался, им к настоящему времени, безусловно пропущен 6-ти месячный срок на обращение в суд с иском о взыскании этой недоимки.

В Определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено:

К сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При таких обстоятельствах, на основании вышеприведенного законодательства, приведенных разъяснений Конституционного Суда РФ, и установленных по делу фактических обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что недопустимо начисление ответчику пени на сумму недоимки транспортного налога за 2014 год, право на взыскание которой, налоговым органом утрачено за истечением сроков на ее принудительное взыскание, поэтому в удовлетворении требования о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год надлежит отказать..

Истец был освобожден законом от уплаты госпошлины в доход бюджета, поэтому пошлина должна быть взыскана с ответчика в доход бюджета на основании ст.114 КАС РФ в соответствии с удовлетворенной частью иска, размер которой, рассчитанной по правилам ст.333.19 НК РФ, составляет 468 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Взыскать с ФИО1 пени:

-по транспортному налогу за период с 18 декабря 2017 года по 09 июля 2019 года в сумме 9 428 рублей 16 копеек, за период с 31 января 2019 года по 09 июля 2019 года в сумме 2 119 рублей 99 копеек,

-по земельному налогу за период с 31 января 2019 года по 09 июля 2019 года в сумме 121 рубль 28 копеек,

-по налогу на имущество за период с 01 мая 2017 года по 09 июля 2019 года в сумме 30 рублей 62 копейки,

а всего взыскать 11 700 рублей 05 копеек.

Взысканные суммы ФИО1 перечислить на счет:

№03100643000000015500

ИНН <***>(Межрайонная ИФНС РФ №6 по Пензенской области)

Получатель: УФК по Пензенской области

БИК 015655003 отделение Пенза Банка России/УФК по Пензенской области г.Пенза

КБК пени по транспортному налогу: 18210604012022100110,

КБК пени по земельному налогу(город): 18210606043132100110,

КБК пени по налогу на имущество(город): 18210601030132100110.

В удовлетворении остальных исковых требовании Межрайонной ИФНС РФ №6 по Пензенской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 468 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пензенский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 марта 2021 года.

Председательствующий судья: В.В.Агапов