Решение № 2А-2022/2024 2А-2022/2024~М-1999/2024 М-1999/2024 от 23 декабря 2024 г. по делу № 2А-2022/2024

УИД 68RS0004-01-2024-003398-52

Дело № 2а-2022/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 декабря 2024 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Обуховой А.В., при секретаре Алексеевой С.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 391 548,64 руб., из которых: по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 5004 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 10 018,92 руб.; земельный налог за 2021 г. по ОКТМО 68701000 в сумме 1139,71 руб., по ОКТМО 68608410 в сумме 1864 руб.; НДФЛ за 2021 г. в сумме 227369 руб., штраф по НДФЛ – 45474 руб., штраф по НДФЛ – 68211 руб., ЕНВД- 2388 руб., пени в сумме 30 080,01 руб., из них в сумме 14581,90 руб. за период до 01.01.2023, в сумме 154989,11 руб. за период с 01.01.2023-12.08.2023 г.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик, на основании ч.2 ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Налог исчислен за период владения транспортными средствами за 2021 г. в сумме 5004 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №.

ФИО1 принадлежат транспортные средства: автомобиль Ниссан Теана №, ОКТМО №, количество месяцев владения в году 1/12, сумма исчисленного налога 721,00 руб., автомобиль Хендай Санта Фе, №, ОКТМО №, количество месяцев владения в году 6/12 сумма исчисленного налога 4283,00 руб., всего сумма налога к уплате с учетом переплаты составляет 5 004,00 руб.

До настоящего времени транспортный налог за 2021 г. налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог: за 2019 г. в сумме 56447 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в сумме 41694 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ После установленного срока уплаты налогоплательщиком произведена уплата с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 г. в сумме 41 694 руб.

В установленные законодательством сроки транспортный налог за 2019 годы в полном размере уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ и направлен для взыскания в ФССП от 06.04.2021 N2a-1085/2021 взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019-2021 годы начислены пени в общей сумме 3630,02 руб., в т.ч.: 1669,02 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1923,47 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - 37,53 руб., начисленные на задолженность за 2021 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении задолженности по пени в общей сумме 1032,45 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, в т.ч.: мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ и направлен для взыскания в ФССП от 06.04.2021 N? 2а-1085/2021 о взыскании задолженности по пени в сумме 119,95 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени по транспортному налог начисленной на задолженность за 2019-2021 годы, за период до 01.01.2023 год составляет 2597,57 руб. (3630,02 руб. - 1032,45 руб.).

Административный ответчик, согласно ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости административный ответчик имеет (имел) в собственности объекты недвижимости:

-квартира, дата регистрации владения 13.09.2019 г. дата прекращения владения 04.08.2022, кадастровый №, площадь объекта 71, доля в праве 1,00, адрес объекта: <адрес>;

-иные строения, помещения и сооружения, дата регистрации владения 15.01.2021 дата прекращения владения 25.03.2021 г, кадастровый №, площадь объекта 132,8, доля в праве 1, адрес: <адрес>

- квартира, дата регистрации владения 11.05.2022 дата прекращения владения 22.06.2022, кадастровый №, площадь объекта 1,0, адрес: <адрес><адрес>

- жилой дом, дата регистрации владения 27.06.2019 дата прекращения владения 14.04.2020, кадастровый №, площадь 59,2, доля 0,50, <адрес>

- жилой дом, дата регистрации владения 15.06.2018, дата прекращения владения 27.06.2019, кадастровый №, площадь объекта 88,1, доля в праве 0,25, адрес: <адрес>.

В соответствии с гл. 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 10307 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №:

- квартира <адрес>, №, ОКТМО №, налоговый период 2021, налоговая база 2460341 руб., доля вправе 1, налоговая ставка 0,20, количество месяцев владения в году 12/12, сумма исчисленного налога 1311,00 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, №, ОКТМО №, налоговый период 2021, налоговая база 1799277 руб., доля вправе 1, налоговая ставка 2,0, количество месяцев владения в году 3/12, сумма исчисленного налога 8996,00 руб.

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 10 307,00 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год налогоплательщиком в полном объеме не уплачен. Налогоплательщиков произведена частичная оплата налога в сумме 288,08 руб. Остаток задолженности составляет 10 018,92 руб.

Ранее налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц:

- по ОКТМО № за 2020 г. в сумме 1192 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; по ОКТМО №: за 2019 г. в сумме 332 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 г. в сумме 124 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

После установленного срока уплаты налогоплательщиком произведена уплата с 08.06.2022 по 03.08.2022 налога на имущество физических лиц за 2020 г. по ОКТМО № в сумме 1192 руб. и по ОКТМО № в сумме 124 руб.

В установленные законодательством сроки налог за 2019 годы в полном размере уплачен не был, в связи с чем налоговым органо приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ и направлен для взыскания в ФССП от 06.04.2021 N 2a-1085/2021 взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц в установленный срок налогоплательщику начислены пени общей сумме 161,68 руб., в т.ч.:

- 51,11 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. по: ОКТМО № за период с 02.12.2021 по 31.03.2022;

- 75,14 руб., начисленные на задолженность за 2021 г. по ОКТМО № за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

- 29,70 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. по ОКТМО № за период с 02.12.2020 по 31.03.2022;

- 5,73 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. по ОКТМО № за период с 02.12.2021 по 31.03.2022.

В отношении задолженности по пени по земельному налогу в обще сумме 250,92 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии а ст. 48 НК РФ. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП от 06.04.2021 N 2a-1085/2021, от 16.03.2022 N? 22-1681/2022 о взыскании задолженности по пени.

Таким образом, сумма задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленной на задолженность за 2019-2021 годы за период до 01.01.2023 года, составляет 160,91 руб. (161,68 руб. - 0,77 руб.).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником земельных участков:

- земельный участок дата владения 04.05.2021 г., дата прекращения владения 21.07.2021, кадастровый №, площадь объекта 355000, доля в праве 1,0, адрес: <адрес>;

- земельный участок дата владения 05.03.2010 г., дата прекращения владения -, кадастровый №, площадь объекта 2890, доля в праве 0,13, адрес: <адрес>;

- земельный участок дата владения 06.08.2017 г., дата прекращения владения 06.02.2020, кадастровый №, площадь объекта 3668,00, доля в праве 0,25, адрес: <адрес>;

-земельный участок дата владения 06.05.2020 г., дата прекращения владения 14.04.2020, кадастровый №, площадь объекта 3115,00 доля в праве 0,50, адрес: <адрес>;

-земельный участок дата владения 01.03.2023 г., дата прекращения владения -, кадастровый №, площадь объекта 70500 доля в праве 1, адрес: <адрес>;

На основании вышеуказанного налоговым органом плательщику начислен земельный налог за 2021 год по ОКТМО 68701000 в сумме 1139,71 руб., по ОКТМО 68608410 в сумме 1864 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №26065718:

Налоговый период 2021, <адрес>, налоговая база 3698419, доля вправе 535/4000, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году 12, сумма исчисленного налога 1484,00 руб.,

Налоговый период 2021, <адрес>, налоговая база 2485000, доля вправе 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году 3, сумма исчисленного налога 1864,00 руб.

Сумма налога к уплате с учетом переплаты составляет по ОКТМО № – 1864 руб., по ОКТМО № – 1139,71 руб.

До настоящего времени земельный налог за 2021 г. налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налогоплательщику произведено начисление земельного налога по ОКТМО №: за 2019 г. в сумме 1484 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 г. в сумме 1484 руб., по сроку уплаты 01.12.2021.

??по ОКТМО №:ьза 2018 г. в сумме 116 руб. по сроку уплаты 02.12.2019; за 2019 г. в сумме 219 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 г. в сумме 116 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

В установленные законодательством сроки земельный налог за 2019-2020 годы в полном размере уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП от 06.04.2021 N? 1085/2021, от 16.03.2022 N? 2a-1681/2022 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2019 -2020 годы.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату земельного налога за 2018-2021 годы в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 174,17 руб., в т.ч.:- 44,04 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. по ОКТМО № за период с 02.12.2020 по 05.10.2021; - 68,47 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. по ОКТМО № за период с 02.12.2021 по 31.03.2022;- 5,97 руб., начисленные на задолженность за 2021 г. по ОКТМО № за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; - 11,76 руб., начисленные на задолженность за 2018 г. по ОКТМО № за период с 03.12.2019 по 31.03.2022; 24,61 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. по ОКТМО № за период с 02.12.2020 по 31.03.2022;- 5,34 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. по OKTМО № период с 02.12.2021 по 31.03.2022; - 13,98 руб., начисленные на задолженность за 2021 г. по ОКТМО № за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

В отношении задолженности по пени по земельному налогу в общей сумме 135,74 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии ст. 48 НК РФ. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП от 06.04.2021 N? 2a-1085/2021, от 16.03.2022 N? 2a-1681/2022 о взыскании задолженности по пени в сумме 135,74 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени по земельному налогу начисленной на задолженность за 2019-2021 годы за период до 01.01.2023 года составляет 11,43 руб. (174,17 руб. - 135,74 руб.)

ФИО1 в период с 17.07.2019 по 20.08.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 2. п. 1 ст. 419 НК РФ он являлся плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов за периоды до 2023 года исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.:

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В нарушении ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2020-2022 годы.

Таким образом, в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов:

??на ОПС: за 2020 г. в сумме 32448 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2020; за 2021 г. в сумме 32448 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2021;

- за 2022 г. в сумме 21944,8 в руб. (34445 руб./12 месх7 мес)+(34445 руб./12 мес./31 дн.х20дн.) по сроку уплаты не позднее 05.09.2022;

- на ОМС: за 2020 г. в сумме 8426 руб., по сроку уплаты не позднее 31.12.2020; за 2021 г. в сумме 8426 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2021;

??за 2022 г. в сумме 5584,79 руб. ((8766 руб./12мес х 7 мес)+( 8766 руб./12мес/31 дн х 20 дн)) по сроку уплаты не позднее 05.09.2022;

В установленные сроки суммы страховых взносов в полном объеме уплачены.

В установленные сроки суммы страховых взносов налогоплательщиком оплачены не были, в связи с чем в отношении задолженности по страховым взносам за 2020-2022 годы налоговым органом применены меры принудительного взыскания.

Руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени от 02.03.2021 N 721 от 24.02.2022 N? 535 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020-2021 г. и направлены для взыскания в ФССП.

Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ и направлен для взыскания в ФССП от 22.12.2022 N 2а-110/2023 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 г.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020- 2022 годы налогоплательщику начислены пени в общей сумме 2334,42 руб., в т.ч.: на задолженность по страховым взносам на ОПС: 103,53 руб., начислены на задолженность за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1148,65 руб., начислены на задолженность за 2021 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 646,64 руб., начислены на задолженность за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на задолженность по страховым взносам на ОМС: 26,30 руб., начислены на задолженность за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 298,28 руб., начислены на задолженность за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 111,02 руб., начислены на задолженность за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении задолженности по пени по страховым взносам в общей сумме 843,07 руб., приняты меры принудительного взыскания.

Руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление от 24.02.2021 N? 535 о взыскании задолженности по пени в сумме 801,93 руб. и направлено для взыскания в ФССП.

Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ и направлен для взыскания в ФССП от 22.12.2022 N? 2а-110/2023 о взыскании задолженности по пени в сумме 41,14 руб.

Таким образом, задолженность по пени, начисленной на задолженность по страховым взносам за 2020 - 2022 годы за период до ДД.ММ.ГГГГ составляет 1491,35 руб. (2334,42 руб. - 843,07 руб.)

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются согласно ст. 207 НК РФ физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации или за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Исчисление и уплату налога физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученного дохода (ст. ст. 225, 228 НК РФ).

При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 216, пп. 1,4 ст. 229 НК РФ).

ФИО1 реализовал в 2021 году объекты недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:

??- адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 15.01.2021 дата снятия с учета 25.03.2021. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ – 250 000 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 1259494,59 руб.

??- адрес объекта: Тамбовская обл, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 04.05.2021, дата снятия с учета 21.07.2021. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ – 1 500 000 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 1739500 руб.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3_НДФЛ) (далее-декларация) не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Срок представления Декларации за год 2021 - 04.05.2022г.

ФИО1 налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ за 2021 в установленный срок не представил.

В связи с тем, что декларация по НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объекта недвижимости за год 2021 составляет 227369 рублей.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 15.07.2022 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафе размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом статьи 119 Кодекса.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильно исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий (бездействии) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной сумма. налога(сбора).

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от 27.12.2022 N? 3013 о привлечении ФИО1 к ответственности совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде наложения штрафа в размере 68211 руб., п. 1 ст. 122 в виде наложения штрафа в размере 45474 руб.: и доначислении налога на доходы физическим лиц за 2021 г. в размере 227369 руб.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2021 г. в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 9954,97 руб. за период с 16.07.2022 по 31.12.2022.

В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

На основании вышеизложенного ФИО1 представлена 08.07.2020 налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД за 2 квартал 2020 года с исчисленной суммой к уплате 2388 руб. по сроку уплаты 25.07.2020 года.

Сумма ЕНВД до настоящего времени не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены по ЕНВД в сумме 365,67 руб. за период с 28.07.2020 по 31.12.2022.

С 01.01.2023 пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 273 496,02 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 15498,11 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.

Таким образом, по состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составила 30080,01 руб.

Расчет указанной суммы: 2597,57 руб. + 160,91 руб. + 11,43 руб. + 1491,35 руб. + 9954,97 руб. + 365, 67 руб.+15498,11 руб. = 30080,01 руб., где: 2597,57 руб. - задолженность по пени по транспортному налогу начисленные на задолженность за 2019 - 2021 годы за период до ДД.ММ.ГГГГ; 160,91 руб. - задолженность по пени по налогу на имуществу физических лиц, начисленные на задолженность за 2019-2021 годы за пери до ДД.ММ.ГГГГ; 11,43 руб. - задолженность по пени по земельному налогу начисленные на задолженность за 2018-2021 годы за период до ДД.ММ.ГГГГ; 1491,35 руб. - задолженность по пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2020-2022 г. за период до ДД.ММ.ГГГГ; 9954,97 руб. - задолженность по пени, начисленные на задолженность по НДФЛ за 2021 г. за период до ДД.ММ.ГГГГ; 365,67 руб., - задолженность по пени, начисленные на задолженность по ЕНВД за 2 квартал за 2020 г. за период до ДД.ММ.ГГГГ;15498,11 руб. - задолженность по пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам и страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 24.05.2023 N1628 об уплате задолженности в срок до 14.07.2023.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании заявления был выдан судебный приказ №2а-1984/2023 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением судьи от 02.04.2024 судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче административного иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Ходатайств об отложении дела не поступало, возражения относительно административного иска суду не представлены.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

Отсутствие у суда данных об уважительности причин неявки ответчика на почтовую службу для получения судебной повестки, можно квалифицировать как отказ от ее принятия, а в случае совершения этого, адресат считается извещенным надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО2 надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, а рассмотрение дела в его отсутствие возможным.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки.

При рассмотрении дел о взыскании налоговых платежей необходимо учитывать, что факт соблюдения либо несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд является юридически значимым обстоятельством по делу, которое должно устанавливаться судом независимо от наличия доводов по этому поводу со стороны административного ответчика.

При проверке соблюдения налоговым органом срока для обращения в суд необходимо устанавливать не только факт соблюдения либо несоблюдения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, но и факт обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, что срок для добровольного требования уплаты налога был установлен в требовании № до 14.07.2023 года, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 06.09.2023, определение об отмене судебного приказа вынесено 02.04.2024, с настоящим административным иском налоговый орган обратился 02.10.2024 посредством электронной почты, то есть в установленный законом срок.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Из материалов дела усматривается, что согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами административный ответчик ФИО1, согласно ст. 32 НК РФ является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 гг.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п. 4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог исчислен за период владения транспортными средствами за 2021 г. в сумме 5004 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №.

ФИО1 согласно материалам дела и ответа ГИБДД по Тамбовской области принадлежат транспортные средства: автомобиль Ниссан Теана №, ОКТМО №, количество месяцев владения в году 1/12, сумма исчисленного налога 721,00 руб., автомобиль Хендай Санта Фе, №, ОКТМО №, количество месяцев владения в году 6/12 сумма исчисленного налога 4283,00 руб., всего сумма налога к уплате с учетом переплаты составляет 5 004,00 руб.

До настоящего времени транспортный налог налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог: за 2019 г. в сумме 56447 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в сумме 41694 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ После установленного срока уплаты налогоплательщиком произведена уплата с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 г. в сумме 41 694 руб.

В установленные законодательством сроки транспортный налог за 2019 годы в полном размере уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ и направлен для взыскания в ФССП от 06.04.2021 N2a-1085/2021 взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. Данные обстоятельства подтверждены поступившими документами, истребованными по запросу суда.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019-2021 годы начислены пени в общей сумме 3630,02 руб., в т.ч.: 1669,02 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1923,47 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - 37,53 руб., начисленные на задолженность за 2021 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении задолженности по пени в общей сумме 1032,45 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, в т.ч.: мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ и направлен для взыскания в ФССП от 06.04.2021 N? 2а-1085/2021 о взыскании задолженности по пени в сумме 119,95 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени по транспортному налог уначисленной на задолженность за 2019-2021 годы, за период до 01.01.2023 год составляет 2597,57 руб. (3630,02 руб. - 1032,45 руб.).

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости административный ответчик имеет (имел) в собственности объекты недвижимости:

-квартира, дата регистрации владения 13.09.2019 г. дата прекращения владения 04.08.2022, кадастровый №, площадь объекта 71, доля в праве 1,00, адрес объекта: <адрес>;

-иные строения, помещения и сооружения, дата регистрации владения 15.01.2021 дата прекращения владения 25.03.2021 г, кадастровый №, площадь объекта 132,8, доля в праве 1, адрес: <адрес>

- квартира, дата регистрации владения 11.05.2022 дата прекращения владения 22.06.2022, кадастровый №, площадь объекта 1,0, адрес: <адрес>

- жилой дом, дата регистрации владения 27.06.2019 дата прекращения владения 14.04.2020, кадастровый №, площадь 59,2, доля 0,50, <адрес>

- жилой дом, дата регистрации владения 15.06.2018, дата прекращения владения 27.06.2019, кадастровый №, площадь объекта 88,1, доля в праве 0,25, адрес: <адрес>.

В соответствии с гл. 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 10307 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №:

- квартира <адрес>, № ОКТМО №, налоговый период 2021, налоговая база 2460341 руб., доля вправе 1, налоговая ставка 0,20, количество месяцев владения в году 12/12, сумма исчисленного налога 1311,00 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, №, ОКТМО №, налоговый период 2021, налоговая база 1799277 руб., доля вправе 1, налоговая ставка 2,0, количество месяцев владения в году 3/12, сумма исчисленного налога 8996,00 руб.

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 10 307,00 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год налогоплательщиком в полном объеме не уплачен. Налогоплательщиком произведена частичная оплата налога в сумме 288,08 руб. Остаток задолженности составляет 10 018,92 руб.

В установленные законодательством сроки налог за 2019 годы в полном размере уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ и направлен для взыскания в ФССП от 06.04.2021 N? 2a-1085/2021 взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц в установленный срок налогоплательщику начислены пени общей сумме 161,68 руб.

В отношении задолженности по пени по земельному налогу в обще сумме 250,92 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии а ст. 48 НК РФ. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП от 06.04.2021 N? 2a-1085/2021, от 16.03.2022 N? 22-1681/2022 о взыскании задолженности по пени.

Таким образом, сумма задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленной на задолженность за 2019-2021 годы за период до 01.01.2023 года, составляет 160,91 руб. (161,68 руб. - 0,77 руб.).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником земельных участков:

- земельный участок дата владения 04.05.2021 г., дата прекращения владения 21.07.2021, кадастровый №, площадь объекта 355000, доля в праве 1,0, адрес: <адрес>;

- земельный участок дата владения 05.03.2010 г., дата прекращения владения -, кадастровый №, площадь объекта 2890, доля в праве 0,13, адрес: <адрес>;

- земельный участок дата владения 06.08.2017 г., дата прекращения владения 06.02.2020, кадастровый №, площадь объекта 3668,00, доля в праве 0,25, адрес: <адрес>;

-земельный участок дата владения 06.05.2020 г., дата прекращения владения 14.04.2020, кадастровый №, площадь объекта 3115,00 доля в праве 0,50, адрес: <адрес>;

-земельный участок дата владения 01.03.2023 г., дата прекращения владения -, кадастровый №, площадь объекта 70500 доля в праве 1, адрес: <адрес>;

На основании вышеуказанного налоговым органом плательщику начислен земельный налог за 2021 год по ОКТМО № в сумме 1139,71 руб., по ОКТМО № в сумме 1864 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №:

Налоговый период 2021, 392002, <адрес> налоговая база 3698419, доля вправе 535/4000, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году 12, сумма исчисленного налога 1484,00 руб.,

Налоговый период 2021, <адрес>, налоговая база 2485000, доля вправе 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году 3, сумма исчисленного налога 1864,00 руб.

Сумма налога к уплате с учетом переплаты составляет по ОКТМО № – 1864 руб., по ОКТМО № – 1139,71 руб.

До настоящего времени земельный налог налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налогоплательщику произведено начисление земельного налога по ОКТМО №: за 2019 г. в сумме 1484 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. в сумме 1484 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

??по ОКТМО 68640417:за 2018 г. в сумме 116 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. в сумме 219 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. в сумме 116 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки земельный налог за 2019-2020 годы в полном размере уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП от 06.04.2021 N? 1085/2021, от 16.03.2022 N? 2a-1681/2022 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2019 -2020 годы.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату земельного налога за 2018-2021 годы в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 174,17 руб., в т.ч.:- 44,04 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. по ОКТМО № за период с 02.12.2020 по 05.10.2021; - 68,47 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. по ОКТМО № за период с 02.12.2021 по 31.03.2022;- 5,97 руб., начисленные на задолженность за 2021 г. по ОКТМО № за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; - 11,76 руб., начисленные на задолженность за 2018 г. по ОКТМО № за период с 03.12.2019 по 31.03.2022; 24,61 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. по ОКТМО № за период с 02.12.2020 по 31.03.2022;- 5,34 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. по OKTМО № период с 02.12.2021 по 31.03.2022; - 13,98 руб., начисленные на задолженность за 2021 г. по ОКТМО № за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

В отношении задолженности по пени по земельному налогу в общей сумме 135,74 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии ст. 48 НК РФ. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП от 06.04.2021 N? 2a-1085/2021, от 16.03.2022 N? 2a-1681/2022 о взыскании задолженности по пени в сумме 135,74 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени по земельному налогу начисленной на задолженность за 2019-2021 годы за период до 01.01.2023 года составляет 11,43 руб. (174,17 руб. - 135,74 руб.)

Статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации, среди которых значится налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 228 НК РФ, лица исчисляют и уплачивают налог на доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональному налогу. Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 13 НК РФ налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) отнесен к федеральным налогам.

ФИО1 реализовал в 2021 году объекты недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:

??- адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 15.01.2021 дата снятия с учета 25.03.2021. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ – 250 000 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 1259494,59 руб.

??- адрес объекта: Тамбовская обл, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 04.05.2021, дата снятия с учета 21.07.2021. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ – 1 500 000 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 1739500 руб.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3_НДФЛ) (далее-декларация) не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Срок представления Декларации за год 2021 - 04.05.2022г.

ФИО1 налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ за 2021 в установленный срок не представил.

В связи с тем, что декларация по НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объекта недвижимости за год 2021 составляет 227369 рублей.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 15.07.2022 года.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом статьи 119 Кодекса.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильно исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий (бездействии) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной сумма. налога(сбора).

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от 27.12.2022 N? 3013 о привлечении ФИО1 к ответственности совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде наложения штрафа в размере 68211 руб., п. 1 ст. 122 в виде наложения штрафа в размере 45474 руб.: и доначислении налога на доходы физическим лиц за 2021 г. в размере 227369 руб.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2021 г. в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 9954,97 руб. за период с 16.07.2022 по 31.12.2022.

Из материалов дела следует и административным ответчиком не опровергнуто, что у последнего имеется задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2388 руб., за 2 квартал 2020 года.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

До 1 января 2021 г. действовала глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (статьи 346.26 - 346.33).

Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.07.2019-20.08.2022.

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд приходит к следующему.

В материалы дела представлен следующий расчет:

2597,57 руб. + 160,91 руб. + 11,43 руб. + 1491,35 руб. + 9954,97 руб. + 365, руб.+15498,11 руб. = 30080,01 руб.

Расчет проверен судом, признан арифметически верным, в связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований.

Сведений об уплате указанной задолженности материалы дела не содержат, доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 24.05.2023 N? 1628 об уплате задолженности в срок до 14.07.2023.

Поскольку требования не было исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 Тамбовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1984/2023 о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам в размере 391 548,64 руб., госпошлины в размере 3558 руб..

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №2 Тамбовского района Тамбовской области от 02.04.2024 судебный приказ №2а-1984/2023 от 06.09.2023 был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены, принимая во внимание, что административный иск направлен посредством электронной почты 02.10.2024 г.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогам, а также пени суду не представлено.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела административным ответчиком не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком суду не представлены.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 12 289 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>, задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 5004 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 10 018,92 руб.;

- земельный налог за 2021 г. по ОКТМО № в сумме 1139,71 руб., по ОКТМО № в сумме 1864 руб.;

- НДФЛ за 2021 г. в сумме 227369 руб.,

- штраф по НДФЛ – 45474 руб.,

-штраф по НДФЛ – 68211 руб.,

- ЕНВД- 2388 руб.,

- пени в сумме 30 080,01 руб., из них в сумме 14581,90 руб. за период до 01.01.2023, в сумме 154989,11 руб. за период с 01.01.2023-12.08.2023 г.

Всего взыскать со ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 391 548,64 руб.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета госпошлину в сумме 12 289 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 25.12.2024 г.

Судья Обухова А.В.