Решение № 2А-260/2024 2А-260/2024~М-20/2024 М-20/2024 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2А-260/2024

гр.д.№2а-260/2024

УИД 56RS0007-01-2024-000035-97


Решение

Именем Российской Федерации

12 февраля 2024 года г.Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи М.Н.Макуровой,

при секретаре Ю.В.Мастяевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее - налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая на то, что согласно сведениям органов росрегистрации административному ответчику на праве собственности принадлежат:

- жилой дом площадью <данные изъяты> (дата регистрации права собственности – 01.01.2001 по 11.07.2023);

- дом площадью <данные изъяты> (дата регистрации права собственности – 03.11.2017 по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 139 рублей (с учетом частичной уплаты налога 111,2 р.):

71 рубль = 284305 х ? х 0,10 х12/12;

68 рублей = 262458 х 1 х 0,10 х 12/12 х 0,6.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год – не позднее 01.12.2020. В настоящее время задолженность по налогу не уплачена.

ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> (дата права собственности с 24.02.2014 по 13.07.2022),

с кадастровым номером <данные изъяты> (дата права собственности с 13.03.2007),

с кадастровым номером <данные изъяты> (дата права собственности 02.07.2015),

с кадастровым номером <данные изъяты>, дата права собственности с 01.11.2017 по настоящее время.

Согласно сведениям ФГБУ «ФКП Росреестра» по Оренбургской области, кадастровая стоимость земельных участков за 2019 год с кадастровым номером <данные изъяты> равна 105339 рублей, с кадастровым номером <данные изъяты> равна 2226884 рубля, с кадастровым номером <данные изъяты> равна 5944509 рублей, с кадастровым номером <данные изъяты> равна 152256,06 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2019 год:

- по кадастровому номеру <данные изъяты> в размере 1580 рублей (налоговая база х доля в праве х налоговая ставка х количество месяцев владения – 105339 х 1 х 1,50% х 1/1 х 12/12);

- по кадастровому номеру <данные изъяты> в размере 31583,97 рублей (налоговая база – налоговый вычет х доля в праве х налоговая става х количество месяцев владения) 2226884,40 – 291096 х1 х 1,50% х 1/1/12) = 2419,74 – за 1 месяц с учетом вычета. 2419,74 х 5 месяцев = 12098,7 рублей; 2226884 х 1,50%/12 = 2783,61 – за 1 месяц без учета налогового вычета, 2783,61 х 7 = 19485,27, 12098,7 + 19485,27 = 31583,97 рублей;

- по кадастровому номеру <данные изъяты> в размере 89168 рублей (налоговая база х доля в праве х налоговая ставка х количество месяцев владения – 5944509х1х1,50%х1/1х12/12);

- по кадастровому номеру <данные изъяты> составляет 317 рублей – 105765х1х0,30х12/12.

Земельный налог за 2019 год подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2020.

В настоящее время задолженность по земельному налогу погашена частично.

В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2019 год в размере 325,88 рублей за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 по требованию от 21.12.2020 № 39499.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 21.12.2020 № 39499 (срок уплаты до 08.02.2021), через личный кабинет налогоплательщика. В указанный в требовании срок задолженность по земельному налогу и пени не уплачена.

7 июля 2023 года определением мирового судьи судебного участка № 3 г.Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области судебный приказ № 02а-52/11/2021 от 5 апреля 2021 года отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 121506,08 рублей, из которых:

- имущественный налог за 2019 год в сумме 111,20 рублей;

- земельный налог за 2019 год в сумме 121069 рублей;

- пеня по земельному налогу в размере 325,88 рублей за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 по требованию от 21.12.2020 № 39499.

В судебное заседание представитель административного истца -межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области и административный ответчик ФИО1 не явились. О времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом. Явка лиц, участвующих в деле не является обязательной. Суд в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.402 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 НК РФ).

Согласно п.1 ст.65 Налогового кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, согласно п.1 ст.389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направление которого допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество, подлежащее налогообложению:

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 214911,78 рублей, вид разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства»;

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 2802436,17 рублей, вид разрешенного использования «для размещения зданий складов»;

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> кадастровой стоимостью 1109494,8 рублей, вид разрешенного использования «для эксплуатации здания склада»;

- до 13 июля 2022 года земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 152256,06 рублей, вид разрешенного использования «для размещения здания магазина»;

- здание с кадастровым номером <данные изъяты>», кадастровой стоимостью 749098,82 рублей:

- до 11 июля 2023 года <данные изъяты> доли на здание с кадастровым номером <данные изъяты>», кадастровой стоимостью 828146,85 рублей.

Также из материалов дела усматривается, что кадастровая стоимость по состоянию на 2019 год, из которой был произведен расчет земельного налога и налога на имущества за 2019 год, составляла:

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> – 105765 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> – 5944509 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> – 2226884 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> – 105339 рублей;

- здание с кадастровым номером <данные изъяты> - 262458 рублей:

- здание с кадастровым номером <данные изъяты> - 284305 рублей.

Поскольку постановление Правительства Оренбургской области от 15 октября 2020 года № 858-пп «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земель населенных пунктов и земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения на территории Оренбургской области», которым кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами <данные изъяты> была уменьшена, опубликовано 20.10.2020 года, вступило в законную силу 21.11.2020 года, оно применяется не ранее 1-го числа очередного налогового периода, т.е. с 1 января 2021 года.

Таким образом, расчет земельного налога и налога на имущество был произведен налоговым органом в соответствии с действующими ставками по кадастровой стоимости, действующей на момент его исчисления.

Налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 67420801 от 01.09.2020 с расчетом земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год, с применением налогового вычета.

Налоги административным ответчиком в установленный законом срок оплачены не были, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ ему налоговым органом были начислены пени по каждому налогу:

по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 0,37 рублей по основному долгу за 2019 год в размере 139 рублей;

по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 4,25 рублей по основному долгу за 2019 год в размере 1317 рублей;

по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 325,88 рублей по основному долгу за 2019 год в размере 121069 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика 21.12.2021 года было направлено требование № 39499 от 21.12.2020 со сроком уплаты до 08.02.2021 года, которое исполнено не было.

Как усматривается из материалов дела, с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС № 1 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 г.Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области 30 марта 2021 года. Судебный приказ № 2а-52/11/2021 от 5 апреля 2021 года был отменен определением мирового судьи от 7 июля 2023 года.

С настоящим административным иском МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась 28 декабря 2023 года, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

Таким образом, установленные законодательством сроки обращения за принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам административным истцом не нарушены.

В связи с чем административное исковое заявление МИФНС № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от которой был освобожден административный истец при подаче административного иска в суд, в размере 3630 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 121506,08 рублей, из которых:

- имущественный налог за 2019 год в сумме 111,20 рублей;

- земельный налог за 2019 год в сумме 121069 рублей;

- пеня по земельному налогу в размере 325,88 рублей за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 по требованию от 21.12.2020 № 39499.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 3630 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.Н.Макурова

Мотивированное решение изготовлено 14 февраля 2024 года.