Решение № 2А-406/2020 2А-406/2020~М-381/2020 М-381/2020 от 7 октября 2020 г. по делу № 2А-406/2020

Дело № 2а – 406/2020

УИД 42RS0038-01-2020-000685-88


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Белово 07 октября 2020 года

Беловский районный суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Выдриной М.Н.,

при секретаре Тарасенко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу,

установил:

административный истец МИФНС России № 6 по Алтайскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу.

Свои требования мотивирует тем, что мировым судьей судебного участка №1 Беловского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. № о взыскании с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю задолженности по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 397 руб., пени по земельному налогу в сумме 56 руб. 47 коп.;

по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7 743 руб., за 2016 год в сумме 8 972 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 112 руб. 41 коп..

Всего: 25 280 руб. 88 коп.

В связи с тем, что налогоплательщик обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ. вынесенным мировым судьей судебного участка №1 Беловского судебного района Кемеровской области ФИО2, данный судебный приказ отменен.

ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер земельного участка №, кадастровая стоимость <данные изъяты><данные изъяты> руб., доля 1, ставка 0,30, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщик владеет на праве собственности недвижимым имуществом:

1). иные строения, помещения и сооружения - <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> руб., доля 1, ставка 0,50, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ

2) иные строения и сооружения - <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> руб., доля 1, ставка 0,50, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.;

3) иные строения и сооружения - <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> руб., доля 1, ставка 0,50, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.;

4) иные строения и сооружения - <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> руб., доля 1, ставка 0,50, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 388, статьей 400 НК РФ ФИО1 признан плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган исчислил в отношении земельных участков, имущества ФИО1, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 397 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7 712 руб. 83 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 972 руб.

Расчет земельного налога: налоговая база (кадастровая стоимость) х доля в праве х налоговая ставка в % ? 12 месяцев х количество месяцев, за которые производится расчет.

Исчисленная сумма недоимки за ДД.ММ.ГГГГ. на земельный участок с кадастровым номером № согласно расчету земельного налога, согласно уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ. №, требованию от ДД.ММ.ГГГГ. № составляет 8397 руб.

Расчет имущественного налога:

Сумма налога исходит из расчета в соответствии со ст. 408 НК РФ: Налоговая база х доля в праве х налоговая ставка ?12 месяцев х количество месяцев за которые производится расчет.

Налоговая база за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ года по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента - дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013г. Коэффициенты - дефляторы применяются с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету налога на имущество физических лиц, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № с учетом частичной оплаты, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. составляет 7712,83 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. 8972 руб.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено инспекцией в адрес налогоплательщика, что подтверждается реестром отправки.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

За несвоевременную уплату налога, согласно статье 75 НК РФ, исчисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, исчислены пени по земельному налогу в сумме 56 руб. 47 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 112 руб. 41 коп.

Согласно расчету пени по земельному налогу, в соответствии с требованием от ДД.ММ.ГГГГ №, общая сумма пени составляет 56,47 руб.

Согласно расчету пени по налогу на имущество физических лиц, в соответствии с требованием от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма пени составляет 112,41 руб.

Просит суд взыскать задолженность с ФИО1: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 397 руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7 712 руб. 83 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 972 руб.; пени по земельному налогу в сумме 56 руб. 47 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 112 руб. 41 коп., а всего: 25 250 руб. 71 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, обратились в суд с ходатайством о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (действовавшего в спорный период) государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее также - государственная регистрация прав) - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Из содержания приведенных норм следует, что лицо является плательщиком налога на имущество физических лиц весь период времени, когда за ним в установленном законом порядке в регистрирующем органе зарегистрировано права собственности на объект недвижимости.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер земельного участка № кадастровая стоимость <данные изъяты><данные изъяты> руб., доля 1, ставка 0,30, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом: 1) иные строения, помещения и сооружения - <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> руб., доля 1, ставка 0,50, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.; 2) иные строения и сооружения - <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> руб., доля 1, ставка 0,50, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.; 3) иные строения и сооружения - <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> руб., доля 1, ставка 0,50, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.; 4) иные строения и сооружения - <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> руб., доля 1, ставка 0,50, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Иных объектов недвижимого имущества не указано.

Согласно расчету административного истца, налоговый орган исчислил в отношении земельных участков, имущества ФИО1, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 397 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7 712 руб. 83 коп., за 2016 год в сумме 8 972 руб.

Расчет земельного налога: налоговая база (кадастровая стоимость) х доля в праве х налоговая ставка в % ? 12 месяцев х количество месяцев, за которые производится расчет.

Исчисленная сумма недоимки за ДД.ММ.ГГГГ. на земельный участок с кадастровый №, согласно расчету земельного налога, в соответствии с уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ. №, требованием от ДД.ММ.ГГГГ. № составляет 8 397 руб.

Расчет имущественного налога: сумма налога исходит из расчета в соответствии со ст. 408 НК РФ: налоговая база х доля в праве х налоговая ставка ?12 месяцев х количество месяцев за которые производится расчет.

Налоговая база за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ года по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента - дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013г. Коэффициенты - дефляторы применяются с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету налога на имущество физических лиц, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № с учетом частичной оплаты, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. составляет 7712,83 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. 8 972 руб.

Исходя из налогового уведомления земельный налог и налог на имущество физических лиц исчислены налоговым органом в соответствии с информацией регистрирующего органа о регистрации права собственности, с учетом кадастровой стоимости земельных участков, инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества и ставок налогов, установленных представительным органом местного самоуправления. Данный расчет налогов судом проверен, признан верным, доказательств уплаты налога на спорные объекты административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Размер заявленной к взысканию административным истцом пени исчислен за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц. Исчислены пени по земельному налогу в сумме 56 руб. 47 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 112 руб. 41 коп.

Расчет произведен верно, в связи с чем имеются основания для удовлетворения административных исковых требований о взыскании пени.

Таким образом, исходя из положений ст. ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ему вышеназванных земельных участков, недвижимого имущества.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление N № о необходимости уплаты вышеназванных налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога, налога на имущество физических лиц ФИО1 заказным письмом направлено требование N № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым указано на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогам и сборам (л.д.6).

Данное требование административным ответчиком в установленный срок не исполнено, доказательств обратного последним суду не представлено.

В силу части 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, помимо прочего, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Беловского судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ.г., который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье в предусмотренный законом шестимесячный срок.

В Беловский районный суд Кемеровской области административный иск, согласно почтовому штемпелю, подан 09 сентября 2020 года.

Таким образом, налоговым органом соблюден установленный порядок направления налогового уведомления (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации), требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации), шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени и с административным иском в районный суд после вынесения определения об отмене судебного приказа, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущены.

Учитывая изложенное, поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 не уплатил исчисленные ему земельный налог, налог на имущество физических лиц и пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований в полном объеме.

По правилам статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию в доход федерального бюджета судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 957,52 рублей.

Руководствуясь статьями 174 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Алтайскому краю удовлетворить в полном объеме.

Взыскать в доход государства задолженность с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 397 руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7 712 руб. 83 коп., за 2016 год в сумме 8 972 руб.; пени по земельному налогу в сумме 56 руб. 47 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 112 руб. 41 коп., а всего взыскать 25250 (двадцать пять тысяч двести пятьдесят) рублей 71 коп.

Реквизиты на уплату налога: наименование получателя платежа - УФК МФРФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю), <данные изъяты><данные изъяты>

Взыскать с ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 957 (девятьсот пятьдесят семь) рублей 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский районный суд в течение одного месяца с момента его вынесения.

Судья: Выдрина М.Н.