Решение № 2А-3857/2025 2А-3857/2025~М-3349/2025 М-3349/2025 от 1 декабря 2025 г. по делу № 2А-3857/2025

Дело № 2а-3857/2025

64RS0043-01-2025-006247-30


Решение

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Магазенко Ю.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Вдовиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области. В отчетные периоды обладал правом собственности на недвижимое имущество, в связи с чем налоговым органом произведено исчисление налога с физических лиц. Поскольку задолженность по уплате налога оплачена не была, налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате налога и пени, которое также оставлено без удовлетворения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу – 3 034 руб., по пени - 7 039 руб. 22 коп., из которой: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 518 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 2 516 руб.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 039 руб. 22 коп.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уважительных причин неявки не сообщил.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, возражений на иск не предоставил.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, материалы административных дел № суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и в судебном заседании установлено, административный ответчик в отчетные периоды 2023 года являлся собственником следующего имущества:

жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 69/200, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, согласно ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно ст. 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговые органы в случаях, предусмотренных НК РФ, исчисляют налоговую базу на основе имеющихся у них данных по итогам каждого налогового периода (п. 5 ст. 54 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога с физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 396 п. 2 ст. 408 НК РФ).

Расчет налога производится по формуле: « налоговая база * налоговая ставка / доля в праве (если имеется) 12* 1 мес. (если не полный год владения)».

Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

Так налог на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, доля в праве 69/200 за 2023 года составил 518 руб., из расчета: 304 601 * 0,17 / 1 / 12 * 12 = 518 руб.

Налог на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №ДД.ММ.ГГГГ год составил 2 516 руб., из расчета: 838 828 * 0,30 / 1 / 12 * 12 = 2 516 руб.

На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, налоговой инспекцией в адрес административного истца направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления административным ответчиком налоги не оплачены.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз.2 п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям налоговой инспекции по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 36 652 руб. 88 коп., в том числе пени 3 198 руб. 88 коп.Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ - общее сальдо в сумме 37 298 руб. 35 коп., в том числе пени 13 520 руб. 81 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6 160 руб. 84 коп.

Расчет пени для включения в заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа № составит:

13 520 руб. 81 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 6160 руб. 84 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7 359 руб. 97 коп.

Пени в сумме 7 039 руб. 22 коп. исчислены в том числе исходя из следующего:

1 603 руб. 45 коп. на недоимку в сумме 22 204 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 143 дня по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

32 руб. 73 коп. на недоимку в сумме 20 454 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 3 дня по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

601 руб. 36 коп. на недоимку в сумме 20 454 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 49 дня по ставке ЦБ 18% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

544 руб. 08 коп. на недоимку в сумме 20 454 руб. 30 коп.. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 42 дня по ставке ЦБ 19% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

515 руб. 45 коп. на недоимку в сумме 20 454 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 36 дня по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

1 414 руб. на недоимку в сумме 23 488 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 86 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

1 002 руб. 95 коп. на недоимку в сумме 23 488 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 61 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

672 руб. 68 коп. на недоимку в сумме 23 488 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 41 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

562 руб. 52 коп. на недоимку в сумме 23 488 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 36 дней по ставке ЦБ 20% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

Из материалов административного дела следует, что требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 на сумму 10 393 руб. 97 коп.

Мировым судьей судебного участка №1 Волжского района г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании вышеуказанной суммы.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Волжского района г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

Расчет задолженности ответчика, проверен судом и признается верным, ответчиком не оспорен.

Учитывая приведенные нормы права и установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика недоимки по налогам в заявленном истцом размере.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4 000 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по налогу – 3 034 руб., по пени - 7 039 руб. 22 коп., из которых:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 518 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 2 516 руб.;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 039 руб. 22 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме – 02.12.2025.

Председательствующий Ю.Ф. Магазенко