Решение № 2А-980/2025 2А-980/2025~М-741/2025 М-741/2025 от 8 сентября 2025 г. по делу № 2А-980/2025

Мотивированное
решение изготовлено 09.09.2025.

УИД:66RS0028-01-2025-001203-96

Дело № 2а-980/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26.08.2025 город Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Русаковой И.В.,

при секретаре судебного заседания Селезневой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Свердловской области обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что по состоянию на 27.06.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 89 292, 79 руб., в том числе: недоимка в размере 77 239, 40 руб., пени в размере 12 053, 39 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 794 от 19.02.2025: общее сальдо в сумме 247 362, 83 руб., в том числе пени – 54 655, 13 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц за 2023 год, в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, не позднее 02.05.2024, срок уплаты налога не позднее 15.07.2024. Налогоплательщиком в 2023 году получен доход от полученного в дар недвижимого имущества: квартиры, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> даритель ФИО2 Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по доходам от полученного в дар недвижимого имущества, не представлена, сумма налога, подлежащего уплате не начислена. 22.10.2024 налоговым органом составлен акт камеральной проверки № 4977, направленный 29.10.2024 в адрес налогоплательщика вместе с извещением № 4828 о времени и месте рассмотрения. 09.12.2024 вынесено решение № 2807 о начислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, 122 НК РФ. Сумма дохода, полученного при дарении недвижимого имущества составила 818 168, 06 руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год составляет 106 362 руб. (818 168,06*13%). Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации, тем самым совершил налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленные законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный месяц со дня установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы не менее 1 000 руб. Таким образом, сумма штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 31 908, 6 руб. (106 362*30%). В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налогов (сборов, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Таким образом, сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ составила 21 272, 40 руб. (106 36*20%). Поскольку налоговым органом установлены обстоятельства, смягчающие ответственности ФИО1, штрафные санкции уменьшены в 4 раза. Штрафная санкция, предусмотренная п. 1 ст. 119 НК РФ составила 7 977, 15 руб., предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ - 5 318, 10 руб. Решение о привлечении к ответственности № 2807 направлено в адрес налогоплательщика по почте 17.12.2024. На дату составления административного искового заявления задолженность по НДФЛ за 2023 год составляет 88 742, 99 руб.

Должнику ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 11 814 руб., поскольку в его собственности в указанный период находились транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, сумма исчисленного налога составляет 1 448 руб.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, сумма исчисленного налога составляет 10 366 руб.

Кроме того, налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год. Объектом налогообложения является квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>, сумма исчисленного налога составляет 272 руб. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени на 19.02.2025 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 27 099, 49 руб. 54 655, 13 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 19.02.2025), 27 555, 64 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 27 099, 49 руб. С 01.01.2023 изменен порядок начисления пени, к конкретному виду налога они не привязаны и рассчитываются на общую сумму недоимки. На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено требование № 676 по состоянию на 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023, которое получено налогоплательщиком 29.06.2023. 10.11.2023 в адрес налогоплательщика направлено решение № 1539 от 08.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье к мировому судье судебного участка № 2 Ирбитского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 11.03.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1160/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам, который определением мирового судьи от 21.04.2025 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. С учетом уточненных требований просили взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 139 423, 73 руб., в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 86 942, 99 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7 977, 15 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5 318, 10 руб.; транспортный налог за 2023 года в размере 11 814 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 272 руб. и пени в размере 27 099, 49 руб. (л.д. 4-8, 83-85).

Дело в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено без участия представителя административного истца ФИО3, представившей заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, административного ответчика ФИО1, надлежащим образом извещенного о дате, времени и месте судебного разбирательства, причины неявки неизвестны.

Исследовав представленные доказательства, обозрев административное дело по судебному приказу № 2а-1160/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Аналогичное предусмотрено в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу требований п. 1, п. 6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 4 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодеком (пункт 2).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как процентная доля налоговой базы, которая соответствует ставке налога, установленной п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации (13%). Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов подлежащих налогообложению уменьшенное на сумму налоговых вычетов предусмотренных ст.ст. 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

В силу положений ст. 401 Налогового кодекса российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Порядок взыскания налога, пеней за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определён ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 названной статьи Кодекса в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учётом особенностей установленных настоящей статьей.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что в период с 24.03.2023 ФИО1 являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. Дата регистрации права – 24.03.2023 (л.д. 11). Указанное имущество ФИО1 получено в дар в 2023 году, что подтверждается информацией Межрайонной ИФН России №23 по Свердловской области. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год ФИО1 представлена не была. Расчет налогооблагаемой базы и размера налога, подлежащего уплате в бюджет, произведен налоговым органом, судом проверен и признан правильным и составил 106 362 руб. (818 168,06*13%).

Решением Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области № 2807 от 09.12.2024 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, налогоплательщику начислены НДФЛ в размере 106 362 руб., штрафы в размере 7 977, 15 руб. и 5 318, 10 руб. (л.д. 18-21).

По данным административного истца от должника ФИО1 10.07.2025, то есть после подачи административного иска в суд, поступила оплата в счет погашения задолженности, в размере 1 800 руб., которая распределена в счет погашения задолженности по НДФЛ, таким образом задолженность по оплате снизилась до 86 942, 99 руб. (л.д. 84-85).

В собственности ФИО1 в 2023 году находились транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

На основании данных сведений налоговым органом должнику ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 11 814 руб.

Кроме того, ФИО1 в налоговый период времени с 01.01.2023 по 31.12.2023 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью 35,9 кв.м. (право собственности возникло 24.03.2023), что подтверждается сведениями ЕГРН (л.д. 11).

Налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № 174868534 от 06.08.2024 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в сумме 11 814 руб. и 272 руб., соответственно, со сроком уплаты до 02.12.2024 (л.д.23).

Данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которое им получено 14.09.2024 (л.д. 24).

Вместе с тем, налогоплательщиком транспортный налог, налог на имущество физических лиц и налог на доходы физических лиц за 2023 год в установленный срок уплачены не были, образовалась задолженность, которая подлежит взысканию.

Поскольку отрицательно сальдо ЕНС не погашено налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 794 от 19.02.2025 о выдаче судебного приказа, в отношении должника ФИО1, который был вынесен мировым судьей 11.03.2025, но отменен 21.04.2025, в связи с возражениями, поступившими от должника (л.д. 35, административное дело №2а-1160/2025).

Согласно п. 1, п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела судом установлено, что административный истец своевременно обратился к мировому судье в порядке приказного производства о взыскании данной задолженности и в суд с иском о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени и штрафа по налоговому правонарушению, после отмены судебного приказа.

Принимая во внимание, что ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правильность расчета задолженности административным ответчиком не оспорена, арифметических ошибок расчет не содержит, в связи с чем, суд принимает расчет административного истца по пени (л.д.61).

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате пени в размере 27099,49 рублей, не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Разрешая административное требование о взыскании с ФИО1 штрафов за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено что, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период устанавливается как календарный год. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год - не позднее 02.05.2024 (с учетом п.7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год не представлена.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка и решением № 2807 от 09.12.2024 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу положений п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено и следует из материалов дела, что за совершение указанных налоговых правонарушений решением № 2807 от 09.12.2024 Межрайонной ИФНС России №23 по Свердловской области административный ответчик ФИО1 привлечен к ответственности, назначено наказание, с учетом обстоятельств смягчающих ответственность, в виде штрафов в размере 13 295, 25 руб. (штраф в размере 7977, 15 руб. - за не предоставление налоговой декларации за 2023 год + штраф в размере 5 318, 10 руб. за неуплату налога за 2023 год) (л.д. 18-21).

С данным решением ФИО1 согласился, решение № 2807 о 09.12.2024 Межрайонной ИФНС России №23 по Свердловской области им не было обжаловано, вступило в законную силу.

На основании изложенного суд, считает, что данные требования административного истца подлежит удовлетворению.

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате штрафа в размере 13 295, 25 руб. и пени в размере 27 099, 49 руб. не исполнена, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 183 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения <данные изъяты> в бюджет соответствующего уровня задолженность за счет имущества физического лица в размере 139 423, 73 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 86 942, 99 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в размере 11 814 руб. за 2023 год;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 272 руб.;

- штрафы и денежные взыскания в размере 13 295, 25 руб. (штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7 977, 15 руб. и штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ – 5 318,10 руб.) и пени в размере 27 099, 49 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения <данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 5 183 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.

Председательствующий (подпись)