Решение № 2А-50/2019 2А-50/2019(2А-855/2018;)~М-716/2018 2А-855/2018 М-716/2018 от 13 марта 2019 г. по делу № 2А-50/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киренск 13 марта 2019 года

Киренский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Седых Д.А., при секретаре Карелиной Н.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-50/2019 по административному исковому заявлению МИФНС № 13 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный иск мотивирован тем, что ФИО1 с 10.03.2009г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и снят с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности 29.03.2018г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем весь 2017 год и 2 полных месяца и 29 дней 2018 года. Задолженность по страховым взносам в соответствии со ст. 69 НК РФ и требованиями от 17.01.2018г. № 985, от 01.03.2018г. № 2802, от 17.04.2018г. № 3272 ответчиком не уплачена. Административному ответчику, в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, добровольно требования об уплате пени не исполнено.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в размере 37 434 руб. 91 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 893 руб. 53 коп. на КБК 18210202140061110160 ОКТМО 25620101; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 479 руб. 12 коп. на КБК 18210202140062110160 ОКТМО 25620101; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6 018 руб. 60 коп. на КБК 18210202103081013160 ОКТМО 25620101; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 93 руб. 98 коп. на КБК 18210202103082013160 ОКТМО 25620101; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 949 руб. 68 коп. на КБК 18210202103082013160 ОКТМО 25620101.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №13 по Иркутской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции. В письменном заявлении административный истец отказался от части требований о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 949 руб. 68 коп. Судом вынесено соответствующее определение о прекращении производства по делу в части взыскания с ответчика ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 949 руб. 68 коп.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, каких-либо ходатайств не заявил, дело рассмотрено без его участия.

При рассмотрении дела установлены следующие обстоятельства.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.03.2009 года, прекратил свою деятельность в качестве такового 29 марта 2018 года. В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017г. и 2 месяца 29 дней 2018г. административным ответчиком ФИО1 в нарушение требований ст.ст. 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации не оплачены.

В адрес административного ответчика ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области направлены требования об уплате страховых взносов № 2802 со сроком исполнения до 23.03.2018г., требование № 985 со сроком исполнения до 06.02.2018г., требование № 3272 со сроком исполнения 10.05.2018г. Требования административным ответчиком не исполнены. Вынесенный судебный приказ от 16.07.2018 года о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, пени отменен определением мирового судьи от 10.08.2018 года в связи с поступлением возражений ответчика.

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, в порядке ст. 75 НК РФ, ему были начислены пени.

При рассмотрении дела суд руководствовался следующими законами.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 28.12.2016г.) плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (п. 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 26 процентов).

Подпункт 1 пункта 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 27.11.2017г.) установлено, что плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 28.12.2016г.) плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федерльным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп.3 п. 2 ст. 425 Н РФ (подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ у установлены тарифы страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 27.11.2017г.) установлено, что плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Исходя из положений пункта 5 статьи 430 Кодекса, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

При этом фиксированным размером признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины, определяемой в соответствии с вышеупомянутым порядком за расчетный период, а сумма страховых взносов, исчисленная как 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов.

Таким образом, при прекращении деятельности индивидуальный предприниматель помимо упомянутого фиксированного размера страховых взносов, определяемого с учетом пункта 5 статьи 430 Кодекса, уплачивает сумму страховых взносов, исчисленную как 1,0% от суммы своего дохода, превышающего 300 000 рублей, полученного за период с начала расчетного периода до даты прекращения им предпринимательской деятельности.

Исходя из положений пункта 3 статьи 430 Кодекса, если индивидуальные предприниматели начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом в целях реализации пункта 3 статьи 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 1 пункта 4 статьи 430 Кодекса).

Пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" предусмотрено, что моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

Следовательно, статус индивидуального предпринимателя приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), и с этой даты у индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы за себя.

Таким образом, в случае исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП при прекращении им предпринимательской деятельности и последующего внесения новых сведений в данный реестр при приобретении им вновь статуса индивидуального предпринимателя возникает новый плательщик, и, соответственно, у такого плательщика возникают новые обязанности по уплате страховых взносов.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области административным ответчиком не исполнены. Судебный приказ от 16.07.2018 года о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, пени отменен мировым судьей определением от 10.08.2018 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика. 24.12.2018 года Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области обратилась с административным иском в суд.

Исследовав представленные доказательства и оценив их по своему внутреннему убеждению с учетом относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточности и взаимной связи доказательств в их совокупности, суд считает, что административное исковое заявление предъявлено законно и обоснованно, подлежит удовлетворению, поскольку ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, не уплачивал страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате страховых взносов, которые добровольно не исполнены, в связи с задолженностью по страховым взносам, начислены пени, в добровольном порядке задолженность по страховым взносам и пени ответчиком не оплачена, размер начисленных страховых взносов и пени ответчиком не оспорен, оснований для освобождения ответчика от уплаты страховых взносов не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в размере 36 485 руб. 23 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 893 руб. 53 коп. на КБК 18210202140061110160 ОКТМО 25620101;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 479 руб. 12 коп. на КБК 18210202140062110160 ОКТМО 25620101;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6 018 руб. 60 коп. на КБК 18210202103081013160 ОКТМО 25620101;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 93 руб. 98 коп. на КБК 18210202103082013160 ОКТМО 25620101.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Киренский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий

................................

Подлинник находится в материалах

административного дела № 2а-50/2019

Киренского районного суда Иркутской области