Решение № 2А-551/2020 2А-551/2020~М-512/2020 М-512/2020 от 17 ноября 2020 г. по делу № 2А-551/2020

Дело № 2а–551/2020 (УИД 24RS0027-01-2020-000763-14)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кодинск 18 ноября 2020 года

Кежемский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Яхина В.М.,

при секретаре Фроловой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 3195 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01.04.2017 г. по 01.07.2018 г. в размере 950,76 руб.; пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 01.01.2016 г. по 01.03.2018 г. в размере 1244,24 руб., штрафа в размере 1000 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также страховых взносов. 18.03.2014 года ФИО1 в инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год, с исчислением суммы налога в размере 22554 руб. по сроку уплаты 30.04.2014 г. Налог в установленные сроки не уплачен. В связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа. Сумма пени по налогу на доход физических лиц составила 1244,24 руб. В связи с выявленной недоимкой, ответчику было направлено заказным письмом с уведомлением требование об уплате недоимки от 27.06.2019 №. ФИО1 лично на бумажном носителе 14.06.2016 года представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год. В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации по УСН за 2015 год, налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику направлено требование от 04.04.2017 года №. До настоящего времени сумма штрафа не уплачена. Кроме того, в связи с тем, что страховые взносы перечислялись с нарушением установленных сроков, ответчику начислена пеня на недоимку по страховых взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01.04.2017 г. по 01.07.2018 г. в размере 950,76 руб. До настоящего времени начисленные суммы пени по страховым взносам налогоплательщиком не оплачены. В связи с выявленной недоимкой ответчику было направлено требование от 27.06.2019 года №. Определением мирового судьи судебного участка №43 в Кежемском районе от 30.04.2020 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы налога и пени был отмене в связи с поступлением от должника возражениями. До настоящего времени задолженность не погашена.

Представитель административного истца в зал суда не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки не известил.

Административный ответчик ФИО1 в зал суда не явился, извещался о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом по адресу, указанному административным истцом и совпадающему с адресом его регистрации по месту жительства, однако от получения судебного извещения уклонился, заказное письмо возвращено в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения.

При указанных обстоятельствах, в соответствии с ч.1 ст. 96 КАС РФ, п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суд полагает считать административного ответчика извещенным надлежащим образом о слушании дела, доказательств уважительности причин неявки административного ответчика по вызову суда в материалах дела не имеется, в связи с чем, данное административное дело суд полагает рассмотреть в его отсутствие.

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Межрайонной ИФНС № 8 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 направлено требование от 04.04.2017 года № об уплате штрафа в размере 1000 руб., согласно которому указан срок исполнения до 28.04.2017 года. В нем же указано, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в указанный срок, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов, т.е. срок для обращения в суд истекал 28.10.2017 г.

Межрайонной ИФНС № 8 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 направлено требование от 27.06.2019 года № об уплате в т.ч. пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1244,24 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 950,76 руб., согласно которому указан срок исполнения до 08.10.2019 года. В нем же указано, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в указанный срок, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов, т.е. срок для обращения в суд истекал 08.04.2020 г.

30.04.2020 года мировым судьей судебного участка №43 в Кежемском районе Красноярского края отменен судебный приказ от 09.04.2020 года №2а-0193/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по пени по страховым взносам и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в общей сумме 3195,12 руб.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился в Кежемский районный суд 29.10.2020 года, т.е. с соблюдением сроков на обращение в суд.

Изучив письменные материалы дела, суд полагает административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ч.1 КАС РФ, настоящий Кодекс регулирует порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции (далее также - суды) административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст.3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ч.2, ч.3 ст.11 НК РФ для целей актов законодательства о налогах и сборах используются понятия как лица (лицо), каковыми являются организации и (или) физические лица, а также разграничиваются такие понятия как физическое лицо (гражданин Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства), и как индивидуальный предприниматель (физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица).

Понятия «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Абз.2 п.2 ст.52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления его заказным письмом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно п.6 ст.69 НК РФ, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления его заказным письмом.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ за просрочку уплаты налога начисляется пени в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. зарегистрирован по адресу <адрес> период с 19.08.2011 года до 28.09.2015 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 согласно ч.1 ст. 14, ч.1 ст. 16 и п.1 ч.2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ и главы 34 Налогового кодекса РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Страховые взносы в фиксированном размере за год уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года. Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, 1% от суммы дохода.

В связи с тем, что страховые взносы перечислялись с нарушением установленных сроков, ответчику начислена пеня на недоимку по страховых взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01.04.2017 г. по 01.07.2018 г. в размере 950,76 руб.

Расчет пени по недоимке по уплате страховых взносов судом проведен, сомнений не вызывает. Ответчиком размер пени подлежащего уплате, не оспорен.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое требование от 27.06.2019 года №.

Налоговое требование соответствует положениям ст. 69 НК РФ. Сроки направления в адрес налогоплательщика требования налоговым органом соблюдены (ст.70 НК).

ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения – доходы.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом по УСН признается календарный год, а отчетными периодами – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

В соответствии с п.п 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ, налоговая декларация по УСН предоставляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п.п.2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, а авансовые платежи – не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.7 ст. 346.21 НК РФ).

18.03.2014 года ФИО1 в инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год, с исчислением суммы налога в размере 22554 руб. по сроку уплаты 30.04.2014 г.

Налог в установленные сроки не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа. Сумма пени по налогу на доходы физических лиц составила 1244,24 руб.

Расчет пени по недоимке по уплате страховых взносов судом проведен, сомнений не вызывает. Ответчиком размер пени подлежащего уплате, не оспорен.

В связи с выявленной недоимкой, ответчику было направлено заказным письмом с уведомлением требование об уплате недоимки от 27.06.2019 №.

Налоговое требование соответствует положениям ст. 69 НК РФ. Сроки направления в адрес налогоплательщика требования налоговым органом соблюдены (ст.70 НК).

Также, ФИО1 лично на бумажном носителе 14.06.2016 года представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год.

В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации по УСН за 2015 год, налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. на основании решения от 23.01.2017 года №, которое обжаловано не было. Сумма штрафа оплачена не была.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику направлено требование от 04.04.2017 года №.

Налоговое требование соответствует положениям ст. 69 НК РФ. Сроки направления в адрес налогоплательщика требования налоговым органом соблюдены (ст.70 НК).

Установленные судом обстоятельства являются основанием для удовлетворения административного искового заявления административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01.04.2017 г. по 01.07.2018 г. в размере 950,76 руб.; пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 01.01.2016 г. по 01.03.2018 г. в размере 1244,24 руб., штрафа в размере 1000 руб., а всего 3195 руб.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Расчет госпошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Кежемский район производится согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ и составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю недоимку на общую сумму 3195 рублей, из них:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01.04.2017 г. по 01.07.2018 г. в размере 950,76 руб.(КБК 18210202103082011160 – пени, ОКТМО 04624101);

- пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 01.01.2016 г. по 01.03.2018 г. в размере 1244,24 руб., штрафа в размере 1000 руб. (КБК 18210501011012100110 – пени, КБК – 18210501011013000110- штраф; ОКТМО 04624101).

Взыскание налога и пени производить по следующим банковским реквизитам:

Получатель УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю) ИНН <***> КПП 245001001

Номер счета получателя: 40101810600000010001

Наименование банка Отделение Красноярск, г. Красноярск

БИК 040407001

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Кежемского района государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано участниками процесса в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Кежемский районный суд Красноярского края.

Председательствующий: В.М. Яхин

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.