Решение № 2А-219/2024 2А-219/2024(2А-2493/2023;)~М-2320/2023 2А-2493/2023 М-2320/2023 от 6 февраля 2024 г. по делу № 2А-219/2024

УИД: 68RS0002-01-2023-002897-93

Дело №2а-219/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 06 февраля 2024 года

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Конобеевой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ***. в сумме 29 руб., пени по земельному налогу в сумме 1,46 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ***. в общей сумме 83119,27 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ***. в общей сумме 19792,48 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 1304,95 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 262,27 руб. В обоснование административных требований указано, что ФИО1 в период с ***. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.ст. 419, 430 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Обязанность по уплате, за период осуществления предпринимательской деятельности в ***., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административным ответчиком не была исполнена в установленный срок. В связи с неуплатой страховых взносов за ***. в установленный срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 1304,95 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 262,27 руб. Также, административный ответчик с ***. по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: *** в связи с чем, является плательщиком земельного налога. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление: - №*** от 02.07.2017г. на уплату не позднее 01.12.2017г. земельного налога за ***. в сумме 29 руб. В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за *** год, административному ответчику были начислены пени по земельному налогу в сумме 1,46 руб. за период с 02.12.2017г. по 20.06.2018г. В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика были направлены требования: - №*** от 21.06.2018г. об уплате в срок до 31.07.2018г. недоимки по земельному налогу за 2014 год, пени по земельному налогу; - №*** от 17.01.2019г. об уплате в срок до 07.02.2019г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 год, пени по страховым взносам; - №*** от 17.01.2020г. об уплате в срок до 11.02.2020г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019 год, пени по страховым взносам; - №*** от 23.11.2020г. об уплате в срок до 15.01.2021г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год, пени по страховым взносам. Данные требования административным ответчиком не исполнены.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные административные требования поддержал в полном объеме и по основаниям, изложенным в административном иске. Также пояснил, что страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020г. начислены налоговым органом пропорционально периоду осуществления деятельности административным ответчиком в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога являются физические лица, которые обладают земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ).

Решением Тамбовской городской Думы от 9 ноября 2005 г. N74 на территории города Тамбова с 1 января 2006 года установлен обязательный к уплате земельный налог.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в редакции до 01.01.2021г. и распространяющейся на спорные правоотношения) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п.1, абз.1 п.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик с ***. по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, и соответственно является плательщиком земельного налога.

На указанный объект налогообложения, административному ответчику был начислен земельный налог за *** года в сумме 29 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от 02.07.2017г.

Обязанность по уплате земельного налога за *** год административным ответчиком не исполнена до настоящего времени.

В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога за *** год, административному ответчику на указанную недоимку были начислены пени в сумме 1,46 руб. за период с 02.12.2017г. по 20.06.2018г.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, ФИО1 было направлено требование №*** от 21.06.2018г. с предложением в срок до 31.07.2018г. уплатить земельный налог за ***. и пени по земельному налогу.

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Также судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 в период с ***. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с названными положениями Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ***. в сумме 26545 руб., за ***. в сумме 29354 руб., за ***. в сумме 27220,27 руб. (пропорционально по дату государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), а также по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за указанные выше периоды в суммах 5840 руб. *** 6884 руб. *** 7068,48 руб. *** соответственно, ФИО1 не исполнена до настоящего времени

В связи с не уплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за указанные выше периоды в установленный срок, административному ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды в общей сумме 1304,95 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды в общей сумме 262,27 руб., из которых:

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за ***. в сумме 1187,82 руб. за период с 10.01.2019г. по 16.01.2019г.;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за ***. в сумме 97,85 руб. за период с 01.01.2020г. по 16.01.2020г.;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за ***. в сумме 19,28 руб. за период с 18.11.2020г. по 22.11.2020г.;

- пени на недоимки по страховым взносам на ОМС за ***. в сумме 234,31 руб. за период с 10.01.2019г. по 16.01.2019г.;

- пени на недоимки по страховым взносам на ОМС за *** в сумме 22,95 руб. за период с 01.01.2020г. по 16.01.2020г.;

- пени на недоимки по страховым взносам на ОМС за *** сумме 5,01 руб. за период с 18.11.2020г. по 22.11.2020г.

В связи с тем, что административный ответчик уклонился от уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за *** годы, ему были направлены требования о погашении задолженности по страховым взносам и уплате пени по страховым взносам:

- №*** от 17.01.2019г. со сроком уплаты до 07.02.2019г.;

- №*** от 17.01.2020г. со сроком уплаты до 11.02.2020г.;

- №*** от 23.11.2020г. со сроком уплаты до 15.01.2021г.

Данные требования административным ответчиком не исполнены до настоящего времени.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика, в ходе судебного разбирательства, суду не представлены.

Расчет сумм пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнут административным ответчиком.

Административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока.

На основании изложенного, суд находит административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 3290,19 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: *** в федеральный бюджет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за *** год в сумме 26 545 руб., за *** год в сумме 29354 руб., за *** в сумме 27220 руб. 27 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за *** год в сумме 5 840 руб., за *** года в сумме 6884 руб., за *** год в сумме 7068 руб. 48 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 1 304 руб. 95 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 262 руб. 27 коп., в доход бюджета города Тамбова задолженность по земельному налогу за *** год в сумме 29 руб., пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 3290 руб. 19 коп.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 27.02.2024г.

Судья П.А. Кострюков