Решение № 2А-236/2020 2А-236/2020~М-242/2020 М-242/2020 от 1 ноября 2020 г. по делу № 2А-236/2020

Дело 2а-236/2020

УИД 43RS0031-01-2020-000305-22


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 ноября 2020 года п.Подосиновец

Подосиновский районный суд Кировской области в составе судьи Доника О.М., при секретаре Вязьминовой Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Кировской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, ДД.ММ.ГГГГ снята с налогового учета. Она являлась плательщиком страховых взносов, единого налога на вмененный доход. На основании налоговой декларации за 2 квартал 2019 ответчику начислен налог на ЕДВД в размере 1 474 руб., срок уплаты которого не позднее ДД.ММ.ГГГГ. За 2020 г. начислены страховые взносы со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, Налоговым органом ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ для добровольной уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое им не исполнено. В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам и ЕНВД ответчику начислены пени. Мировым судьей судебного участка № Подосиновского судебного района Кировской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1252/2020 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям ответчика. В связи с изложенным Межрайонная ИФНС № 1 по Кировской области просит взыскать с ФИО1 задолженность страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 668,23 руб., пени в сумме 06,85 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 434,03 руб., пени в сумме 01,97 руб., единый налог на вмененный доход в сумме 1 065,06 руб. и пени в сумме 96,30 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Кировской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, согласно представленному отзыву с иском не согласна.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 ст.432 НК РФ).

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Статьей 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ).

В силу ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Статья 72 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов, налогов и сборов пенями.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый органом, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и страховых взносов.

Таким образом, у ответчика имеется обязанность по уплате страховых взносов и единого налога.

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 подлежали уплате страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 10 275 руб., на обязательное медицинское страхование в рамзере 2 668,23 руб.

На основании представленной ФИО1 в налоговый орган декларации по ЕНВД за 2-й квартал 2019 года, ею исчислен единый налог в размере 1 474 руб.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов и ЕНВД налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 26 рублей 37 коп. (на страховые взносы в ОПС) и в сумме 6 рублей 85 коп. (на страховые взносы в ОМС), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по ЕНВД в размере 96,58 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование № об уплате страховых взносов за 2020 г. на ОПС в размере 10 275,20 руб., страховых взносов за 2020 г. на ОМС в размере 2 668,23 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 26,37 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 6,85 руб., а также ЕНВД в размере 1 474 руб. и пени по ЕНВД в размере 96,58 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения в суд налогового органа с заявлением о взыскании с ответчика указанной задолженности.

Как следует из материалов дела, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам в общей сумме 10 456,72 руб., в том числе страховых взносов и пени за 2020 г. и единого налога в размере 1065,06 руб. и пени по нему в размере 96,30 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика данный судебный приказ был отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС №1 по Кировской области обратилась в суд 29.10.2020 года, т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки, пеней в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец, наделенный полномочиями по взысканию обязательных платежей и санкций, в установленный законом срок обратился в суд с заявлением об их взыскании с административного ответчика, на день рассмотрения дела в суде сторонами не представлено доказательств об изменении суммы задолженности по налогам, сборам и пени, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ при цене иска в 10 272,44 руб. размер государственной пошлины составляет 410 руб. 90 коп., которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

На основании изложенного и руководствуясь 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <адрес>, в доход государства задолженность в размере 10 272 руб. 44 коп., в том числе задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 2 668 руб.23 коп. и пени в сумме 06 рублей 85 коп. за период с 13.05.2020 по 26.05.2020;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 6 434 руб.03 коп., пени в сумме 01 руб.97 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1 065 руб.06 коп., а также пени по ЕНВД в сумме 96 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 410 руб. 90 коп. в доход муниципального образования Подосиновский муниципальный район.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Подосиновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.М.Доника

Мотивированное решение изготовлено 06.11.2020.