Решение № 2А-2779/2025 2А-2779/2025~М-2483/2025 М-2483/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-2779/2025

УИД 89RS0001-01-2025-004073-05

Дело № 2а-2779/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2025 года г. Салехард

Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего Лисиенкова К.В., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело № 2а-2779/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился к административному ответчику с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности суммы отрицательного сальдо 19614,37 руб., в том числе пени – 19614,37 руб..

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу в качестве налогоплательщика. Административному ответчику направлялись требования об уплате налогов, однако обязательства по уплате налогов исполнены не были. В связи с чем, возникла задолженность, подлежащая взысканию с административного ответчика.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на основании ч. 7 ст. 150 указанного Кодекса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков в целях контроля за соблюдением последними законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в п. 2 ст. 48 НК РФ, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является налогоплательщиком.

По состоянию на 30.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19614,37 руб., в том числе пени – 19614,37 руб.

Налоговая задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Суммы пеней, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере – 19614,37 руб., начисленные на отрицательное сальдо 707303,06 руб. за период с 18.05.2024 по 08.07.2024.

Пени начислены на отрицательное сальдо по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2018-2019 годы, страховым взносам на ОМС за 2019-2020 год, страховым взносам на ОПС за 2019-2020 год (л.д. 12).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 28.04.2017 по 19.04.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. На основании его заявления в указанный период он применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – «доходы».

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (ст. 346.12 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 419 НК РФ административный ответчик также являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно статье 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов и сборов административным ответчиком не исполнена, на основании ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного истца направлены требования об уплате налогов и пени:

от 09.07.2023 №, срок исполнения до 28.08.2023 (л.д. 13).

Требование об уплате налога административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было зарегистрировано на судебный участок № 1, а после отмены судебного приказа в связи с поступлением возражений от ФИО1 определением мирового судьи от 04.08.2025 – в суд с настоящим административным исковым заявлением в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то есть с нарушением установленного законом срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции закона, действовавшей в спорный период) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как установлено решением Салехардского городского суда от 05.11.2025 по делу 2а-2623/2025 ОСП по г. Салехарду и Приуральскому району УФССП по Ямало-Ненецкому автономному округу в отношении ФИО1 возбуждены следующие исполнительные производства:

ИП 39408/19/89005-ИП от 08.10.2019 в 89005 на основании ИД: Постановления N? 968 от 01.10.2019, выданного органом Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Ямало-Ненецкому автономному округу.

Предмет исполнения: страховые взносы на ОПС за 2018 г. в сумме 91700,40 руб.; пени на ОПС за 2018 г. в сумме 1084,36 руб.

Задолженность по исполнительному производству составляет:

Сумма долга: 92 784.76 руб.

ИП 44005/20/89005-ИП от 03.09.2020 в 89005 на основании ИД: Постановления N? 827 от 27.08.2020, выданного органом Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Ямало-Ненецкому автономному округу.

Предмет исполнения: страховые взносы на ОПС за 2019 г. в сумме 6884,00 руб.; страховые взносы на ОМС за 2019 г. в сумме 29354,00 руб.

Сумма долга: 36 238 руб.

ИП 69869/20/89005-ИП от 16.12.2020 в 89005 на основании ИД: исполнительный лист N? 031927905 от 28.04.2020, выданный органом Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в пользу взыскателя Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N? 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу.

Сумма долга: 7 821 руб.

ИП 84409/21/89005-ИП от 13.03.2021 на основании ИД: акт органа, осуществляющего контрольные функции (5) N? 141 от 02.03.2021, выданный органом Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательшикам по Ямало-Ненецкому автономному округу

Предмет исполнения:

страховые взносы на ОМС за 2020 г. в сумме 8426,00 руб.; пени на ОМС -13,13 руб.; страховые взносы на ОПС за 2020 г. в сумме 32448,00 руб.; пени на ОПС -50,56 руб.

Сумма долга: 40 937.69 руб.

ИП 161869/21/89005-ИП от 27.12.2021 на основании ИД: исполнительный лист (1) N? 031927904 от 28.04.2020, выданный органом Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в пользу взыскателя МИФНС России по ЯНАО.

Предмет исполнения: налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2018 год.

Сумма долга: 241 053.6 руб.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 и пунктами 1, 9 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней, которой признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 2, 9 статьи 75 НК РФ).

В силу абзаца первого пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из подпункта 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, изложенным в определениях от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как установлено судом, налоговым органом последовательно и своевременно были приняты меры по взысканию налоговой задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018-2020 годы: решением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 12 марта 2020 года по делу № А81-11727/2019 с индивидуального предпринимателя ФИО1 взыскана задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и пени в общем размере 241 053,60 руб. за 2018 год; налоговым органом вынесены постановления о взыскании налогов на основании которых ОСП по г. Салехарду и Приуральскому району УФССП по Ямало-Ненецкому автономному округу в отношении ФИО1 возбуждены исполнительные производства о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС (установлено решением Салехардского городского суда по делу 2а-2623/2025); сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ на подачу административного иска соблюдены.

Доводы административного ответчика о том, что налоговый орган при исчислении сумм пени учитывает уже урегулированные суммы налогов Арбитражным судом Ямало-Ненецкого автономного округа по делу № А81-11727/2019, а также о том, что налоговый орган разделил предыдущий иск на двенадцать новых с произвольными суммами, суд считает не состоятельными в силу следующего.

Решением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 12 марта 2020 года по делу № А81-11727/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу и пени за 2018 год в общем размере 241 053,60 руб.

Как следует из решения Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа по делу № А81-11727/2019 индивидуальный предприниматель в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Ямало-Ненецкому автономному округу представил декларацию от 03.04.2019 №18 за 2018 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В установленный законом срок уплата налогов индивидуальным предпринимателем не произведена.

В рамках настоящего дела взыскиваются пени сумме 19614,37 руб., начисленные на отрицательное сальдо 707303,06 руб. за период с 18.05.2024 по 08.07.2024. (л.д. 16).

Пени начислены на отрицательное сальдо по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2018-2019 годы, страховым взносам на ОМС за 2019-2020 год, страховым взносам на ОПС за 2019-2020 год.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как установлено судом, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, возбуждены исполнительные производства, предметом исполнения которых являются страховые взносы на ОПС, ОМС за 2018-2020 годы, таким образом, пени в размере 8156,97 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм пени судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Сумма задолженности: 707 303,06 ?

Период просрочки: с 18.05.2024 по 08.07.2024 (52 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

18.05.2024 – 08.07.2024

52

16

300

19 615,87

Пени: 19 615,87

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Учитывая, что ФИО1 пени самостоятельно и добровольно не были уплачены, доказательства обратного в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска.

При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 19614,37 руб., а также государственную пошлину в доход местного бюджета – 4000 рублей.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

Председательствующий К.В. Лисиенков