Решение № 2А-158/2024 2А-158/2024(2А-1839/2023;)~М-1764/2023 2А-1839/2023 М-1764/2023 от 10 января 2024 г. по делу № 2А-158/2024

Дело № 2а-158/2024 (2а-1839/2023)

56RS0019-01-2023-002726-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2024 года город Орск

Ленинский районный суд г.Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Гук Н.А.,

при секретаре Мырзабергеновой Ж.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-158/2024 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, восстановлении срока,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит признать причины пропуска срока обращения в суд уважительными, восстановить срок на подачу административного иска, взыскать с ФИО1, задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 10 487,74 руб. и по земельному налогу за 2020 г. в размере 6 744,16 руб., а всего 17 231,90 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. В силу ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельного участка начислен земельный налог за периоды:

За 2018 года начислено 13 582 руб. Уменьшено налога по расчету в размере 2 106 руб., уплачено 183 руб., 805, 26 руб. оставшаяся задолженность 10 487, 74 руб.

За 2020 год земельный налог начислен в сумме 7 262 руб. Налог уплачен в размере 517, 84 руб., задолженность составляет 6 744, 16 руб.

Срок уплаты земельного налога за 2018 г. не позднее 02.12.2019 г., за 2020 г. не позднее 01.12.2021 г.

ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с 20.11.2017 г.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. 10 марта 2022 года судебный приказ был вынесен. 6 июня 2022 года судебный приказ отменен.

Причиной пропуска срока послужил большой объем обращений в суд с административными исковыми заявлениями в связи с проведенной реорганизацией, в то время как штат сотрудников отдела, занимающихся вопросами взыскания задолженности через судебные органы ограничен.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем имеется почтовое уведомление.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика, принимая во внимание их надлежащее извещение, отсутствие ходатайства об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. В силу ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2014 г. составила 905 498,04 рублей, по состоянию на 20.08.2018 г. составила 484 138,2 рублей, по состоянию на 01.01.2019 г. составила 484 138,2 рублей.

В соответствии п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением совета депутатов Муниципального образования сельское поселение Беляевский сельсовет Беляевского района Оренбургской области, ставка земельного налога установлена в размере 1,50 % в отношении земельного участка.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, начислен земельный налог за следующие периоды:

- за 2018 год в сумме 13 582,00 рубля (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 905 498 * 1 * 1,50 % * 12/12 = 13 582). Уменьшено налога по расчету в размере 2 106,00 рублей (от 02.12.2019г.), уплачено в размере 183,00 руб. (платеж от 29.11.2020г.), уплачено 805,26 рублей (ЕНС). Оставшаяся задолженность составляет 10 487,74 рублей;

- за 2020 год в сумме 7 262,00 рубля (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 484 138 * 1 * 1,50 % * 12/12 = 7 262). Налог уплачен в размере 517,84 рублей. Оставшаяся задолженность составляет 6 744,16 руб.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2018 год не позднее 02.12.2019 г., за 2020 год не позднее 01.12.2021 г.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от 07.12.2021 г. № со сроком уплаты до 11.01.2022 г., в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц.

В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

С 20.11.2017 г. ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, которые предшествуют календарному году направления налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налоговое уведомление, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством срок.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеназванных норм следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговый орган обязан принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

7 декабря 2021 года ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в общей сумме 22 435, 88 руб., а также пени в общей сумме 27, 70 руб.

Учитывая, что общая сумма задолженности по налогам (пени) превысила 10 000 руб. при направлении требования № от 7 декабря 2021 года со сроком его исполнения до 11 января 2022 года, заявление о вынесении судебного приказа на имя мирового судьи должно было быть подано налоговым органом не позднее 11 июля 2022 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г.Орска 2 марта 2022 года,, т.е. в установленный законом срок.

Определением мирового судьи от 6 июня 2022 года судебный приказ № от 10 марта 2022 года был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 7 декабря 2023 года,, т.е. по истечении предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ срока.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Указанные административным истцом причины пропуска срока, не могут признаваться уважительными, поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением иска в пределах установленного срока, не предпринималось.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Указанной правовой нормой предусмотрена возможность суда отказать в удовлетворении административного иска только по мотиву пропуска административным истцом срока на обращение в суд лишь при условии установления отсутствия уважительных причин такого пропуска и невозможности его восстановления, в том числе в связи с отсутствием таких причин.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца в полном объеме, в связи с пропуском срока для судебной защиты права.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 г., 2020 г., в восстановлении срока - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме – 18 января 2024 года.

Судья Гук Н.А.