Решение № 2-1149/2019 2А-1149/2019 2А-1149/2019~М-930/2019 М-930/2019 от 17 июня 2019 г. по делу № 2-1149/2019

Дело №2-1149/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июня 2019 года г.Железногорск

Железногорский городской суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Смолиной Н.И.,

при секретаре Гуляевой Е.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Курской области – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области к ФИО2 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, указав при этом, что 12.12.2018 года определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района г. Железногорска и Железногорского района Курской области был отменен вынесенный судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области задолженности по налогам в сумме 74 627 руб. 64 коп. с ФИО2 ФИО3 орган, руководствуясь статьями 358, 359, 361, 362 1Ж РФ, Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге», исчислил ФИО2 транспортный налог за 2014 год: БМВ Х5: 219 (мощность двигателя) х 70 (налоговая ставка) = 15330 руб. 00 коп.; за 2015 год в сумме БМВ 15330 руб. 00 коп.; за 2016 год в сумме 15330 руб. 00 коп. А так же был начислен земельный налог за 2014 год: земельный участок с кадастровым номером 46:30:31:58, расположенный по адресу: *** в сумме 66 руб., земельный участок с кадастровым номером № ***, расположенный по адресу: *** – 87 868 руб.; за 2015 год: земельный участок с кадастровым номером № ***, расположенный по адресу: *** в сумме 66 руб., земельный участок с кадастровым номером № ***, расположенный по адресу: *** – 87 868 руб.. Кроме того, налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1850 руб. 48 коп.; за 2016 год в сумме 788 руб. 00 коп.; за 2014 год в сумме 145 руб. 07 коп. Сумма налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 года указана в налоговом уведомлении № 80130495 от 12.10.2017 года, срок для уплаты которого не позднее 01.12.2017 года, в связи с тем, что налог своевременно уплачен не был, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от 22.12.2017 года № 133589. За несвоевременную уплату были начислены пени. Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты указаны в налоговом уведомлении от 05.08.2016 № 68696253, № 80130495 от 12.10.2017 год, от 21.03.2015 №303484 которые направлены Административному ответчику. Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик транспортный налог, указанный в налоговом уведомлении не уплатил, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании статьи 69 НК РФ Административному ответчику направлено: требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.10.2016 № 14795 на сумму налогов (сборов) - 145 руб. 07 коп., пени - 10 руб. 92 коп., требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22.12.2017 № 133589 на сумму налогов (сборов) - 1850 руб. 00 коп., пени - 10 руб. 05 коп., требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 05.07.2018 № 7514 на сумму налогов (сборов) - 00 руб. 00 коп., пени - 44384 руб. 72 коп. однако требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в установленный срок не исполнено. На момент обращения в суд задолженность не погашена. На основании изложенного, с учетом уточнения иска административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 32 219 руб. 61 коп. в том числе: пени по транспортному налогу за 2014,2015,2016 год в размере 4 979 руб. 55 коп.; налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 140 руб. 07 коп.; налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1062 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 788 руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015,, 2016 год в сумме 98 руб. 25 коп.; пени по земельному налогу за 2014, 2015 год в сумме 25 343 руб. 30 коп.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 заявленные требования, с учетом их последующего уточнения, поддержала в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям и просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав мнение представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.ст.356, 357, ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.ст. 400, ч.1 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе: жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Статьей 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в 2014, 2015, 2016 годах на праве собственности принадлежало следующее имущество: транспортное средство: БМВ Х5 30D, государственный номер № ***; земельный участок с кадастровым номером № ***, расположенный по адресу: ***; земельный участок с кадастровым номером № ***, расположенный по адресу: ***

ФИО3 орган, руководствуясь статьями 358, 359, 361, 362 1Ж РФ, Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге», исчислил ФИО2 транспортный налог за 2014 год: БМВ Х5: 219 (мощность двигателя) х 70 (налоговая ставка) = 15330 руб. 00 коп.; за 2015 год в сумме БМВ 15330 руб. 00 коп.; за 2016 год в сумме 15330 руб. 00 коп.

Кроме того, налоговым органом ФИО2 был начислен земельный налог за 2014 год: земельный участок с кадастровым номером № ***, расположенный по адресу: *** в сумме 66 руб., земельный участок с кадастровым номером № ***, расположенный по адресу: *** – 87 868 руб.; за 2015 год: земельный участок с кадастровым номером № ***, расположенный по адресу: *** в сумме 66 руб., земельный участок с кадастровым номером № ***, расположенный по адресу: *** – 87 868 руб..

Сумма земельного налога по сроку уплаты 01.10.2015, указанного в налоговом уведомлении №303484 от 21.03.2015 года была уплачена 16.08.2017 года. Сумма земельного налога по сроку уплаты 01.12.2016, указанного в налоговом уведомлении №68696253 от 05.08.2016 года была уплачена 26.04.2018 года. Сумма транспортного налога по сроку уплаты 01.10.2015, указанного в налоговом уведомлении №303484 от 21.03.2015 года была уплачена 15.06.2017 года. Сумма земельного налога по сроку уплаты 01.12.2017, указанного в налоговом уведомлении №80130495 от 12.10.2017 года была уплачена 05.10.2018 года.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате транспортного налога за 2014, 2015, 2016 года и земельного налога за 2014 и 2015 года в установленный законом срок не была исполнена, то ФИО2 были на суммы недоимок начислены пени, и были направлены требование от 27.10.2016 № 14795 на сумму налогов (сборов) - 145 руб. 07 коп., пени - 10 руб. 92 коп., требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22.12.2017 № 133589 на сумму налогов (сборов) - 1850 руб. 00 коп., пени - 10 руб. 05 коп., №7514 от 05.07.2018 г. об уплате в срок до 14.08.2018 года задолженности по транспортному налогу в размере 15333 руб. пени по транспортному налогу в размере 4979,50 руб., задолженности по земельному налогу в размере 87934 руб., пени по налогу на имущество в размере 25343,30 руб.

Однако, данные требования административным ответчиком не были исполнены в указанные сроки, доказательств обратного не представлено.

Судом так же установлено, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, а именно ***, расположенной по адресу: ***.

ФИО3 орган, руководствуясь статьями 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Железногорской городской Думы от 30.10.2007 № 556-3-РД «О налогах на имущество физических лиц», Решением Железногорской городской Думы от 26.10.2010 № 406-4-РД исчислил Административному ответчику налог на имущество физических лиц.

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1850 руб. 48 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 788 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 145 руб. 07 коп.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2015,2016 года указана в налоговом уведомлении № 80130495 от 12.10.2017 года, срок для уплаты которого не позднее 01.12.2017 года.

В связи с тем, что налог своевременно уплачен не был, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от 22.12.2017 года № 133589 по сроку уплаты до 06.02.2018 года, которое так же исполнено не было, в связи с чем были начислены пени.

Между тем, сумма в размере 140 руб. 70 коп. по налогу на имущество физических лиц за 2014 год налоговой инспекцией документально не подтверждена, так же расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 года отсутствует.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 140 руб. 07 коп., так же во взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 год следует отказать.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 судебного района г. Железногорска и Железногорского района Курской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 29.11.2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество.

Как следует из предоставленных материалов, определением мирового судьи судебного участка №3 судебного района г. Железногорска и Железногорского района Курской области от 12.12.2018 года судебный приказ был отменен.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены мировым судьей судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым 21.05.2019 года, что подтверждается штампом суда на административном иске, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, учитывая, что установленная законом обязанность по уплате транспортного, земельного и имущественного налогов, о необходимости исполнения которой ФИО2 налоговым органом своевременно уведомлялся, до настоящего времени ФИО2 не исполнена; установленный законом срок для обращения налогового органа в суд соблюден; то у суда имеются основания для взыскания с административного ответчика задолженности и пени по вышеуказанным налогам.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, имеющуюся по делу совокупность доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований частично.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ со ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «город Железногорск» Курской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 166 рублей 73 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Курской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Курской области пени по транспортному налогу за 2014,2015,2016 года в размере 4 979 руб. 55 коп.; налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1 062 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 788 руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 51 руб. 34 коп.; пени по земельному налогу за 2014, 2015 год в сумме 25 343 руб. 30 коп., а всего 32 224 (тридцать две тысячи двести двадцать четыре) рубля 19 копеек.

Взыскать со ФИО2 в доход МО «Город Железногорск» госпошлину в размере 1 166 (одна тысяча сто шестьдесят шесть) рублей 73 коп..

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Курский областной суд через Железногорский городской суд в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 июня 2019 года.

Председательствующий Смолина Н.И.