Решение № 2А-718/2021 2А-718/2021~М-3795/2021 М-3795/2021 от 7 июня 2021 г. по делу № 2А-718/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № 2а-718/2021

УИД 18RS0022-01-2021-000902-28

08 июня 2021 года с.Малая Пурга Удмуртской Республики

Судья Малопургинского районного суда УР Ажгихина Н.В.,

при секретаре Миниахметовой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике (далее по тексту – МРИФНС № 10, истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, подлежащему уплате в ДД.ММ.ГГГГ г., и пени в общем размере 1 130 руб. 42 коп. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Истцом в части неисполненной обязанности по уплате задолженности были приняты меры к её взысканию в соответствии с налоговым законодательством, путем направления налогоплательщику требований об уплате. Налогоплательщику известно о наличии у него задолженности, однако, задолженность ответчиком не погашена.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон в порядке ст.150 КАС РФ.

Исследовав и оценив представленные административным истцом доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Указанная обязанность должна быть исполнена в силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщиком самостоятельно.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годы являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>.

Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено ФИО1 налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 318 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, установлен срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 318 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8 руб. 69 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 358 руб. за 2016 год, установлен срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 358 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 30 руб. 85 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 394 руб. за 2017 год, установлен срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 394 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20 руб. 88 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Отраженные в уведомлении и требованиях сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, требование направлено в установленные сроки, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав, предусмотренных статьей 21 НК РФ ФИО1, как налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица по налоговой недоимке, сумма которой не превысила 3000 руб., может быть предъявлено в суд в течение трехлетнего срока с момента истечения срока исполнения самого раннего требования (по настоящему делу – с 18.04.2017), но не позднее 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (по настоящему делу – 18.10.2020).

При этом законом установлено, что первоначально налоговый орган обязан обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в данные сроки. По настоящему делу таковая обязанность была исполнена налоговым органом, который в установленный законом срок (01.10.2020) обратился к мировому судье судебного участка № 1 Малопургинского района УР с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки за ДД.ММ.ГГГГ годы. Мировым судьей 09.10.2020 был выдан судебный приказ, который в последующем 09.11.2020 на основании заявления ФИО1 был отменен.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Малопургинский районный суд УР 27.04.2021, т.е. в пределах шестимесячного срока, начавшего течь со дня, следующего после даты отмены судебного приказа (10.11.2020), и истекавшего 10.05.2021.

При таком обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

При разрешении вопроса о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, и пени по указанным налогам, необходимо прийти к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

С 01.01.2015 вопросы о налоге на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ, в соответствии с которой налог на имущество физических лиц НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399); налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400); объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401); налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (ст. 402). Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403).

Согласно п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении квартир.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением Городской думы г.Ижевска от 20 ноября 2014 г. N 658 (в редакции от 27.11.2014 № 688) «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ижевск».

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. (ст. 409).

Из представленных административным истцом сведений следует, что кадастровая стоимость квартиры в ДД.ММ.ГГГГ годы составляла 478955 руб.

На основании вышеизложенных норм, с ответчика подлежит взысканию налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы в общем размере 1070 руб., исходя из расчета:

За ДД.ММ.ГГГГ год: 478955 руб. (кадастровая стоимость) * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) * 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 318 руб.;

За ДД.ММ.ГГГГ год: 478955 руб. (кадастровая стоимость) * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 358 руб.;

За ДД.ММ.ГГГГ год: 478955 руб. (кадастровая стоимость) * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 394 руб.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в указанном размере 1070 руб. подлежит взысканию с ФИО1

Налоговым органом также исчислены пени по налогу на имущество физических лиц: административный истец просил взыскать пени по указанным налогам в размере: 8 руб. 69 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ; 30 руб. 85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ; 20 руб. 88 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен на арифметическую правильность, соответствует требованиям закона по применяемой ставке и периоду просрочки, следовательно, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество в размере 60 руб. 42 коп. Правильность расчета сумм налога и пени административным ответчиком в процессе рассмотрения дела не оспаривалась.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета. Следовательно, согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика ФИО1 должна быть взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени в размере 1 130 руб. 42 коп., в том числе: налог за период с ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1 070 руб. 00 коп. (КБК №, ОКТМО №), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ, с 04ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 руб. 42 коп. (КБК №, ОКТМО №)

Реквизиты получателя платежей: счет № №, в отделении-НБ Удмуртская Республика, БИК № ИНН №, УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ № 10 по Удмуртской Республике).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Малопургинский район» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме подачи апелляционной жалобы через Малопургинский районный суд Удмуртской Республики. Полный текст решения изготовлен 10 июня 2021 года.

Председательствующий Н.В. Ажгихина