Решение № 2А-3064/2025 2А-3064/2025~М-2518/2025 М-2518/2025 от 29 сентября 2025 г. по делу № 2А-3064/2025

Дело № 2а-3064/2025

УИД 50RS0044-01-2025-004288-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 15 218,71 руб. из них:

– транспортный налог за 2018 год – 1224 руб., за 2019 год – 1335 руб., за 2020 год – 1001 руб., за 2021 год – 2833 руб., за 2022 год – 3400 руб.,

– налог на имущество за 2018 год – 117 руб., за 2019 год – 129 руб., за 2020 год – 142 руб., за 2021 год – 273 руб., за 2022 год – 344 руб.,

– земельный налог за 2018 год – 326 руб., за 2019 год – 326 руб., за 2020 год – 326 руб., за 2021 год – 570 руб., за 2022 год – 633 руб.,

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 04.03.2023 - 2239,71 руб.

Одновременно просит о восстановлении пропущенного срока на взыскание налоговой задолженности.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, земельный участок, на которые начислены вышеуказанные налоги.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 206493, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортное средство, объект недвижимого имущества, земельный участок, на которые в спорный период начислены – транспортный налог за 2018 год – 1224 руб., за 2019 год – 1335 руб., за 2020 год – 1001 руб., за 2021 год – 2833 руб., за 2022 год – 3400 руб., налог на имущество за 2018 год – 117 руб., за 2019 год – 129 руб., за 2020 год – 142 руб., за 2021 год – 273 руб., за 2022 год – 344 руб., земельный налог за 2018 год – 326 руб., за 2019 год – 326 руб., за 2020 год – 326 руб., за 2021 год – 570 руб., за 2022 год – 633 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2018, 2019, 2020гг. Сведений о направлении указанных налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика Инспекцией не приставлено.

- налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортный налог, земельного налога и налога на имущество за 2021 год, полученное налогоплательщиком 15.09.2022,

- налоговое уведомление от 16.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортный налог, земельного налога и налога на имущество за 2022 год, полученное налогоплательщиком 13.09.2023.

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 206493 с установленным сроком добровольной уплаты до 28.08.2023 суммы задолженности по налогам – 8602 руб., пени – 1104,11 руб., полученное налогоплательщиком в личном кабинете налогоплательщика 19.07.2023 (л.д. 27).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 24.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018-2022гг. в связи с истечением срока на взыскание задолженности за 2018г. с указанием, что требования не являются бесспорными (л.д.12,13).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2021,2022г., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 206493 по состоянию на 07.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 24.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018-2022гг. в связи с истечением срока на взыскание задолженности за 2018г. с указанием, что требования не являются бесспорными.

04.07.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2018г.), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 07.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023. Поскольку срок исполнения обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2021 год приходился на 01.12.2022, за 2022 год – 01.12.2023 следовательно, срок на взыскание задолженности по указанным налогам за 2021, 2022 год подлежит восстановлению.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 07.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последней 19.07.2023 (л.д.27). О наличии обязанности уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2021, 2022 гг., ответчик был извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений (л.д.22-25).

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в 2021,2022 г. за ФИО1 были зарегистрированы транспортное средство, земельный участок, объект недвижимого имущества, в связи с чем, последний был обязан уплачивать транспортный налог, налога на имущество и земельный налог за 2021,2022г. Между тем обязательства по оплате вышеуказанного налога, ответчиком не исполнены.

Разрешая заявленные требования и взыскивая задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021,2022г., суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортное средство, земельный участок и объект недвижимости, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать указанные налоги. Документов, подтверждающих снятие с учета транспортные средства, переход права собственности на объект недвижимости и земельный участок, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2018-2020 года, земельного налога за 2018-2020 года, налога на имущество физических лиц за 2018-2020 года, суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, транспортного налога за 2018-2020 года, земельного налога за 2018-2020 года, налога на имущество физических лиц за 2018-2020 года, административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию транспортного налога за 2018-2020 года, земельного налога за 2018-2020 года, налога на имущество физических лиц за 2018-2020 года.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2 833 руб., по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 570 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 273 руб. (всего 3676 руб.), в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 387,93 руб.

С 02.12.2023 сальдо ЕНС подлежало увеличению в связи с наступлением срока уплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 3 400 руб.; земельного налога за 2022 год в сумме 633 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 344 рубля (всего 4377 руб.); в связи с чем, сальдо ЕНС составило 8053 руб. (3676 руб. +4377руб.), а сумме пени с 02.12.2023 по 04.03.2024 составит 399,42 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 04.03.2024, которые составят 787,35 руб. (387,93 руб.+ 399,42 руб.).

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены не подлежала включению в ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2 833 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 21,25 руб.;

- по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 570 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 4,28 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 273 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 2,05 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3 400 руб.;

- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 633 руб..;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 344 рубля;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 04.03.2024 в сумме 787,35 руб., а всего взыскать 8 867 (восемь тысяч восемьсот шестьдесят семь) рублей 93 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018-2020 года, земельного налога за 2018-2020 года, налога на имущество физических за 2018-2020 года, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 30.09.2025.