Апелляционное определение № 33А-7535/2025 от 16 декабря 2025 г.

Председательствующий: Дегтяренко О.В. Дело № <...>а-7535/2025

№ <...>а-225/2025

55RS0№ <...>-75


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Омского областного суда в составе

председательствующего Илларионова А.В.,

судей областного суда Карева Е.П., Яковлева К.А.

при секретаре Егоровой Е.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании <...> в г. Омске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <...> по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Шербакульского районного суда Омской области от <...>, которым требования административного искового заявления частично удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Омского областного суда Яковлева К.А., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № <...> по Омской области (далее - МИФНС России № <...> по Омской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости, а также за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, согласно представленным сведениям об имуществе налогоплательщика. В отношении данных объектов исчислены налоги и направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление от <...> № <...> на оплату транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 34 277 рублей, со сроком уплаты не позднее <...>.

Ранее, в связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов ФИО1 было направлено требование № <...>, по состоянию на <...>, об уплате недоимки по налогам и пени со сроком исполнения до <...>. Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

Указанное обусловило обращение налоговой инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. В связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа <...> мировым судьей судебного участка № <...> в Шербакульском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа № <...>а-405/2025.

В связи с данными обстоятельствами налоговый орган обратился в Шербакульский районный суд Омской области с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 51 296 рублей 24 копейки, в том числе недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 1 012 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 3 493 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 113 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 29 659 рублей, пени за период с <...> по <...> – в размере 17 019 рублей 24 копеек.

Лица, участвующие в деле, в судебном заседании участия не принимали, извещены о дате, времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Решением Шербакульского районного суда Омской области от <...> административные исковые требования удовлетворены частично.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит изменить решение суда.

В обоснование доводов апелляционной жалобы указывает на то, что суд в решении не детализировал задолженность по каждому объекту недвижимости и земельным участкам в денежном выражении. Здание, расположенное по адресу: Омская область, <...>, не принадлежит ФИО1 и не может учитываться при расчете суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц и начислении пени.

При подаче административного искового заявления МИФНС России № <...> по Омской области не направила в адрес административного ответчика приложения к иску, а суд не обратил внимание на указанное, что привело к нарушению норм материального права.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения жалобы в апелляционном порядке извещены своевременно и в надлежащей форме.

На основании пункта 32 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <...> № <...>, части 2 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации) судебной коллегией приобщены к материалам дела – копия постановления об окончании исполнительного производства № <...>-ИП, копии материалов дела № <...>а-349/2023 по заявлению МИФНС России № <...> по Омской области к ФИО1, ответ из Шербакульского РОСП ГУФССП России по Омской области, копия решения Ленинского районного суда г. Омска по делу № <...>а-986/2023, копия апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Омского областного суда по делу № <...>а-5578/2023, выписка из ЕГРН, расчет пени.

Проверив материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, заслушав представителя МИФНС России № <...> по Омской области – ФИО2, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании статьи 19 НК Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Абзацем 1 статьи 356 НК Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абзацев 1, 3 пункта 1, абзаца 1 пункта 3 статьи 363 НК Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 363 НК Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 387 НК Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК Российской Федерации).

Из положений статьи 399 НК Российской Федерации следует, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьями 400, 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 405 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

По правилам статей 397, 409 НК Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Федеральным законом от <...> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) глава 1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж. Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц в соответствии с данным Федеральным законом изменен.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется <...> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <...> сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК Российской Федерации).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК Российской Федерации).

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 69 НК Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об оплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту в общем случае не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 1 статьи 70 НК Российской Федерации).

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (статья 48 НК Российской Федерации). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Неисполнение требования об уплате задолженности в установленный этим требованием срок является основанием для применения последующих мер принудительного взыскания задолженности в соответствии со статьей 48 НК Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в заявленный административным истцом период являлась собственником следующих объектов недвижимости: здания с кадастровым номером 55:32:060101:433, расположенного по адресу: Омская область, <...>А; земельного участка с кадастровым номером 55:32:060101:71, расположенного по адресу: Омская область, <...>А; здания с кадастровым номером 55:32:020601:203, расположенного по адресу: Омская область, <...>-е Комиссаровское, <...>, <...>; помещения с кадастровым номером 55:36:000000:130127, расположенного по адресу: г. Омск, тер. ГСК Мотор-5, бокс 97; здания с кадастровым номером 55:32:040401:467, расположенного по адресу: Омская область, <...>, д. Новоскатовка, <...>; земельного участка с кадастровым номером 55:32:060101:270, расположенного по адресу: Омская область, <...>А; здания с кадастровым номером 55:32:060101:472, расположенного по адресу: Омская область, <...>; помещения с кадастровым номером 55:36:000000:133646, расположенного по адресу: г. Омск, тер. ГСК Мотор-5, бокс 19; земельного участка с кадастровым номером 55:32:040401:224, расположенного по адресу: Омская область, <...>, д. Новоскатовка, <...>; здания с кадастровым номером 55:32:060601:316, расположенного по адресу: Омская область, <...>, д. Солнцево, <...>.

Также, согласно материалам дела, ФИО1 в заявленный административным истцом период являлась собственником следующего движимого имущества: Toyota Land Cruiser, № <...>, 2002 года выпуска; 172412, Х96172412F0019585, 2015 года выпуска; А23R23-00012, Х96А23R23Н268246, 2017 года выпуска; 3009Z6 без модели, № <...>, 2018 года выпуска; 2824NA без модели № <...>, 2020 года выпуска; 278808, Х8В278808L0023263, 2020 года выпуска.

Материалами дела установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1, посредством личного кабинета налогоплательщика, направлено налоговое уведомление от <...> № <...> об уплате в срок до <...> транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 34 277 рублей (л.д. 14-16).

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № <...>, по состоянию на <...>, со сроком исполнения до <...> (л.д. 18-19).

Указанное требование направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком <...> (л.д. 20).

Поскольку задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2023 год возникла у ФИО1 после направления МИФНС России № <...> по Омской области требования № <...> от <...>, формирование и направление дополнительного требования, с учетом положений статьи 69 НК Российской Федерации, не требовалось.

Пунктом 1 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

<...> налоговым органом принято решение № <...> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 23).

В силу положений пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

<...> в связи с последующим образованием задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 000 рублей, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д. 49). Следовательно, срок обращения налоговой инспекции с заявлением к мировому судье соблюден.

<...> мировым судьей судебного участка № <...> в Шербакульском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № <...>а-405/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам за 2023 год в размере 34 277 рублей, пени в размере 17 019 рублей 24 копеек.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № <...> в Шербакульском судебном районе Омской области от <...> указанный судебный приказ отменен (л.д. 26).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени поступило в районный суд <...> (л.д. 28).

С учетом фактических обстоятельств дела, представленных доказательств, судебная коллегия находит верным вывод суда первой инстанции о соблюдении МИФНС России № <...> по Омской области процессуального срока для обращения в суд с данными административными исковыми требованиями.

Судебная коллегия, проанализировав материалы дела, также соглашается с решением суда в части взыскания с ФИО1 в пользу МИФНС России № <...> по Омской области недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 1 012 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 3 493 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 113 руб., недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 29 659 рублей.

Доказательств, свидетельствующих об обратном, материалы дела не содержат.

Проверив расчет взысканной судом первой инстанции с административного ответчика пени в размере 12 822 рублей 32 копеек, судебная коллегия отмечает следующее.

Как усматривается из определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от <...> МИФНС России № <...> по Омской области отказано в выдаче судебного приказа в отношении недоимки по: земельному налогу в размере 1 331 рубля 93 копеек за 2018-2021 годы; налогу на имущество физических лиц в размере 5 107 рублей за 2018-2021 годы; налогу на доходы по упрощенной системе налогообложения в размере 1 726 рублей за 2021 год; пени в размере 14 079 рублей 19 копеек за период с <...> по <...> в связи с тем, что из заявления и приложенных к нему документов следует, что требование не является бесспорным (л.д. 168-174).

Доказательств, свидетельствующих о принятии налоговым органом дальнейших мер по взысканию в установленном законом порядке указанных сумм задолженности по обязательным платежам и пени, материалы дела не содержат, такие доказательства суду не представлены.

В указанной связи, суд первой инстанции обоснованно исключил из расчета пени недоимку по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, страховым взносам за 2021 год, налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год.

В отношении иных недоимок и периодов их оплаты, судебная коллегия не может согласиться с расчетами суда первой инстанции, так как они произведены без учета периодов оплаты спорных недоимок административным ответчиком.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, за период с <...> по <...> налоговый орган просил взыскать пени в размере 17 019 рублей 24 копейки.

Из материалов дела следует, что решением Ленинского районного суда г. Омска от <...> по делу № <...>а-141/2023 с ФИО1 в пользу МИФНС России № <...> по Омской области взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 64 рубля и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 2 по <...> в размере 21 копейки, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 829 рублей и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 2 по <...> в размере 2,69 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 692 рублей и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 2 по <...> в размере 5,50 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 85 руб. и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 2 по <...> в размере 0,28 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 26 674 рублей и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год за период с 2 по <...> в размере 86,68 руб. (л.д. 96-98).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Омского областного суда от <...> решение Ленинского районного суда г. Омска от <...> оставлено без изменения, в мотивировочной части данного определения указано, что сумма, подлежащая оплате по транспортному налогу за 2020 год в размере 26 674 руб., по существу включает в себя платеж за 2020 год в размере 24 889 рублей (л.д. 99-103).

Решением Шербакульского районного суда Омской области от <...> по делу № <...>а-86/2025, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Омского областного суда от <...>, с ФИО1 в пользу МИФНС России № <...> по Омской области взыскана задолженность в общем размере 36 156 рублей 06 копеек, в том числе, задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 279 рублей; по земельному налогу за 2022 год в размере 472 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 29 658 рублей, пени в размере 2 837 рублей 06 копеек. Также взыскана в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей (л.д. 70-90).

Решением Ленинского районного суда г. Омска от <...>, с учетом апелляционного определения Омского областного суда от <...>, с ФИО1 в пользу МИФНС России № <...> по Омской области, в том числе, взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 356,64 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 5 330,77 руб. (л.д. 176-188).

Кроме того, ФИО3 <...> произведена оплата задолженности по налогам на сумму 38 071 рубль 85 копеек, что подтверждается платежным поручением от <...> № <...>, <...> – оплата задолженности по налогам на сумму 341 рубль 97 копеек, что подтверждается платежным поручением от <...> № <...> (л.д. 104-105).

Согласно пояснениям МИФНС России № <...> по Омской области от <...> определена принадлежность сумм поступивших денежных средств в размере 38 071 рубля 85 копеек, денежные средства распределены на погашение задолженности, в том числе: по транспортному налогу за 2020 год в размере 5001 рубля 33 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 85 рублей, 64 рублей, 829 рублей, 970 рублей 59 копеек.

Денежные средства, поступившие от налогоплательщика <...>, в размере 341 рубля 97 копеек распределены на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

Налоговый платеж от <...> в размере 40 рублей распределен на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

Денежные средства, поступившие от налогоплательщика <...> в размере 10 640 рублей распределены на погашение задолженности, в том числе: по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 300 рублей 56 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 339 рублей 44 копеек.

Налоговый платеж от <...> в размере 92 рублей 55 копеек распределен на погашение задолженности по транспортному налогу за 2020 год.

Денежные средства, поступившие от налогоплательщика <...>, в размере 10 646 рублей 37 копеек распределены на погашение задолженности, в том числе: по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 494 рублей 56 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 918 рублей 15 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 233 рублей 66 копеек.

Денежные средства, поступившие от налогоплательщика <...>, в размере 5 535 рублей 60 копеек распределены на погашение задолженности, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 4 412 рублей 62 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 122 рублей 98 копеек (л.д. 92-93).

Иных доказательств уплаты задолженности по обязательным платежам административным ответчиком не представлено.

С учетом указанных выше платежей, судебная коллегия приходит к следующему расчету сумм пени:

Пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 5 330 рублей 77 копеек, с учетом оплаты <...> – 918,15 руб., <...> – 4 412,62 руб.:

с <...> по <...> на сумму задолженности 5 330,77 руб. в размере 110,88 руб. (л.д. 191);

5 330,77 руб. - 918,15 руб. = 4 412,62 руб.

с <...><...> на сумму задолженности 4 412,62 руб. в размере 75,31 руб. (л.д. 192).

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с <...> по <...> на сумму задолженности 103 руб. в размере 21,75 руб. (л.д. 193).

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с <...> по <...> на сумму задолженности 1 004 руб. в размере 211,95 руб. (л.д. 194).

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с <...> по <...> на сумму задолженности 311 руб. в размере 65,64 руб. (л.д. 194).

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 889 руб., с учетом частичной оплаты: <...> - 5 001,33 руб., <...> - 10 300,56 руб., <...> – 92,55 руб., <...> – 9 494,56 руб.:

24 889 руб. – 5 001,33 руб. = 19 887,67 руб.

с <...> по <...> на сумму задолженности 19 887,67 руб. в размере 116,67 руб. (л.д. 196);

19 887,67 руб. - 10 300,56 руб. = 9 587,11 руб.

с <...> по <...> на сумму задолженности 9 587,11 руб. – в размере 102,26 руб. (л.д. 197);

9 587,11 руб. - 92,55 руб. = 9 494,56 руб.

с <...> по <...> на сумму задолженности 9 494,56 руб. – в размере 40,51 руб. (л.д. 198).

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с <...> по <...> на сумму задолженности 29 658 руб. - в размере 6 260,80 руб. (л.д. 199).

Пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с <...> по <...> на сумму задолженности 433 руб. - в размере 91,40 руб. (л.д. 200).

Пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с <...> по <...> на сумму задолженности 39 руб. - в размере 8,24 руб. (л.д. 201).

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 692 руб., с учетом частичной оплаты: <...> суммы – 970,59 руб., <...> - 341,97 руб., <...> – 40 руб., <...> – 339,44 руб.:

1 692 руб. - 970,59 руб. – 341,97 = 379,44 руб.

с <...> по <...> на сумму задолженности 379,44 руб. - в размере 1,42 руб. (л.д. 202);

379,44 руб. - 40 руб. = 339,44 руб.

с <...> по <...> на сумму задолженности 339,44 руб. – в размере 0,72 руб. (л.д. 203);

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с <...> по <...> на сумму задолженности 1 861 руб. - в размере 392,85 руб. (л.д. 204).

Пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 356,64 руб., с учетом частичной оплаты: <...> - 233,66 руб., <...> – 1 122,98 руб.:

с <...> по <...> на сумму задолженности 1 356,64 руб. - в размере 28,22 руб. (л.д. 205);

1 356,64 руб. – 233,66 руб. = 1 122,98 руб.

с <...><...> на сумму задолженности 1 122,98 руб.- в размере 19,17 руб. (л.д. 206).

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с <...> по <...> на сумму задолженности 113 руб. - в размере 4,19 руб. (л.д. 207).

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с <...> по <...> на сумму задолженности 1 104 руб. - в размере 40,96 руб. (л.д. 208).

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с <...> по <...> на сумму задолженности 342 руб. - в размере 12,69 руб. (л.д. 209).

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с <...> по <...> на сумму задолженности 2 047 руб. - в размере 75,94 руб. (л.д. 210).

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с <...> по <...> на сумму задолженности 29 659 руб. - в размере 1 100,35 руб. (л.д. 211).

Пени на недоимку по земельному налогу за 2023 год за период с <...> по <...> на сумму задолженности 969 руб. - в размере 35,95 руб. (л.д. 212).

Пени на недоимку по земельному налогу за 2023 год за период с <...> по <...> на сумму задолженности 43 руб. в размере 1,59 руб. (л.д. 213).

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени в общем размере 8 819 рублей 46 копеек (110,88 руб. + 75,31 руб. + 21,75 руб. + 211,95 руб. + 65,64 руб. + 116,67 руб. + 102,26 руб. + 40,51 руб. + 6 260,80 руб. + 91,40 руб. + 8,24 руб. + 1,42 руб. + 0,72 руб. + 392,85 руб. + 28,22 руб. +19,17 руб. + 4,19 руб. + 40,96 руб. +12,69 руб. + 75,94 руб. + 1 100,35 руб. + 35,95 руб. + 1,59).

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит изменению в части размера взысканной суммы пени по налогам, страховым взносам.

В остальной части решение Шербакульского районного суда Омской области от <...> подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба - без удовлетворения.

Давая оценку доводам апелляционной жалобы о том, что здание, расположенное по адресу: Омская область, <...>, не принадлежит ФИО1 и не может учитываться при расчете суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, судебная коллегия отмечает следующее.

Согласно выписке из ЕГРН, нежилое здание с кадастровым номером 55:32:0630101:472 находится в собственности ФИО1 с <...>, право собственности зарегистрировано на основании договора дарения недвижимого имущества от <...> (л.д. 189-190).

Согласно части 2 статьи 64 КАС Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из материалов дела, решениями Ленинского районного суда г. Омска от <...> по делу № <...>а-141/2023, Шербакульского районного суда Омской области от <...> по делу № <...>а-86/2022 установлено, что собственником здания, расположенного по адресу: Омская область, <...>, является ФИО1

В указанной связи довод апелляционной жалобы признается несостоятельным, и не влечет отмены или изменения решения суда.

Вопреки доводам жалобы административного ответчика о том, что налоговым органом ФИО1 не были направлены документы, приложенные к административному иску, направление административного искового заявления о взыскании обязательных платежей с приложениями по адресу проживания ФИО1 усматривается из списка внутренних почтовых отправлений от <...>, доказательств того, что в почтовом отправлении находился только административный иск стороной административного ответчика не представлено.

Кроме того, у административного ответчика имелась возможность воспользоваться своим правом на ознакомление с материалами дела. Следует учитывать, что приложение состояло из уведомления, требования и материалов по приказному производству, которые ранее направлялись в адрес административного ответчика, у него имелись, в связи с чем обязанность по направлению указанных документов у административного истца отсутствовала.

Иные доводы подателя апелляционной жалобы признаются судебной коллегией несостоятельными, не основанными на материалах дела, требованиях действующего законодательства, и не влекут отмену или изменение решения суда.

Руководствуясь статьями 308 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Шербакульского районного суда Омской области от <...> изменить в части размера взысканных с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <...> по Омской области пеней, изложив резолютивную часть решения в следующей редакции:

«Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <...> по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: Омская область, <...>А, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <...> по Омской области задолженность по налогам и пени в общем размере 43 096 рублей 46 копеек, в том числе:

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 1 012 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 3 493 рубля;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 113 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 29 659 рублей;

- пени в размере 8 819 рублей 46 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.».

В остальной части решение Шербакульского районного суда Омской области от <...> оставить без изменения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение составлено <...>.