Решение № 2А-897/2021 2А-897/2021~М-271/2021 М-271/2021 от 3 марта 2021 г. по делу № 2А-897/2021

УИД 62RS0001-01-2021-000521-20

№2а-897/21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2021 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе судьи Яцкив О.Г.,

при секретаре Румянцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней.

Заявленные требования мотивированы тем, что в 2018 году административный ответчик ФИО1 являлся собственником иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> кадастровая стоимость - 1 321 709 руб., размер доли в праве собственности –1/2.

Административный истец исчислил ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6 609 руб., а также пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 27.01.2020г. в сумме 77 руб. 83 коп.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления с указанием расчета суммы налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, и возникновением у него недоимки административному ответчику направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, пеней.

До настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Межрайонная ИФНС России №3 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имуществу физических лиц, пеней.

16.08.2020г. мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней.

30.10.2020г. определением мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> судебный приказ отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 6 609 руб., пени в размере 77 руб. 83 коп. за период с 03.12.2019г. по 27.01.2020г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

В силу ч.2 ст.150 КАС РФ, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 6 статьи 52 НК РФ устанавливает, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.1,5 ст.408 НК РФ).

В силу ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в сроке позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц на территории г. Рязани в спорный период определялись Решением Рязанской городской Думы №401-II от 27.11.2014г.

В силу ст.3 указанного Решения, налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии п.4.4 Решения (в редакции, действовавшей в спорный период) установлены следующие налоговые ставки: 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из содержания п.2 ст.52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пункт 4 статьи 57 НК РФ устанавливает, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч.1,2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1,3,4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, п.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом бесспорно установлено, что в 2018 году административный ответчик ФИО1 являлся собственником иного строения, помещения и сооружения общей площадью 101,20 кв.м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость – 1 321 709 руб. 44 коп., размер доли в праве собственности –1/2, количество месяцев владения – 12 (л.д.42-43).

06.08.2019г. налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок до 02.12.2019г. (л.д.8-9, 10).

Согласно данному налоговому уведомлению, ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в отношении иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № в сумме 6 609 руб., исходя из кадастровой стоимости – 1 321 709 руб., размера доли в праве собственности 1/2, налоговой ставки – 1 %, количества месяцев владения – 12.

05.02.2020г. административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 28.01.2020г. (л.д.11-12, 14), в котором ему было предложено в срок до 13.03.2020г. уплатить:

1) недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 609 руб.

2) пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 77 руб. 83 коп.

Указанные обязанности административным ответчиком выполнены не были.

07.09.2020г. Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, и пени (л.д.48-50).

11.09.2020г. мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, и пени (л.д.51).

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д.52) определением мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> от 30.10.2020г. судебный приказ № от 16.08.2020г. отменен (л.д.18).

Согласно почтовому штемпелю отделения связи, с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Рязанской области обратилась в суд 28.01.2021г. (л.д.24). Определением Железнодорожного районного суда г. Рязани от 01.02.2021г. (л.д.25-26) данное административное исковое заявление оставлено без движения. Пересоставленное административное исковое заявление подано в суд и административное исковое заявление принято к производству суда 11.02.2021г.

На основании ч.2 ст.130 КАС РФ, если лицо, подавшее административное исковое заявление, в установленный в определении об оставлении административного искового заявления без движения срок исправит недостатки, указанные судьей, административное исковое заявление считается поданным в день первоначального обращения этого лица в суд.

Таким образом, административное исковое заявление подано МРИ ФНС России №3 по Рязанской области в суд 28.01.2021г., то есть в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Расчет недоимки ФИО1 по налогу на имущество физических лиц обоснованно произведен административным истцом на основании п.1 ст.408 НК РФ, поскольку положения п.8, 8.1 ст.408 НК РФ не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Согласно пп.1,2 п.1 ст.378.2 НК РФ, налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Рязанской области №86-Д от 14.11.2017г. утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2018 год.

В строке 9733 данного Перечня указано помещение с кадастровым номером <адрес>, расположенное по адресу: <адрес>.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц по спорному объекту налогообложения за 2018 год составляет 6 609 руб. (1 321 709 руб. 44 коп. кадастровая стоимость х 1% налоговая ставка х ? доля в праве : 12 месяцев х 12 месяцев = 6 608 руб. 55 коп., что с учетом положений п.6 ст.52 НК РФ равняется 6 609 руб.).

Административным истцом также верно произведен расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 27.01.2020г. в сумме 77 руб. 83 коп., из них: за период с 03.12.2019г. по 15.12.2019г. в сумме 6 руб. 50 коп. (6 609 руб. х 6,5% : 300 х 13 дней = 18 руб. 62 коп.), за период с 16.12.2019г. по 27.01.2020г. в сумме 6 руб. 88 коп. (6 609 руб. х 6,25% : 300 х 43 дня = 59 руб. 21 коп.).

Суд принимает данные расчеты административного истца, поскольку они математически верны, документально подтверждены, произведены, исходя из соответствующей налоговой ставки и ставки рефинансирования.

Административному ответчику предлагалось представить доказательства отсутствия у нее недоимки по налогам, пени либо отсутствие обязанности по оплате налогов, пени. Однако каких-либо доказательств опровергающих доводы административного истца, ФИО1 не представил.

Учитывая изложенное, суд полагает доказанным наличие оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6 609 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019г. по 27.01.2020г. в сумме 77 руб. 83 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, в связи с удовлетворением административного иска, государственная пошлина, от уплаты который административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета Муниципального образования – городской округ город Рязань Рязанской области в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.177-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> – <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Муниципального образования – городской округ <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6 609 (шесть тысяч шестьсот девять) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> – <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Муниципального образования – городской округ <адрес> пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 27.01.2020г. в сумме 77 (семьдесят семь) рублей 83 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> – <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Муниципального образования – городской округ <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья