Решение № 2А-236/2021 2А-236/2021~М-205/2021 М-205/2021 от 1 июля 2021 г. по делу № 2А-236/2021

31RS0021-01-2021-000273-91 2а-236/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2021 года г. Старый Оскол

Старооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Полежаевой Ю.В.,

при секретаре Осокиной Е.Ф.,

в отсутствие представителя административного истца МИФНС России №4 по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № 4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, зарегистрированная ДД.ММ.ГГГГ в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, получила доход в сумме 1200100 руб., в том числе ДД.ММ.ГГГГ за занятие по рисованию 100 руб. и ДД.ММ.ГГГГ за оказание услуг по созданию информационного веб – сайта 1200000 руб., отраженный ею в приложении «Мой Налог».

Дело инициировано административным иском Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области, просившей взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 49874,00 руб., пени по налогу на профессиональный доход (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 77,50 руб. за налоговый период 2019 года, всего 49951,50 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику начислены указанные налоги, которые не были оплачены в установленный срок. В связи с этим ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен в связи с возражениями ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судебной повесткой, возвращенной из-за истечения срока хранения (почтовый идентификатор №).

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об их надлежащем извещении о рассмотрении дела.

Проверив доводы административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 обязана самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Суд установил из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ, получила профессиональный доход в сумме 1200100 руб., в том числе ДД.ММ.ГГГГ за занятие по рисованию 100 руб. и ДД.ММ.ГГГГ за оказание услуг по созданию информационного веб – сайта 1200000 руб., который отразила в приложении «Мой Налог».

Указанный доход является объектом налогообложения в соответствии с ч.1 ст. 6 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

ФИО1 в соответствии с ч.1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ является налогоплательщиком налога на профессиональный доход.

В силу ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговые ставки установлены в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (статья 10 указанного Закона).

На основании статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 данного Закона (часть 1).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).

На основании ч. 1 ст. 12 указанного Закона ФИО1 был предоставлен налоговый вычет в размере 10 000 руб.

При таких обстоятельствах ФИО1 подлежал уплате налог на профессиональных доход за налоговый период 2019 года, который составил 62004,00 руб.: (1200000,00 руб./сумма дохода, полученная налогоплательщиком в 2019 году * 6%/налоговая ставка = 72 000,00 руб./сумма налога на профессиональный доход – 9 999,00 руб./налоговый вычет = 62 001.00 руб./сумма налога, исчисленная к уплате) + (100,00 руб./сумма дохода, полученная налогоплательщиком в 2019 году * 4%/налоговая ставка = 4,00 руб./сумма налога на профессиональный доход – 1,00 руб./налоговый вычет = 3,00 руб./сумма налога, исчисленная к уплате).

В соответствии с поручением Президента Российской Федерации о начислении самозанятым гражданам в мобильном приложении "Мой налог" дополнительного налогового бонуса в размере одного МРОТ (12130 рублей), административным истцом ДД.ММ.ГГГГ уменьшен налог на профессиональный доход, подлежащий уплате ФИО1 за налоговый период 2019 года, до 49874,00 руб. (62004,00 руб. – 12130,00 руб.).

В силу подп. 9 п. 1 ст. 32, ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ (абз. 2 п.2 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с не уплатой причитающейся суммы налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (в данном случае до ДД.ММ.ГГГГ), ФИО1 начислена к уплате пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 62004,00 руб.*6/300*6,25% = 77,50 руб., где 62004,00 руб. – сумма налога на профессиональный доход за налоговый период 2019 года. Расчет пени производится с применением 1/300 ставки рефинансирования, установленной Банком России (п. 4 ст. 75 НК РФ). Ставка рефинансирования утверждена Указанием Банка России от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России".

В связи с неуплатой начисленного налога в силу требований п. 1 ст. 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на профессиональный доход в сумме 62004,00 руб. (без учета последующего его уменьшения) и пени по данному налогу в сумме 77,50 руб.

Получение налогового требования ФИО1 не оспорено. Требование об оплате налога и пени ею не исполнено.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

Как следует из п.5 ст. 75 НК РФ, пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок исполнения требования о взыскании пени за спорные налоговые периоды истек ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 4 по Белгородской области обратилась к мировому судье 08.09.2020, судебный приказ вынесен 14.09.2020 и отменен в связи с возражениями ФИО1 13.10.2020. (дело №2а-1791/2020).

Налоговый орган в соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратился с административным иском в суд 05.04.2021.

До настоящего времени задолженность по налогу и пени административным ответчиком не погашена.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованиями в суд о взыскании пени за спорные налоговые периоды соблюдены.

Представленные административным истцом расчеты задолженности по уплате налога и пени проверены судом, математически верны. Административный ответчик своего расчета исковых требований не представил.

Доказательства того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога в установленном судом размере, суду не представлены.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 49874,00 руб., пени по налогу на профессиональный доход (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 77,50 руб. за налоговый период 2019 года, всего 49951,50 руб.

Административный ответчик не привел ни одного факта и не представил ни одного довода, чтобы суд пришел к иному выводу по данному делу.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1699 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС РФ № 4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 49874,00 руб., пени по налогу на профессиональный доход (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 77,50 руб., всего 49951,50 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 1699 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 09.07.2021.

Судья Ю.В. Полежаева