Решение № 2А-1292/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-1292/2025

РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

12 августа 2025 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> обратилась в Ангарский городской суд <адрес>, требуя взыскать с административного ответчика <ФИО>2,, ИНН: <данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам в размере 72 046,30 рублей, в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 7 400 рублей; транспортный налог за 2021 год в размере 19 425 рублей; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 332,60 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>); пени по транспортному налогу за 2020 в размере 55,50 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>); пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 145,69 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8 127 рублей; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2020 год в размере 18 504,18 рублей (период начисления пени <дата> по <дата>); пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за апрель 2021 года (по сроку уплаты <дата>) в размере 158,60 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>); пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за май 2021 года) по сроку уплаты <дата>) в размере 1,55 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>); пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на <дата> в размере 17 896,18 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>) в доход государства, с зачислением на следующие реквизиты: ИНН <***> КПП 770801001 КИК 017003983, Банк <ФИО>3 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА <ФИО>3//УФК по <адрес>, Счет 03<номер>, <ФИО>3 (ФНС <ФИО>3), счет <ФИО>3 40<номер> КБК 18<номер>.

В обоснование требований указано, что <ФИО>2 ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес>. С <дата><ФИО>2 был зарегистрирован качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером <номер>. Деятельность была прекращена <дата>. Как следует из материалов проверки, <ФИО>2 A.Л. <дата> была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2020 год. Согласно данной декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 31 108,00 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2020 год, налоговым органом было установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 322 702,00 рублей. Следовательно, налогоплательщиком налог, подлежащий уплате в бюджет, занижен на 291 594,00 рубля (322 702,00 рубля - 31 108,00 рубля). Сумма налога, налогоплательщиком не уплачена (уплачена несвоевременно). Кроме того, налогоплательщиком несвоевременно был уплачен налог за апрель, май 2021 года. В порядке пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени за неуплату налога в размере 18 664,33 рублей, в том числе: за 2020 год в размере 18 504,18 рублей (период начисления пени <дата> по <дата>); за апрель 2021 года (по сроку уплаты <дата>) в размере 158,60 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>); за май 2021 года по сроку уплаты <дата> в размере 1,55 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>). На основании сведений, предоставленных в Межрайонную ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> на электронных носителях в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, РЭО ГИБДД <адрес>, Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> установлено, что <ФИО>2 является собственником транспортных средств, в связи с чем ему произведен расчет транспортного налога за 2020 год, 2021 год, подлежащего уплате в бюджет (налоговые уведомления от <дата><номер>, от <дата><номер>). Указанные налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2020, 2021 годы направлялись через личный кабинет налогоплательщике. В порядке п.п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога за 2020, 2021 годы, а также за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 533,79 рублей, в том числе: за 2018 год в размере 332,60 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>); за 2020 год в размере 55,50 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>); за 2021 год в размере 145,69 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>). Начисленные суммы транспортного налога и пени административным ответчиком за 2020, 2021 годы не уплачены. На общую сумму недоимки, сформировавшуюся по состоянию <дата>, в едином налоговом счете налогоплательщика было сформировано отрицательное сальдо. Таким образом, в результате неуплаты (не своевременной уплаты) страховых взносов, налогов в соответствии с положениями ст.ст. 11, 75 Налогового кодекса Российской Федерации на совокупную задолженность налогоплательщику были начислены пени в размере 17 896,18 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>). Поскольку задолженность налогоплательщиком по транспортному налогу и пени, на имущество физических лиц и пени, по пени по земельному налогу уплачена не были, в адрес административного ответчика направлено требование от <дата><номер> (срок исполнения до <дата>) об уплате задолженности по обязательным платежам. В срок, установленный в требовании, задолженность по сборам, налогам и пени не погашена, в связи с чем, налоговым органом, было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке от <дата><номер>. Поскольку, задолженность налогоплательщиком не погашена, Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> было сформировано заявление о вынесении судебного приказа на общую сумму задолженности, образовавшуюся в ЕНС. В связи с неуплатой <ФИО>2 сумм задолженности по налогам и сборам, Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации направлено заявление о вынесении судебного приказа. <дата> мировым судьей судебного участка <номер><адрес> и <адрес> по заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> выдан судебный приказ <номер>а-3625/2024 о взыскании с <ФИО>2 задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес> от <дата>.

Определением Ангарского городского суда <адрес> от <дата> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, передано для рассмотрения по подсудности в Куйбышевский районный суд <адрес>.

Также в производстве Куйбышевского районного суда <адрес> находились административные дела <данные изъяты> по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам:

- в размере 12 590,49 рублей, в том числе: пени, начисленных на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на <дата> в размере 12 590,49 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>) в доход государства.

- в размере 28 148,17 рублей, в том числе: пени, начисленных на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на <дата> в размере 28 148,17 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>) в доход государства.

Определением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> административные дела <данные изъяты> по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, объединены в одно производство.

Кроме того, определением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> к настоящему административному присоединено административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 38 971,38 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 29 138 рублей, пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на <дата> в размере 9 833,38 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>) в доход государства.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд своих представителей не направил.

Административный ответчик <ФИО>2, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором <номер>, в суд не явился, о причинах неявки суд в известность не поставил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, административный ответчик <ФИО>2 ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес>. С <дата><ФИО>2 был зарегистрирован качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером <номер>. Деятельность была прекращена <дата>.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном названной главой Кодекса.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 ч. 1, п. 1 ст. 346.23 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по истечении налогового периода представляются налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком <дата> в Межрайонную ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год.

В налоговой декларации отражена сумма доходов, полученных за налоговый период, в размере 3 110 750 рублей.

В силу ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Из п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения

Согласно ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по УСН признается год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно представленной в Межрайонную ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> административным ответчиком декларации, сумма налога, в связи с применением УСН за 2020 год, составляет 31 108 рублей.

Налоговым органом проведена камеральная проверка налоговой декларации по УСН за 2020 год, по результатам которой вынесено решение от <дата><номер>, которым установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 322 702 рублей.

Следовательно, административным ответчиком подлежащий к уплате в бюджет налог занижен на 291 594 рублей.

Решением <номер> от <дата> административному ответчику доначислен налог в размере 291 594 рублей, пени в размере 19,73 рублей, а также штраф.

Указанное решение в установленном порядке налогоплательщиком не оспорено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от <дата> N 243-ФЗ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, до внесения изменений Федеральным законом от <дата> N 263-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, в связи с неполной оплатой задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в адрес административного ответчика направлено <дата> требование <номер> на сумму 280 863 рублей, с учетом уменьшения <дата> на сумму 6 081 рублей, и частичной уплатой <дата> в размере 4 650 рублей, сроком уплаты до <дата>.

С заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> обратилось <дата>, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок с момента окончания срока уплаты, указанного в требовании, и сумма задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 280 863 рублей была взыскана судебным приказом <номер>а-1510/2022 от <дата> мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес>.

На указанную сумму задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2020 год в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 18 504,18 рублей.

Указанная сумма задолженности не погашена, на основании судебного приказа <номер>а-1510/2022 от <дата> мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес>, постановлением судебного пристава-исполнителя Ангарского РОСП УФССП <ФИО>3 по <адрес> от <дата> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, в связи с чем суд признает указанную сумму пени обоснованной, и подлежащей взысканию.

При этом, налоговым органом начислены суммы пени за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за апрель 2021 года (по сроку уплаты <дата>) в размере 158,60 рублей (за период с <дата> по <дата>), за май 2021 года (по сроку уплаты <дата>) в размере 1,55 рублей, за период с <дата> по <дата>.

Федеральным законом от <дата> N 374-ФЗ пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен абзацем третьим (действующим, в том числе в спорный период), согласно которому требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Таким образом, налоговый орган должен был направить требование на суммы пени за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за апрель 2021 года (по сроку уплаты <дата>) в размере 158,60 рублей (за период с <дата> по <дата>), - до <дата>, за май 2021 года (по сроку уплаты <дата>) в размере 1,55 рублей (за период с <дата> по <дата>) – до <дата>.

Вместе с тем, требование на указанные суммы было направлено только <дата><номер>, а за взысканием налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <номер><адрес> и <адрес><дата>.

Таким образом, судебный приказ <номер>а-3625/2023 от <дата> на указанные суммы пени (158,60 рублей и 1,55 рублей), выдан по истечении срока их взыскания.

При таком положении, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика суммы пени, начисленных на налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2020 год в размере 18 504,18 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>), и об отказе в удовлетворении требований о взыскании суммы пени, начисленных на налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за апрель 2021 год (по сроку уплаты <дата>) в размере 158,60 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>), и суммы пени, начисленных на налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за май 2021 од (по сроку уплаты <дата>) в размере 1,55 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>).

С <дата> Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 34 «Страховые взносы в Российской Федерации» (п. 8 ст.2, п.1 ст.5 Федерального закона от <дата><номер>-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи: на обязательное пенсионное страхование; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ).

Согласно п.1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Нормами действующего законодательства плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 425 НК РФ). Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: 26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (подп. 1); 5,1% - на обязательное медицинское страхование (подп. 3).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

В силу абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в ред. Федерального закона от <дата> N 335-ФЗ).

На основании п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Срок уплаты страховых взносов за 2020 год - <дата>.

В соответствии с ч. 1.1. ч. 1.2. ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период); 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Согласно расчетам административного истца, страховые взносы в размере 1% с дохода <ФИО>2, превышающего 300 000 рублей, за 2020 год, составляют 8 127 рублей, и подлежали уплате до <дата>.

Страховые взносы, предъявленные ко взысканию, <ФИО>2 своевременно не оплачены.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> N 374-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из пояснений налогового органа следует, что требование на указанную сумму страховых взносов <ФИО>2 не направлялось до <дата>, однако, согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Сумма страховых взносов, взыскиваемых с административного ответчика, не превысила 10 000 рублей, таким образом, срок для ее взыскания определялся по вышеуказанным правилам ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), и по состоянию на <дата> не истек.

С <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен в действие Механизм Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений, в том числе: о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа организации и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 6,7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от <дата> N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня:

1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального <ФИО>3 денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального <ФИО>3 без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;

3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального <ФИО>3;

5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального <ФИО>3 денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Из содержания п. 8 вышеуказанной статьи следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных / признаваемых в соответствии с п. 9 ст. 45, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с <дата> до дня вступления в силу ст. 1 ФЗ от <дата> N 389-ФЗ, осуществляется не позднее <дата>.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 10 данной статьи, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 8 Постановления Правительства РФ от <дата><номер> «О мерах поддержки мобилизованных лиц» установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с введением ЕНС, сроки направления требования были продлены Постановлением Правительства РФ от <дата><номер>, и, в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику выставлено и направлено требование об уплате задолженности <номер> по состоянию на <дата> сроком уплаты до <дата>.

В указанное требование страховые взносы на ОПС в размере 8 127 рублей не были включены налоговым органом, однако, исходя из обстоятельств данного дела, наличия данной задолженности по состоянию на <дата>, суд приходит к выводу, что данная сумма вошла в состав отрицательного сальдо, и, сроки ее взыскания должны определяться исходя из сроков исполнения требования <номер> по состоянию на <дата>.

Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в пункте 1 статьи 70 НК РФ, установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от <дата> N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Более того, в связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3, 4 статьи 46 НК РФ).

Поскольку <дата> выставлено требование об уплате задолженности <номер>, которое <ФИО>2 в установленный срок не исполнено, направление отдельного требования на сумму страховых взносов на ОПС в размере 8 127 рублей не предусмотрено.

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 названного Кодекса.

С учетом изменений, внесенных в НК РФ с <дата>, и переходных положений, установленных Федеральным законом N 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с <дата> все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на <дата> должно быть сформировано сальдо единого налогового счета (ЕНС) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений (пункт 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Учитывая вышеизложенные положения закона, недоимка по страховым взносам за 2020 год в размере 8 127 рублей подлежала учету в составе отрицательного сальдо ЕНС и подлежала включению в требование <номер>, которое выставлено <ФИО>2 на всю сумму имевшейся на тот момент задолженности.

На основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган <дата>, то есть в течение шести месяцев с момента окончания срока уплаты, предусмотренного требованием, обратился на судебный участок <номер><адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с <ФИО>2 страховых взносов на ОПС в размере 8 127 рублей за 2020 год.

Мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-3625/2023 в отношении <ФИО>2

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес>, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес> от <дата>, судебный приказ отменен.

В суд с настоящим иском Межрайонная ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> обратилась <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, совокупный срок на взыскание задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 8 127 рублей за 2020 год, предусмотренный ст.ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающими последовательность действий налогового органа при взыскании недоимки по налогам, сборам, штрафам, соблюден налоговым органом, в связи с чем указанная задолженность, не оплаченная <ФИО>2 на момент рассмотрения спора, подлежит взысканию в полном объеме.

Статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивали транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации - в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок исчисления суммы налога.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании представленных сведений в соответствии с п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом исчислен транспортный налог и направлены в адрес административного ответчика налоговые уведомления об уплате транспортного налога 2020, 2021 годы от <дата><номер>, от <дата><номер>, в которых указан расчет начисленной суммы налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2020 год – <дата>, при этом, сумма налога – 7 400 рублей не достигла, предела, предусмотренного абзацем четвертым пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Необходимого предела сумма задолженности по транспортному налогу достигла после расчета транспортного налога за 2021 год, срок уплаты которого – <дата>.

При этом, в связи с введением ЕНС, сроки направления требования были продлены Постановлением Правительства РФ от <дата><номер>, и, в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику выставлено и направлено требование об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу, <номер> по состоянию на <дата> сроком уплаты до <дата>.

На основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган <дата>, то есть в течение шести месяцев с момента окончания срока уплаты, предусмотренного требованием, обратился на судебный участок <номер><адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с <ФИО>2 транспортного налога за 2020 – 2021 годы в размере 26 825 рублей, а также суммы пени.

Мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-3625/2023 в отношении <ФИО>2

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес>, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес> от <дата>, судебный приказ отменен.

В суд с настоящим иском Межрайонная ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> обратилась <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

В порядке, предусмотренном п.п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога за 2020, 2021 годы, а также неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 533,79 рублей, в том числе: за 2018 год в размере 332,60 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>); за 2020 год в размере 55,50 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>); за 2021 год в размере 145,69 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>).

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период), требование на сумму пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 332,60 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>), подлежало предъявлению не позднее одного года со дня уплаты недоимки. Сумма налога погашена <дата>, следовательно, срок истек <дата>. Налоговый орган включил данную сумму пени в требование от <дата><номер>, и за взысканием обратился к мировому судье судебного участка <номер><адрес> и <адрес> только <дата>.

Таким образом, срок для взыскания суммы пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 332,60 рублей пропущен налоговым органом.

Судебный приказ <номер>а-3625/2023 от <дата> на сумму пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 332,60 рублей был выдан по истечении срока их взыскания.

Из материалов дела также следует, что в 2022 году административному ответчику принадлежало транспортное средство INFINITI QX56, регистрационный номер <***>, в связи с чем налоговым органом исчислен транспортный налог и направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2022 год от <дата><номер>, в котором указан расчет начисленной суммы налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 29 138 рублей – до <дата>.

Поскольку ранее выставленное <дата> требование об уплате задолженности <номер><ФИО>2 не исполнено, направление отдельного требования на задолженность по транспортному налогу за 2022 год не предусмотрено.

Указанная сумма учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика и сроки ее взыскания определяются согласно положениям п.п. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ, согласно которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

<дата> Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> принято решение <номер> о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента – организации или физического лица, в том числе утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от <дата><номер>, в размере 344 052,59 рублей.

Судебный приказ <номер>а-3625/2023 по требованию <номер> от <дата> был выдан мировым судьей <дата>.

За выдачей судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2022 год в сумме 29 138 рублей налоговый орган обратился <дата>, то есть в пределах срока, предусмотренного п.п. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебный приказом <номер>а-4325/2024 мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес> от <дата> с <ФИО>2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 29 138 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес>, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес>, от <дата> судебный приказ <номер> от <дата> был отменен.

В суд с иском о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год налоговый орган обратился <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, в связи с чем данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полом объеме.

Доводы административного ответчика о том, что автомобиль INFINITI QX56, регистрационный номер <***>, был продан <дата>, в связи с чем транспортный налог за 2022 год был начислен ему необоснованно, суд находит несостоятельными.

Как следует из содержания части 3 статьи 15 Федерального закона от <дата> № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» транспортное средство допускается к участию в дорожном движении в случае, если оно состоит на государственном учете, его государственный учет не прекращен, и оно соответствует основным положениям о допуске транспортных средств к участию в дорожном движении, установленным Правительством Российской Федерации.

Собственник транспортного средства, приобретенного в соответствии с законом и отвечающего установленным требованиям безопасности дорожного движения, имеющий намерение использовать транспортное средство в дорожном движении, должен обратиться в органы ГИБДД для его регистрации и получения соответствующих документов.

При этом Федеральный закон от <дата> N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» не содержит норм, запрещающих допуск транспортного средства к участию в дорожном движении в случае, если прежний собственник или владелец транспортного средства не снял его с учета перед заключением договора о прекращении права собственности на транспортное средство.

Из приведенных норм следует, что регистрация транспортных средств носит учетный характер, осуществляется на основании заявления заинтересованного лица, и сама по себе не является основанием для прекращения или возникновения права собственности, однако налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства.

Статья 209 Гражданского кодекса Российской Федерации раскрывает содержание права собственности, реализация которого в отношении транспортных средств при их использовании по назначению имеет свои особенности.

Действующим законодательством транспортные средства отнесены к источникам повышенной опасности, что обуславливает необходимость установления для них особого правового режима, связанного с их техническими параметрами как предметов, представляющих повышенную опасность для жизни и здоровья (не только окружающих, но и водителей, пассажиров), имущества третьих лиц, и подлежат поэтому регламентации как нормами гражданского, так и административного законодательства.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в определении от <дата> N 544-О, беспрепятственное осуществление субъективных гражданских прав, а значит, и права частной собственности, провозглашаемое в статье 1 Гражданского кодекса РФ в качестве одного из основных начал гражданского законодательства, не означает безграничную свободу собственника в отношении принадлежащего ему имущества.

В материалы приказного производства административным истцом представлен договор купли-продажи от <дата>, вместе с тем, из представленных в материалы дела <дата> по запросу суда сведений УМВД <ФИО>3 по Ангарскому городскому округу следует, что с <дата> по настоящее время транспортное средство INFINITI QX56, регистрационный номер <***>, зарегистрировано на <ФИО>2, что подтверждается карточкой транспортного средства.

Таким образом, транспортное средство с учета <ФИО>2, в связи с продажей, не было снято, тогда как, согласно нормам действующего законодательства прекращение взимания транспортного налога происходит только в случае снятия транспортного средства с регистрационного учета.

Налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи, принудительной реализации транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Таким образом, в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании суммы пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС за периоды: с <дата> по <дата> в размере 17 896,18 рублей, с <дата> по <дата> в размере 12 590,49 рублей, с <дата> по <дата> в размере 9 833,38 рублей, с <дата> по <дата> в размере 28 148,17 рублей.

Проверяя расчеты административного истца, суд учитывает, что по состоянию на <дата> размер отрицательного сальдо <ФИО>2 составлял 315 815 рублей, из них:

- транспортный налог за 2020 год в размере 7 400 рублей (признан обоснованным и взыскан настоящим решением суда после отмены судебного приказа <номер>а-3625/2023 от <дата>);

- транспортный налог за 2021 год – 19 425 рублей (признан обоснованным и взыскан настоящим решением суда после отмены судебного приказа <номер>а-3625/2023 от <дата>);

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 280863 рублей (взыскан судебным приказом <номер>а-1501/2022 от <дата>, возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от <дата>);

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 8 127 рублей (признаны обоснованным и взыскан настоящим решением суда после отмены судебного приказа <номер>а-3625/2023 от <дата>).

Согласно расчетам истца, за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика составляет 17 896,18 рублей.

период дн. ставка, % делитель пени,

<дата> – 23.07.2023 204 7,5 300 16 106,57

<дата> – 12.08.2023 20 8,5 300 1 789,62

Пени: 17 896,19 рублей.

За выдачей судебного приказа на сумму пени за период с <дата> по <дата> налоговый орган обратился <дата>.

Мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-3625/2023 в отношении <ФИО>2

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес>, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес> от <дата>, судебный приказ отменен.

В суд с настоящим иском Межрайонная ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> обратилась <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, срок для взыскания пени за период с <дата> по <дата> административным истцом соблюден.

По состоянию на <дата> размер отрицательного сальдо <ФИО>2 составлял 315 815 рублей, из них:

- транспортный налог за 2020 год в размере 7 400 рублей (признан обоснованным и взыскан настоящим решением суда после отмены судебного приказа <номер>а-3625/2023 от <дата>);

- транспортный налог за 2021 год – 19 425 рублей (признан обоснованным и взыскан настоящим решением суда после отмены судебного приказа <номер>а-3625/2023 от <дата>);

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 280863 рублей (взыскан судебным приказом <номер>а-1501/2022 от <дата>, возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от <дата>);

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 8 127 рублей (признаны обоснованным и взыскан настоящим решением суда после отмены судебного приказа <номер>а-3625/2023 от <дата>).

Согласно расчетам истца, за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 12 590,49 рублей.

период дн. ставка, % делитель пени,

<дата> – 17.09.2023 34 12 300 4 474,03

<дата> – 29.10.2023 42 13 300 5 747,83

<дата> – 13.11.2023 15 15 300 2 368,61

Пени: 12 590,49 рублей.

За выдачей судебного приказа о взыскании суммы пени за период с <дата> по <дата> налоговый орган обратился <дата>, то есть в пределах срока, предусмотренного п.п. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебный приказом <номер>а-2592/2024 мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес> от <дата> с <ФИО>2 взысканы пени в размере 12 590 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес>, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес>, от <дата> судебный приказ <номер> от <дата> был отменен.

В суд с иском о взыскании суммы пени за период с <дата> по <дата> налоговый орган обратился <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

По состоянию на <дата> размер отрицательного сальдо <ФИО>2 составлял 315 815 рублей, из них:

- транспортный налог за 2020 год в размере 7 400 рублей (признан обоснованным и взыскан настоящим решением суда после отмены судебного приказа <номер>а-3625/2023 от <дата>);

- транспортный налог за 2021 год – 19 425 рублей (признан обоснованным и взыскан настоящим решением суда после отмены судебного приказа <номер>а-3625/2023 от <дата>);

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 280863 рублей (взыскан судебным приказом <номер>а-1501/2022 от <дата>, возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от <дата>);

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 8 127 рублей (признаны обоснованным и взыскан настоящим решением суда после отмены судебного приказа <номер>а-3625/2023 от <дата>).

С <дата> произошло увеличение суммы отрицательного сальдо на сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 29 138 рублей (признан обоснованным и взыскан настоящим решением суда после отмены судебного приказа <номер>а-4325/2024 от <дата>).

Согласно расчетам истца, за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 9 833,38 рублей.

период дн. ставка, % делитель пени,

<дата> – 01.12.2023 17 15 300 2 658,36

<дата> – 17.12.2023 16 15 300 2 759,62

<дата> – 10.01.2024 24 16 300 4 415,40

Пени: 9 833,38 рублей.

За выдачей судебного приказа о взыскании суммы пени в размере 9 833,38 рублей налоговый орган обратился <дата>, то есть в пределах срока, предусмотренного п.п. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебный приказом <номер>а-4325/2024 мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес> от <дата> с <ФИО>2 взысканы пени в размере 9 833,38 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес>, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес>, от <дата> судебный приказ <номер> от <дата> был отменен.

В суд с иском о взыскании суммы пени за период с <дата> по <дата> налоговый орган обратился <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

По состоянию на <дата> размер отрицательного сальдо <ФИО>2 составлял 344 953 рублей, из них:

- транспортный налог за 2020 год в размере 7 400 рублей (признан обоснованным и взыскан настоящим решением суда после отмены судебного приказа <номер>а-3625/2023 от <дата>);

- транспортный налог за 2021 год в размере 19 425 рублей (признан обоснованным и взыскан настоящим решением суда после отмены судебного приказа <номер>а-3625/2023 от <дата>);

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 280 863 рублей (взыскан судебным приказом <номер>а-1501/2022 от <дата>, возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от <дата>);

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 8 127 рублей (признаны обоснованным и взыскан настоящим решением суда после отмены судебного приказа <номер>а-3625/2023 от <дата>).

- транспортный налог за 2022 год в размере 29 138 рублей (признан обоснованным и взыскан настоящим решением суда после отмены судебного приказа <номер>а-4325/2024 от <дата>).

Согласно расчетам истца, за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 28 148,17 рублей.

период дн. ставка, % делитель пени,

<дата> – 10.06.2024 153 16 300 28 148,17

Пени: 28 148,17 рублей.

За выдачей судебного приказа о взыскании суммы пени в размере 28 148,17 рублей налоговый орган обратился <дата>, то есть в пределах срока, предусмотренного п.п. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебный приказом <номер>а-4345/2024 мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес> от <дата> с <ФИО>2 взысканы пени в размере 28 148,17 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес>, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес>, от <дата> судебный приказ <номер> от <дата> был отменен.

В суд с иском о взыскании суммы пени за период с <дата> по <дата> налоговый орган обратился <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Проверив вышеуказанные расчеты пени, суд признает их верными, а пени, начисленные на задолженность, в отношении которой налоговым органом приняты меры взыскания, подлежащими взысканию с ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере

рублей, от уплаты которой налоговый орган освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, паспорт <...>, выдан ГУ МВД <ФИО>3 по <адрес><дата>, код подразделения 380-007, ИНН <данные изъяты> задолженность по обязательным платежам в размере 151 263,59 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 7 400 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 19 425 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 в размере 55,50 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>);

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 145,69 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8 127 рублей;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2020 год в размере 18 504,18 рублей (период начисления пени <дата> по <дата>);

- транспортный налог за 2022 год в размере 29 138 рублей;

- пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на <дата> в размере 17 896,18 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>);

- пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на <дата> в размере 12 590,49 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>);

- пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на <дата> в размере 9 833,38 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>);

- пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на <дата> в размере 28 148,17 рублей (период начисления пени с <дата> по <дата>);

в доход государства

с зачислением на следующие реквизиты: Банк <ФИО>3 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА <ФИО>3//УФК по <адрес>, БИК 017003983, счет <ФИО>3 40<номер>, <ФИО>3 платежа <ФИО>3 (ФНС <ФИО>3), ИНН <***> КПП 770801001, счет 03<номер>, номер казначейского счета <номер>, КБК 18<номер>.

В удовлетворении оставшейся части требований Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 – отказать.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, паспорт <...>, выдан ГУ МВД <ФИО>3 по <адрес><дата>, код подразделения 380-007, ИНН <***> в доход бюджета государственную пошлину в размере 5 538 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>