Решение № 2А-526/2025 2А-526/2025~М-496/2025 М-496/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-526/2025

дело № 27RS0№-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 21 октября 2025 года

Солнечный районный суд <адрес>

под председательством судьи Шкляр А.В., при секретаре Семеновой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском. В обоснование заявленных требований указал, что ФИО2 в период 2021-2022гг. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; в период 2022 г. (8 месяцев владения) являлась владельцем транспортного средства <данные изъяты> в связи с чем, обязана была уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц в установленные законом сроки. Однако за указанные выше периоды транспортный налог, налог на имущество физических лиц ФИО2 оплачен не был, в связи с чем, сумма задолженности на дату составления настоящего административного искового заявления составила: транспортный налог за 2022 год – 469 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год (11 месяцев владения) – 521 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год (12 месяцев владения) – 568 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и обязана была уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС). Задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере составляет: за 2017 год - 1634,97 руб., за 2018 год - 26545 руб., за 2019 год - 20154,15 руб., за 2020 год - 20154,15 руб. Задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере составляет: за 2018 год - 3535,17 руб., за 2019 год – 6884 руб., за 2020 год- 8358,05 руб. В связи с несвоевременной уплатой налогов в рамках ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимок за 2017-2021гг. начислена пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25337,40 руб.: в т.ч. пеня на недоимку по СВ на ОПС - 20753,51 руб., пеня на недоимку по СВ на ОМС -4579,98 руб., пеня на недоимку по налогу на имущество – 3,91 руб.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счета (ЕНС), недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пене на ДД.ММ.ГГГГ (на дату формирования заявления № о вынесении судебного приказа) составила 39 929,84 руб., в т.ч. пеня, начисленная в КРСБ на ДД.ММ.ГГГГ - 25337,40 руб., пеня, начисленная в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14592,44 руб.

С учетом программного перерасчета в сумме 67,96 руб. пеня на ДД.ММ.ГГГГ составила 39861,88 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-1228/2021, в который вошла задолженность по пене в сумме 1814,25 руб. (непогашенный остаток 1516,73 руб., судебный приказ не отменен).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ №а-4593/2022 на общую сумму 112184,51 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ №а-679/2024 на общую сумму 79794,33 руб.

В связи с поступившими от должника возражениями вышеуказанные судебные приказы определениями мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ отменены.

До настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени ФИО2 не уплачена. Административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 127168,64 руб., в т.ч.: по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год - 1634,97 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год - 26545 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год-20154,15 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год- 20154,15 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год- 3535,17 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год – 6884 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год- 8358,05 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 469 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 521 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 568 руб., пени – 38345,15 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности, не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, просила суд рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указала в административном исковом заявлении (л.д. 9).

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о дате и времени судебного заседания уведомлена судом надлежащим образом, о чем имеется телефонограмма (л.д. 90). Просила рассмотреть дело в её отсутствие, с исковыми требованиями не согласна.

В соответствии со ст. 150 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела и оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 400 НК РФ определяет, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Квартира является объектом налогообложения (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В соответствии со статьей 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 01.01.2023, предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, а с 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 в 2021-2022 гг. являлась собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №; в 2022 году владельцем транспортного средства <данные изъяты>, следовательно, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога.

Налоговым органом ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021г. в сумме 521,00 руб., который необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022г. в сумме 568,00 руб., а также транспортного налога за налоговый период 2022г. в сумме 469,00 руб., которые необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45).

В установленный ст.ст. 363, 409 НК РФ срок налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., транспортный налог за 2022 г., ФИО2 не уплатила.

Из материалов дела также следует, что в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 13), в связи с чем, в соответствии с п. п. 1, 2 ч.1 ст. 430 НК РФ, являлась страхователем и обязана была оплатить страховые взносы в фиксированном размере, однако данная обязанность налогоплательщиком не исполнена.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 95051,29 руб., а также пени в размере 17133,22 руб. (л.д. 36-38).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 48394,12 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 10419,17 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 521 руб., а также пени в размере 28971,06 руб. (л.д. 46).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 127797,28 руб. (л.д. 54).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ №а-1228/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени в размере 66042,25 руб., в т.ч. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 52754,00 руб., пеня в размере 1516,73 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 11474,00 руб., пеня 297,52 руб.

Судебный приказ не отменен и вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 82).

Данный судебный приказ частично исполнен: в пользу взыскателя взыскано и перечислено 1967,72 руб., остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составляет 64074,53 руб. (л.д. 111).

Согласно представленной административным истцом по запросу суда информации от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 94) по судебному приказу №а-1228/2021 от ДД.ММ.ГГГГ вошла задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 руб., за 2019 год в сумме 29354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4300 руб., за 2019 год в сумме 6884 руб., пеня в сумме 1814,25 руб.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, за 2019 год, на обязательное медицинское страхование за 2019 год, взыскана по судебному приказу №а-1228/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен должником, вступил в законную силу и частично исполнен, следовательно, заявленные административным истцом требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Кроме того, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного района «<адрес>» судебного участка № вынесен судебный приказ №а-4593/2022 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени за период 2017-2019гг. в размере 112184,51 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного района «<адрес>» судебного участка № вынесен судебный приказ №а-679/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени за период 2020-2022гг. в размере 79794,33 руб.

Вышеуказанные судебные приказы определением и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ отменены по заявлению должника (л.д. 63-64).

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год составляет 26545 руб., за 2020 год- 20154,15 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год- 3535,17 руб., за 2020 год - 8358,05 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 469 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 521 руб., за 2022 год – 568 руб., всего 60 150, 37 руб.

Согласно представленному административным истцом расчету пени, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 18649,95 руб., в т.ч. пеня 1516,73 руб., вошедшая в судебный приказ №а-1228/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ не отменен), а также пеня 17133,22 руб., вошедшая в судебный приказ №а-4593/2022 от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ отменен).

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 21211,93 руб., вошедшая в судебный приказ №а-679/224 от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ отменен).

Таким образом, сумма задолженности, которую административный истец просит взыскать с ФИО2, по пене составляет 38345,15 руб. (17133,22+21211,93),

Расчет задолженности по налогам, пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан арифметически верным.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени ФИО2 не погашена. Доказательств обратного стороной административного ответчика суду не представлено.

Исходя из того, что ФИО2 в установленные законом сроки не уплатила недоимку по налогам и пени, с учетом того, что имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей и санкций, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, пени за период 2018, 2020, 2021, 2022 гг. являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

С учетом изложенного, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность на общую сумму 98495,52 руб., в т.ч. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год - 26545 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год - 20154,15 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год - 3535,17 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год - 8358,05 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 469 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 521 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 568 руб., пени – 38345,15 руб.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход Солнечного муниципального округа Хабаровского края в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, №, проживающей в <адрес>, задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год - 26545 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год - 20154,15 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год - 3535,17 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год - 8358,05 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 469 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 521 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 568 руб., пени – 38345,15 руб., всего взыскать 98495,52 (Девяносто восемь тысяч четрыеста девяносто пять руб. 52 коп.) руб.

Взыскать ФИО2, № государственную пошлину в доход Солнечного муниципального округа <адрес> в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в <адрес>вой суд через Солнечный районный суд <адрес>.

Судья А.В. Шкляр

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.