Решение № 2А-1015/2025 2А-1015/2025~М-386/2025 М-386/2025 от 30 июня 2025 г. по делу № 2А-1015/2025

Дело №2а-1015/2025

УИД № 23RS0051-01-2025-000662-23


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тимашевск

18 июня 2025 года

Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего – судьи Гриценко И.В.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Полонец К.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю (далее МИФНС № 10 по КК) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании своих требований указали, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 10 по КК. Задолженность по пене образовалась в результате неуплаты налогов, в соответствии с установленными сроками.

В административном исковом заявлении просили взыскать с ФИО1 в доход бюджетов задолженность по пене в размере 11 820,12 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и месте его проведения извещен надлежащем образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями и информацией, предоставленной ОМВД России по Тимашевскому району, а также материалами административного дела № 2а-1474/2024 (л.д. 10-11 - возражение на судебный приказ, копия паспорта).

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что документы об уважительности неявки сторонами не представлены, а суд не находит их явку обязательной, то не усматривает оснований для отложения судебного разбирательства дела, в силу чего полагает возможным рассмотреть данное административное дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, оценив их в совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 01.01.2023 ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 72 НК РФ и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 395 885,25 рублей, в том числе:

-НДФЛ за 2018 год и за 2021 год – 10 498 рублей;

-ЕНВД за 2014 год – 3 844,74 рублей;

-налог на имущество за 2014-2021 годы - 4 650,88 рублей;

-транспортный налог за 2014-2021 годы – 293 182 рублей;

-земельный налог за 2019-2021 годы – 5 369,43 рублей;

-штрафы – 500 рублей;

-пеня – 77 840,2 рублей.

Административным истцом в период до 01.01.2023 применены следующие меры взыскания:

-03.02.2015 сформировано и направлено требование об уплате налога на сумму 5 140,06 рублей в срок до 24.02.2015;

-08.10.2015 сформировано и направлено требование об уплате налога на сумму 37 623,93 рублей в срок до 20.11.2015;

-21.12.2016 сформировано и направлено требование об уплате налога на сумму 38 176,26 рублей в срок до 01.02.2017;

-22.12.2017 сформировано и направлено требование об уплате налога на сумму 38 165,25 рублей в срок до 07.02.2018;

-17.12.2018 сформировано и направлено требование об уплате налога на сумму 39 164,31 рублей в срок до 18.01.2019;

-24.01.2020 сформировано и направлено требование об уплате налога на сумму 104 617,74 рублей в срок до 14.02.2020;

-27.07.2020 сформировано и направлено требование об уплате налога на сумму 8 355,35 рублей в срок до 14.0.2020;

-28.01.2021 сформировано и направлено требование об уплате налога на сумму 39 240,35 рублей в срок до 16.03.2021;

-19.02.2021 сформировано и направлено требование об уплате налога на сумму 500 рублей в срок до 14.04.2021;

-20.09.2021 сформировано и направлено требование об уплате налога на сумму 10 472,72 рублей в срок до 09.11.2021;

-15.12.2021 сформировано и направлено требование об уплате налога на сумму 41 390,08 рублей в срок до 01.02.2022;

-01.04.2022 сформировано и направлено требование об уплате налога на сумму 11 327,02 рублей в срок до 12.05.2022;

-14.12.2022 сформировано и направлено требование об уплате налога на сумму 51 904,24 рублей в срок до 17.01.2023.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи с чем, налоговым органом сформированы заявления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, по которым получены исполнительные документы:

-судебный приказ № 2а-1674/2017 от 16.11.2017на сумму 38 176,26 рублей, 25.08.2018 возбуждено исполнительное производство;

-исполнительный лист ФС 033562416, 13.03.2020 возбуждено исполнительное производство;

-исполнительный лист ФС 029027588, 14.12.2020 возбуждено исполнительное производство;

-исполнительный лист ФС 044749974;

-судебный приказ № 2а-718/2023 от 02.02.2023 на сумму 11 327,02 рублей, 25.10.2024 возбуждено исполнительное производство;

-судебный приказ № 2а-4552/2023 от 30.11.2023 на сумму 170 203,74 рублей, 25.10.2024 возбуждено исполнительное производство;

-судебный приказ № 2а-986/2024 от 22.01.2024 на сумму 45 450,4 рублей, 25.10.2024 возбуждено исполнительное производство;

-судебный приказ № 2а-1174/2024 от 26.02.2024 на сумму 10 604,74 рублей, 25.10.2024 возбуждено исполнительное производство;

-исполнительный лист ФС 044748978;

-судебный приказ №2а-1415/2024 от 18.07.2024 на сумму 12 201,4 рублей, 25.10.2024 возбуждено исполнительное производство;

-судебный приказ № 2а-1474/2024 от 18.07.2024 на сумму 11 820,12 рублей, отменен 04.10.2024;

-судебный приказ № 2а -2524/2024 от 11.11.2024 на сумму 24 641,11 рублей;

-судебный приказ № 2а-158/2025 от 03.02.2025 на сумму 64 871,37 рублей.

После 01.01.2023 отражены следующие начисления:

-транспортный налог за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 в сумме 37 788 рублей, за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 в сумме 37 788 рублей;

-налог на имущество за 2022 год со сроком уплаты 01.12023 в сумме 1 117 рублей, за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 в сумме 475 рублей;

-земельный налог за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 в сумме 2 546 рублей, за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 в сумме 2 546 рублей.

Судебным приказом № 2а-1674/2017 от 06.11.2017 с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2015 год в размере 37 936 рублей.

Решением Тимашевского районного суда от 08.10.2018 с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 37 788 рублей.

Решением Тимашевского районного суда от 21.06.2024 с административного ответчика взыскана задолженность по имущественным налогам за 2017-2018 года в размере 65 053 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского края от 26.11.2024 решение суда от 21.06.2024 отменено в части взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2017 год.

Решением Тимашевского районного суда от 14.11.2020 с административного ответчика взыскана задолженность по имущественным налогам за 2016-2017 года в размере 4 203 рублей.

Решением Тимашевского районного суда от 24.04.2023 с административного ответчика взыскана задолженность по имущественным налогам за 2019 год в размере 38 905,43 рублей.

Решением Тимашевского районного суда от 10.04.2024 с административного ответчика взыскана задолженность по имущественным налогам за 2020 год в размере 41 256 рублей.

Судебным приказом № 2а-4552/2023 от 30.11.2023 с административного ответчика взыскана задолженность по имущественным налогам и НДФЛ за 2021 год в размере 50 314 рублей.

Судебным приказом № 2а-986/2024 от 22.01.2024 с административного ответчика взыскана задолженность по имущественным налогам за 2022 год в размере 41 451 рублей.

Налоговым уведомлением № 198802360 от 09.08.2024 административному ответчику начислен имущественный налог за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 40 809 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 395 885,25 рублей, в том числе пеня 77 840,2 рублей.

Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговых и налоговых обязательств при переходе в ЕНС составила 77 840,2 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 10.06.2024: общее сальдо в сумме 505 706,95 рублей, в том числе пени 147 743,9 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 10.06.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 135 923,78 рублей.

Согласно предоставленному расчету, размер пени составляет 11 820,12 рублей (147 743,9 рублей (сальдо по пени по состоянию на 10.06.2024) – 135 923,78 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

Размер пени за период с 10.04.2024 по 10.06.2024 с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Краснодарского края решение суда от 26.11.2024 составляет 10 989,82 рублей.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административным ответчиком не опровергнуто.

Административному ответчику направлено требование № 116 по состоянию на 16.05.2023, с указанием сроком погашения задолженности до 15.06.2023.

Решением МИФНС № 10 по КК № 3226 от 20.11.2023 с административного ответчика взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя)) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 116 в размере 425 630,29 рублей.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика 17.07.2024, что подтверждается печатью судебного участка в реестре направленных заявлений о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 212 Тимашевского района Краснодарского края от 04.10.2024 отменен судебный приказ №2а-1474/2024 от 18.07.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 11 820,12 рублей.

Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом Российской Федерации, не применим для взыскания налогов и пени, так как НК РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 21.03.2025.

Поскольку п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, при установленных в настоящем деле обстоятельствах, позволяет налоговому органу обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (заявление поддано в 2024 году), оснований для вывода о том, что налоговым органом пропущен срок обращения не имеется.

Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога суду не представлено, суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом взыскиваемой денежной суммы, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно ст.ст. 103, 114 КАС РФ и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Исходя из данной нормы, суд считает необходимым, взыскать с ответчика в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) в доход бюджетов задолженность по пене за период с 10.04.2024 по 10.06.2024 в размере 10 989,82 рублей.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>)в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено в окончательной форме 01.07.2025.

Судья подпись И.В. Гриценко