Решение № 2А-1065/2024 2А-83/2025 2А-83/2025(2А-1065/2024;)~М-971/2024 М-971/2024 от 16 января 2025 г. по делу № 2А-1065/2024

Дело №

УИД: №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Касимов 17 января 2025 года

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Панюшкиной Е.Ю.,

при ведении протокола помощником ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Касимовского районного суда <адрес> административное дело № по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ :

УФНС РФ по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, и пени в общей сумме 26 433,57 руб.. В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>. До настоящего времени налогоплательщиком не исполнено обязательство по уплате указанных налогов. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Касимовского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки и пени №. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Касимовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В судебное заседание административный истец, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, своего представителя не направил, письменным заявлением просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание повторно не явился, о месте и времени его проведения извещался по месту регистрации, одну из судебных повесток получил, остальные возвращены за истечением срока хранения, за получением повесток по почтовому извещению не явился. Суд полагает его надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

Суд на основании положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1. ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В силу ст. 356 Налогового Кодекса РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 и 3 ст. 363 Налогового кодекса Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» определены налоговые ставки по уплате транспортного налога.

В силу п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства: грузового автомобиля <данные изъяты> №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью 120 л.с., (<данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ налоговой службой было выставлено налоговое уведомление № на оплату суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 800 руб. (налоговая ставка 40), согласно которому календарный срок оплаты налогов установлен до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. <данные изъяты>). Факт направления данного уведомления не подтвержден в связи с уничтожением документов за ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ налоговой службой было выставлено налоговое уведомление № на оплату суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 840 руб. (налоговая ставка 32), согласно которому срок оплаты налогов установлен до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>). Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказной почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ налоговой службой было выставлено налоговое уведомление № на оплату суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 840 руб. (налоговая ставка 32), согласно которому срок оплаты налогов установлен до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>). Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказной почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ налоговой службой было выставлено налоговое уведомление № на оплату суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 840 руб. (налоговая ставка 32), согласно которому срок оплаты налогов установлен до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>). Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказной почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ налоговой службой было выставлено налоговое уведомление № на оплату суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 840 руб. (налоговая ставка 32), согласно которому срок оплаты налогов установлен до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>). Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказной почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>).

Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Поскольку в указанные выше сроки налог ФИО1 уплачен не был, МИФНС № по <адрес> в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему было предложено погасить образовавшуюся задолженность по транспортному налогу в размере 11 520 рублей и 4 800 рублей, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 3 989,14 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

Согласно ст. 75 НК РФ 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления УФНС России по <адрес> мировым судьей судебного участка № судебного района Касимовского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями <данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная Инспекция ФНС России № 9 по Рязанской области обратилась в суд с настоящим заявлением (что усматривается из почтового штемпеля).

Но в соответствии с положениями указанного выше п.3 ст. 363 Налогового кодекса налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Кроме того, в соответствии с абз.2 ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании вышеизложенного, суд полагает, что административным истцом пропущен срок для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 год, а также пени на указанную недоимку и пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год (согласно сведениям, взысканную ранее). В этой части иска следует отказать.

Суд находит, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме 11 520 рублей (3840 х 3), а также задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 840 руб. на основании неисполненного налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №. Всего задолженность по транспортному налогу за указанный период составляет 15 360 рублей.

Налоговая база, налоговый период, налоговые ставки были верно определены административным истцом на основании положений вышеуказанных нормативно-правовых актов.

Суд принимает представленный административным истцом дополнительный расчет пеней за задолженность по указанным выше налогам:

за 2019 год в общей сумме 659,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год,

за 2020 в общей сумме 659,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год,

за 2021 год в общей сумме 659,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год,

за 2022 год в общей сумме 309,76 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за указанные выше периоды в общей сумме 2 287,99 руб..

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по <адрес>, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в соответствии со ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по оплате государственной пошлины суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ году рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>, зарегистрирован по адресу: <адрес>, <адрес>, ИНН №

в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 840 рублей,

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 840 рублей,

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 840 рублей,

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 840 рублей. Всего в сумме 15 360 (пятнадцать тысяч триста шестьдесят) рублей.

и пени на задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 и 2022 годы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 287 (две тысячи двести восемьдесят семь) рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей жалобы через Касимовский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>